在企业一样平常谋划中，职工福利、津贴爆发频率较高，而会计、企业所得税法、小我私人所得税法中相关处理划定保存差别和模糊地带，很容易泛起税务危害。因此，在企业所得税汇算清缴中，准确处理职工福利津贴的涉税问题很主要。
主要危害或问题
笔者发明，大企业在福利、津贴税务处理中主要保存三类危害或问题。
第一，“实报实销”方法列支职工福利、津贴，可能保存漏缴小我私人所得税的危害。企业为员工发放福利、津贴等，大多属于小我私人所得税应税所得领域，应该计入人为、薪金所得项目征税。可是在现实谋划中，有些企业为了让员工获得更多实惠，将原本应通过人为、福利等科目发放的交通津贴、通讯津贴以及住房津贴等项目，通过“实报实销”的方法处理，进而规避小我私人所得税。
第二，按划定标准包干列支的用度，税前线支未取得正当凭证。现实谋划中，一些企业爆发的凭证划定标准包干使用的用度，好比差盘缠、伙食津贴费等，一样平常按员工出差自然（日历）天数盘算，按划定标准包干使用并税前线支，报销时并不需要员工取得响应的发票。凭证《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》（国家税务总局通告2011年第34号）划定，企业昔时度现实爆发的相关本钱、用度，由于种种缘故原由未能实时取得该本钱、用度的有用凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面爆发金额核算 ；但在汇算清缴时，应增补提供该本钱、用度的有用凭证。这样就导致了所得税汇算清缴被纳税调解的危害。
第三，福利及津贴未区分小我私人消耗与企业消耗，容易造成税前线支杂乱。由于企业没有界定和区分福利、津贴的消耗属性，进而爆发了征管盲点和涉税危害。好比，某企业按月按标准给员工发放通讯津贴300元/人，用于赔偿员工的办公谋划支出（好比联系客户）和津贴员工生涯通讯支出。在这些按月按标准发放的通讯津贴中，有一部分用于办公谋划或者联系客户使用，员工获取后并不可自由支配，要优先确保办公使用支出，实质上属于企业消耗或者与企业生产谋划有关的支出，若是不加区分，所有作为小我私人所得，将导致人为扩大了小我私人所得税计税基础。同时，导致正常企业消耗支出并未获得正当有用凭证，引发税前线支危害。
危害防控建议
为了有用防控福利、津贴方面的税务危害，笔者建议凭证现行政策规则，有针对性地接纳步伐。
第一，不要接纳实报实销等模式规避小我私人所得税的缴纳。一方面，企业会计准则及相关规则明确，“实报实销”模式，应当是针对与企业生产谋划有关的用度支出，员工在前期垫付资金并取得仰面为公司名称的发票后，在划定限额内据实报销的情形。企业不得将发放给员工的与其任职和受雇有关的福利津贴，乔装成企业谋划支出报销。同时，在小我私人所得税法及相关划定中进一步明确，企业发放给职工的与其任职和受雇有关的福利津贴，无论接纳发放现金、实物或是实报实销的形式，均凭证实质重于形式原则，计入人为、薪金所得项目征税。
第二，规范治理包干列支的用度，获取正当税前线支凭证。企业凭证划定标准包干列支的福利、津贴，一样平常主要是一些差盘缠或者误餐津贴等。这类用度一样平常金额不大且获取发票较量繁琐，若是生硬执行《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》（国家税务总局通告2011年第34号）划定，将会为企业会计核算和税务处理带来很浩劫度，导致着实际爆发的、与取得收入有关的合理的支出不可所有列支。建议可以参照《中央和国家机关差盘缠治理步伐》（财行〔2013〕531号）划定，包干使用的津贴用度凭证出差自然（日历）天数盘算，凭证划定标准直接列支，可以依附企业有关包干列支标准制度文件及申请、审批等原始票据作为税前线支的正当凭证。
第三，准确区分小我私人消耗、整体福利与企业消耗，确保税务处理规范清晰。企业应当制订小我私人消耗、整体福利与企业消耗支出内容、标准及规范。其中，小我私人消耗性子的福利、津贴，好比生涯交通津贴，应该通过人为或者职工福利费予以会计核算和税务处理，不可通过实报实销等形式，索取仰面为公司名称发票举行报销列支。
泉源：逐日税讯
