现在正在召开的“两会”已经明确将于5月1日将营改增规模扩大到“房地产、修建、金融、生涯效劳业”四大行业 ，周全实现营改增。四大行业要么是国民经济支柱性工业 ，要么是与老黎民生涯最为息息相关的工业 ，营改增前 ，占营业税的比重凌驾67%�？梢运� ，营改增真正的挑战和难点就在于这四大行业 ，本期华税站在企业角度 ，为四大行业周全应对“营改增”提出建议。
和营业税相比 ，增值税治理最大的特点是国家通过“金税工程”系统使用笼罩天下税务机关的盘算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状态举行严密监控 ，是“以票控税”的最为典范税种。而从以往来看 ，包括房地产、修建、金融、生涯效劳业无不是发票问题最为突出的领域 ，在此配景下 ，营改增后 ，房地产、金融等企业对增值税的治理应该越发规范 ，着力提防涉税行政和刑事执法危害。
与此同时 ，营改增后 ，房地产、修建业将适用11%的税率 ，金融、生涯效劳业适用6%的税率 ，相较量于营业税制下的3%、5%（生涯效劳业中的娱乐业3%-20%） ，均有较大幅度的提升 ，国家层面的“减税”重在整体 ，着重于中小企业 ，详细到详细企业是有增有减 ，因此提升税务治理的水平和税务妄想能力很是主要。
一、抵扣凭证治理
营改增后 ，一样平常纳税人当期应纳增值税依据“销项税额—进项税额”盘算得出 ，因此 ，在销项税额既定的情形下 ，企业增值税税负取决于进项税额的巨细。
依据现行税规则定 ，纳税人取得的增值税扣税凭证不切合执法、行政规则或者国家税务总局有关划定的 ，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证 ，是指增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的 ，应当具备书面条约、付款证实和境外单位的对账单或者发票。资料不全的 ，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此 ，“三票一证”的取得和治理 ，直接影响增值税税负 ，企业应该切实重视进项税额发票凭证的治理。
二、规范财务核算
增值税税制下 ，企业财务核算的规范性会有以下几方面的影响：
第一 ，凭证现行税规则定 ，“一样平常纳税人会计核算不健全 ，或者不可够提供准确税务资料的” ，企业应当凭证销售额和增值税税率盘算应纳税额 ，不得抵扣进项税额 ，也不得使用增值税专用发票。也即若是一样平常纳税人企业税务核算不对规 ，会凭证企业适用的增值税税率（17%、11%、6%）直接盘算当期应纳增值税。
第二 ，凭证现行税规则定 ，增值税纳税人提供适用差别税率或者征收率的应税效劳 ，应当划分核算适用差别税率或者征收率的销售额；未划分核算的 ，从高适用税率。纳税人兼营营业税应税项目的 ，应当划分核算应税效劳的销售额和营业税应税项目的营业额；未划分核算的 ，由主管税务机关审定应税效劳的销售额。纳税人兼营免税、减税项目的 ，应当划分核算免税、减税项目的销售额；未划分核算的 ，不得免税、减税。
因此 ，会计核算不是纯粹的财务问题 ，也是税务治理的一个组成部分 ，尤其在混淆销售、混业谋划等情形下 ，企业应凭证要求划分核算 ，降低税负率。
三、提防虚开发票危害
现在 ，在刑事立法上 ，针对虚开增值税专用发票治罪量刑都较为严肃 ，也有统计显示 ，企业认真人涉税犯法 ，70%以上涉及虚开增值税专用发票。凭证《刑法》第205条划定 ，关于冒犯虚开增值税专用发票罪的单位 ，“对单位判处分金；并对直接认真的主管职员和其他直接责任职员 ，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的 ，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额重大或者有其他特殊严重情节的 ，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑”。
提防虚开增值税专用发票 ，要从“受票”和“开票”两个方面管控 ，做到不吸收、不先容、不开具 ，才华从基础上提防刑事危害的爆发。
四、提升税务危害治理
税制越完善、税收征管越规范、税收法治化水平越高 ，企业税务危害治理的主要性越凸显。
与营业税制相比 ，国家通过“金税工程”对增值税举行严密的监控 ，该系统由一个网络、四个子系统组成。一个网络是指国家税务总局与省、地、县国家税务局四级盘算机网络；四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税审核子系统和发票协查子系统。
因此 ，营改增后 ，企业应该团结自身行业特征 ，明确企业税务危害点 ，并制订危害提防与应对步伐 ，降低增值税引发的税务危害。
五、集团营业流程重塑
增值税较营业税的一大优势就是可以阻止重复征税 ，有利于行业的细分解和专业化生长 ，提高生产效率。在此配景下 ，企业集团可以通过将部分效劳举行外包 ，做自己最为善于的领域 ，举个例子 ，“营改增”后 ，房地产修建企业是选择委托运输照旧使用自营车辆运输 ，可以测算一下二者的税负差别 ，非自力核算的自营运输队车辆运输耗用的油料、配件及正常修理用度支出等项目 ，凭证17%的增值税税率抵扣 ，而委托运输企业爆发的运费可以凭证凭证11%的税率举行抵扣 ，企业集团可凭证现实测算效果 ，举行调解优化。
举行营业流程节税妄想 ，既要周全相识企业的商业模式和营业流程 ，同时也要谙熟税收政策和税法原理 ，借助于“创立型”头脑 ，才华为企业妄想出一个最节税的营业流程。
六、正当开展税务妄想
营改增在给企业带来了挑战的同时 ，也为有关企业税务妄想带来了空间 ，好比：（一）生涯效劳业小企业众多 ，可以通过纳税人身份（一样平常纳税人身份或小规模纳税人） ，接纳适用差别的计税方法；（二）在增值税抵扣制度下 ，供应方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。关于一样平常纳税人购货方 ，选择一样平常纳税人作为供应方 ，可以取得增值税专用发票 ，实现税额抵扣。若是选择小规模纳税人为供应方 ，取得的是小规模纳税人出具的增值税通俗发票 ，购货方不可进项抵扣。（三）营业性子妄想 ，关于一些具有税收优惠政策的营业领域 ，应起劲通过妄想向其“靠拢” ，以争取适用税收减免政策。（四）纳税时点的妄想 ，推迟缴纳税款 ，无异于获得了一笔无息贷款。由于增值税的纳税义务爆发时间和交付结算方法有关 ，因此 ，企业可以通过妄想效劳条约等方法推迟纳税义务的爆发。等等。
特殊强调的是 ，对纳税人身份、营业流程、营业性子、核算方法、交付结算方法等的妄想 ，应以税法为依据 ，正当降低税负。
总结：
现在 ，距离四大行业周全实验营改增仅有40余天 ，企业当务之急是全方位的为营改增做好准备：一是起劲开展营改增相关税收政策的培训 ，准确明确政策以及以及潜在的影响；二是识别税务危害 ，完善税务治理制度。尤其关于增值税进项税额扣除凭证、专用发票等的治理要充分的重视 ，归纳总结税务危害点；三是起劲开展税务妄想 ，企业可以凭证自身情形善加使用 ，在控制住税务危害的同时 ，实现税负的降低。
泉源：中国会计视野
