餐费支出是企业经常爆发的支出。那么，会计受理了一张就餐费的发票该怎样举行会计、税务处理呢？
一位在企业做会计的网友发来问题：最近公司营业部小李来报销一项餐费支出，金额1080元。问：该怎样举行会计和税务处理？这类问题，事情中经常遇到，看似简朴，着实能准确回覆也不简朴，由于，一张餐费发票的背后保存着差别的故事，每个故事都会影响这张发票的处理效果。
企业爆发的餐费支出，一样平常有以下几种情形：
一是招待客户爆发的。招待工具为非本公司员工。
二是公司员工的三（午）餐支出。
三是公司员工的误餐（不是午餐）支出。
四是公司员工出差中的伙食支出（或津贴）。
五是与企业谋划无关的餐费支出（如非上述四种情形的支出或招待与谋划无关的外部职员的支出等）。
针对上述的五种情形的餐费支出，会计和税务都有响应的处理划定，且各不相同。下面，笔者从财务会计和税务的角度划分就上述情形的餐费支出举行剖析：
一、餐费支出的财务、会计处理
（一）财务处理
《企业财务通则》（财务部令第41号）第三十七条划定，企业实验用度归口、分级治理和预算控制，应当建设须要的用度开支规模、标准和报销审批制度。第四十六条划定，企业不得肩负属于小我私人的下列支出：（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。（五）应由小我私人肩负的其他支出。
因此，上述餐费支出的前四项支出，属于企业的用度开支规模，可以计入企业的本钱、用度中。
（二）会计处理
《企业会计准则—基本准则》（财务部令第33号）营业有关支出有下来划定：
第三十三条用度是指企业在日� Ｔ硕斜⒌摹⒒岬贾滤姓呷ㄒ骘蕴摹⒂胂蛩姓叻峙衫笪薰氐木美娴淖芰鞒�。
第三十四条用度只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产镌汰或者欠债增添、且经济利益的流出额能够可靠计量时才华予以确认。
第三十五条企业为生产产品、提供劳务等爆发的可归属于产品本钱、劳务本钱等的用度，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的本钱等计入当期损益。
企业爆发的支出不爆发经济利益的，或者纵然能够爆发经济利益但不切合或者不再切合资产确认条件的，应当在爆发时确以为用度，计入当期损益。
企业爆发的生意营业或者事项导致其肩负了一项欠债而又不确以为一项资产的，应当在爆发时确以为用度，计入当期损益。
因此，可以计入企业本钱、用度列支的前四项餐费支出，凭证爆发营业的差别，应划分计入谋划本钱和谋划用度中。一样平常的分项情形如下：
1.招待客户爆发餐费支出：
（1）企业治理层招待客户的：计入“治理用度”科目 ；
（2）销售部分招待客户的：计入“销售用度”科目 ；
（3）生产部分招待客户的：计入“制造用度”科目 ；
（4）基建部分招待客户的：计入“在建工程”科目 ；
（5）研发部分招待客户的：计入“研发支出”科目 ；
（6）企业筹建期爆发的：计入“恒久待摊用度”等科目 ；
……
明细科目所有为“招待费”。
2.员工的三（午）餐支出：
详细处理情形同1，明细科目所有为“福利费”。
相关文件：《财务部关于企业增强职工福利费财务治理的通知》（财企[2009]242号）
3.员工的误餐（不是午餐）支出：
误餐津贴系按财务部分划定，小我私人因公在城区、郊区事情，不可在事情单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，凭证现实误餐顿数，按划定的标准领取的误餐费。
详细处理情形同1，明细科目不计入“招待费”、“福利费”。
4.员工出差中的伙食支出（或津贴）：
（1）伙食支出为限额实报实销的，一级科目同1。明细科目为“差盘缠”。
（2）执行出差伙食定额津贴的，一级科目同1。明细科目为“差盘缠”或“津贴”。
5.与企业谋划无关的餐费支出（如非上述四种情形的支出或招待与谋划无关的外部职员的支出等）。
凭证《企业财务通则》和《企业会计准则—基本准则》的划定，与企业谋划无关的餐费支出，企业不得报销。
二、餐费支出的企业所得税处理
1.招待客户爆发餐费支出
招待客户爆发餐费支出，属于税法的“招待费”支出，为限额税前扣除项目。
《企业所得税法实验条例》第43条划定，企业爆发的与生产谋划运动有关的营业招待费支出，凭证爆发额的60%扣除，但最高不得凌驾昔时销售（营业）收入的5‰。
注重要点：
（1）昔时销售（营业）收入的口径包括视同销售（营业）收入额。【国税函〔2009〕202号一】
