一、通告出台配景
10月21日，国务院第109次常务聚会会议做出决议，将国家自主立异树模区有限合资制创业投资企业法人合资人企业所得税试点政策推广至天下 。凭证国务院决议，10月28日，财务部和国家税务总局制订下发了《财务部国家税务总局关于将国家自主立异树模区有关税收试点政策推广到天下规模实验的通知》（财税〔2015〕116号），对有限合资制创业投资企业法人合资人企业所得税优惠政策问题举行了划定 。为进一步明确政策执行口径，包管优惠政策的贯彻实验，凭证现行企业所得税法及财税〔2015〕116号文件的划定，制订本通告 。
二、通告主要内容
（一）通告明确了有限合资制创业投资企业的领域，是指遵照《中华人民共和国合资企业法》、《创业投资企业治理暂行步伐》（国家生长和刷新委员会令第39号）和《外商投资创业投资企业治理划定》(商务部等5部委令2003年第2号)设立的专门从事创业投资运动的有限合资企业 。
（二）通告明确了法人合资人的领域 。财税〔2008〕159号文件划定：“合资企业以每一个合资人为纳税义务人 。合资企业合资人是自然人的，缴纳小我私人所得税；合资人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税” 。此条款批注，只有依法应缴纳企业所得税的法人和其他组织才华享受企业所得税优惠政策，因此，在通告中明确了法人合资人为遵照《中华人民共和国企业所得税法》的划定缴纳企业所得税的法人住民企业 。同时，凭证国税函〔2009〕377号文件的划定，限制了法人合资人的企业所得税征收方法为查账征收 。
（三）通告明确了优惠政策适用规模，有限合资制创业投资企业接纳股权投资方法投资于未上市中小高新手艺企业满2年（24个月）以上的，该有限合资制创业投资企业的法人合资人才可以享受相关优惠政策 。
所称“满2年”，是指财税〔2015〕116号文件执行之日起，创业投资企业投资于未上市中小高新手艺企业的实缴投资满2年（24个月），同时，法人合资人对该创业投资企业的实缴出资也应满2年 。例如A企业于2012年10月2日投资于某有限合资制创业投资企业，该有限合资制创业投资企业又于2013年10月2日投资于中小高新手艺企业，至2015年10月2日该投资满2年，A企业知足优惠政策条件 。
同时，通告明确了法人合资人投资于多家有限合资制创业投资企业，可以合并盘算可抵扣的投资额和分得的应纳税所得额 。这是思量到法人合资人可能会投资多家切合条件的有限合资制创业投资企业，而有限合资制创业投资企业的分派可能会有所差别，有些会有应纳税所得额的分派，有些则没有，因创业投资企业的投资运动自己具有一定的危害，有些项目可能永远没有回报 。若是限制其可抵扣的投资额仅能抵减从其对应投资的有限合资制创业投资企业分得的应纳税所得额，则会造成法人合资人的可抵扣投资额无法完全获得抵减，从而削弱该项优惠的政策效应 。通告中同时明确了关于昔时抵扣有结余的，应按税规则定缴纳企业所得税 。
（四）通告明确了有限合资制创业投资企业的法人合资人对未上市中小高新手艺企业的投资额的盘算要领 。为阻止法人合资人变换影响优惠政策的享受，通告划定法人合资人应在知足优惠条件的昔时凭证划定盘算确定其对未上市中小高新手艺企业的投资额 。如上例中，A企业应在2015年度汇算清缴时盘算确定其对中小高新手艺企业的投资额的70%部分 。
为顺应公司注册资源挂号制度刷新，通告划定有限合资制创业投资企业对中小高新手艺企业的投资额按实缴投资额盘算；法人合资人占有限合资制创业投资企业的出资比例按法人合资人对创业投资企业的实缴出资额占该创业投资企业的所有实缴出资额的比例盘算 。
（五）通告明确了有限合资制创业投资企业仍应依据财税〔2008〕159号文件，确定及合理分派应纳税所得额 。新企业所得税法实验以来，有关合资制所得税问题，在财税〔2008〕159号文件中确立了“先分后税”的基来源则，也划定了合资企业应纳税所得额的盘算及分派原则，为此，现在仍以此文件作为本通告的配套征收治理事情的依据 。
（六）通告明确了有限合资制创业投资企业需凭证文件要求填报《有限合资制创业投资企业法人合资人应纳税所得额分派情形明细表》的义务 。之以是设定3个月的申报限期，主要思量是一方面与一样平常合资企业的小我私人所得税申报时间坚持一致，另一方面也为了包管了法人合资人在5月31日前举行年度企业所得税汇缴申报时，能够实时提供有关纳税申报资料 。
（七）通告明确了法人合资人备案享受优惠政策的手续 。由于有限合资制创业投资企业的谋划所得和其他所得接纳“先分后税”的原则，且有限合资制创业投资企业主管税务机关与有限合资制创业投资企业的法人合资人的主管税务机关有可能纷歧致，为便于法人合资人主管税务机关增强羁系，在苏州工业园区政策试点的基础上，简化原备案资料为留存企业备查，增添《法人合资人应纳税所得额抵扣情形明细表》，以便于企业核算和税务机关核实应纳税所得额结转抵扣情形 。同时要求报送《有限合资制创业投资企业法人合资人应纳税所得额分派情形明细表》，有利于法人合资人主管税务机关实时获得抵扣信息的详细资料，兑现优惠政策 。
（八）通告明确有关政策自2015年10月1日起执行 。对在2015年度切合优惠条件的企业，可统一在2015年度汇算清缴时治理相关手续 。《国家税务总局关于苏州工业园区有限合资制创业投资企业法人合资人企业所得税政策试点有关征收治理问题的通告》（国家税务总局通告2013年第25号）同时废止 。
泉源：国家税务总局