（2）从事股权投资营业的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分派的股息、盈利以及股权转让收入，可以按划定的比例盘算营业招待费扣除限额。【国税函[2010]79号八】
（3）企业在筹建时代爆发的与准备运动有关的营业招待费支出，可按现实爆发额的60%计入企业准备费，并按有关划定在税前扣除。【国家税务总局通告2012年第15号五】
地方划定：
（1）企颐魅召开的内部聚会会议的支出应作为聚会会议费在税前扣除，（聚会会议时代）招待客户的支出应作为营业招待费凭证税规则定标准限额在税前扣除。【浙江省国家税务局2011年企业所得税汇算清缴问题解答第47条】
2.员工的三（午）餐支出
员工的三（午）餐支出，属于税法的“福利费”支出，为限额税前扣除项目。
《企业所得税法实验条例》第40条划定，企业爆发的职工福利费支出，不凌驾人为薪金总额14%的部分，准予扣除。
注重要点：
（1）人为薪金总额，是指企业凭证划定现实发放的人为薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老包管费、医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费等社会包管费和住房公积金。【国税函[2009]3号二】
（2）属于国有性子的企业，其人为薪金不得凌驾政府有关部分给予的限制数额 ；凌驾部分不得计入企业人为薪金总额，也不得在盘算企业应纳税所得额时扣除。【国税函[2009]3号二】
（3）企业接受外部劳务派遣用工所现实爆发的用度，应分两种情形按划定在税前扣除：凭证协议（条约）约定直接支付给劳务派遣公司的用度，应作为劳务费支出 ；直接支付给员工小我私人的用度，应作为人为薪金支出和职工福利费支出。其中属于人为薪金支出的用度，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。【《关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》（国家税务总局通告2015年第34号）三】
3.员工的误餐（不是午餐）支出
员工的误餐（不是午餐）支出，为正常的谋划支出，全额税前扣除。
注重要点：
误餐津贴，不属于人为、薪金性子的津贴、津贴或者不属于纳税人自己人为、薪金所得项目的收入，不征小我私人所得税。【国税发［1994］089号二】
不征税的误餐津贴，是指按财务部分划定，小我私人因公在城区、郊区事情，不可在事情单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，凭证现实误餐顿数，按划定的标准领取的误餐费。单位以误餐津贴名义发给职工的津贴、津贴，应当并入当月人为、薪金所得计征小我私人所得税。【财税字［1995］082号】
4.员工出差中的伙食支出（或津贴）
员工出差中的伙食支出（或津贴），为正常的谋划支出，按标准在税前扣除。
标准可参考财务部《中央和国家机关差盘缠治理步伐》（财行[2013]531号）。大部分地区为每人天天100元。
注重要点：
差盘缠津贴，不属于人为、薪金性子的津贴、津贴或者不属于纳税人自己人为、薪金所得项目的收入，不征小我私人所得税。【国税发［1994］089号二】
地方划定：
（1）企业差盘缠津贴标准可以凭证财务部分制订的标准执行或经企业董事会决议自定标准。【大国税发[2009]21号十五条】
另外，与企业谋划无关的餐费支出（如非上述四种情形的支出或招待与谋划无关的外部职员的支出等），由于与公司谋划无关，首先财务不得报销，若是财务报销了，也不得税前线支。
《企业所得税法》第八条划定，企业现实爆发的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、用度、税金、损失和其他支出，准予在盘算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实验条例》对其的诠释是：
（1）有关的支出是指与取得收入直接相关的支出。
（2）合理的支出是指切合生产谋划运动通例，应当计入当期损益或者有关资产本钱的须要和正常的支出。
（3）用度是指企业在生产谋划运动中爆发的销售用度、治理用度和财务用度，已经计入本钱的有关用度除外。
（4）其他支出，是指除本钱、用度、税金、损失外，企业在生产谋划运动中爆发的与生产谋划运动有关的、合理的支出。
泉源：纳税无忧
