2016年3月18日国务院常务聚会会议通过了营改增周全推开实验计划；3月23日 ，财务部、国家税务总局团结下发《关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 。营改增周全推开 ，是我国营改增的收官之战 ，对所有乃岚人都将爆发深远影响 ，同时对企业1000万会计从业职员而言 ，也是一项挑战：既要作好增值税会计处理 ，准确核算、实时足额申报增值税 ，也要能从治理角度 ，做好增值税的剖析与妄想 。
刚刚下发的《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的通告》（国家税务总局通告2016年第13号）对增值税的填报提出了许多要求 ，增添了《增值税纳税申报表附列资料（五）、《增值税减免税申报明细表》和《本期抵扣进项税额结构明细表》等 。要知足上述填报要求、做好税负剖析和妄想 ，同时阻止大宗的重复统计事情量 ，需要做好会计明细科目设置 。
凭证《企业会计准则——应用指南》、财务部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理划定》的通知 ，可以按如下设置增值税相关会计科目：
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营改增一样平常纳税人怎样设置增值税会计明细科目 ——营改增会计处理探讨之二
详细明细设置及有关说明如下：
（一）“应交税费——01应交增值税”明细科目设置及说明
二、三、四级明细如下表（建设四级明细的目的 ，是为了知足《进项税额结构明细表》填报要求等） 。另外 ，还可以凭证差别的事业部、工程项目（含购销不动产、在建工程项目）建设项目辅助核算 ，知足差别项目增值税划分预征的要求 。
说明:
1、上述对进项税额设置四级明细 ，其便当性为：有助于剖析当期增值税真实税负 ，特殊是当期应交税额较少时 ，剖析当期装备购进、投资所爆发的影响；
2、销项税额按差别税率设置三级明细 ，便于与增值税纳税申报表核对 ，且便于剖析营改增之后爆发的税负影响；
3、进项税额转出设置三级明细 ，可以清晰知道所认证的进项税额取得泉源及使用去向 ，也便于与纳税申报表附表核对 ，并准确剖析当期税负 。
4、设置“进项税额转入”借方二级科目 ，主要便当性：
（1）为了知足营改增之后的新的政策转变：原用于免税、浅易计税、整体福利的凭证《试点实验步伐》第二十七条第（一）项划定不得抵扣且未抵扣进项税额的牢靠资产、无形资产、不动产 ，爆发用途改变 ，用于允许抵扣进项税额的应税项目 ，可在用途改变的次月凭证下列公式盘算可以抵扣的进项税额：
可以抵扣的进项税额=牢靠资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率
（2）便于将转出挂账的期初留抵税额转入 ，之以是不使用进项税额科目 ，是为了使进项税额爆发额与所认证的专用发票进项税额坚持一致 。
在填写增值税纳税申报表时 ，将其作为“进项税额转出的备抵项“与”进项税额转出“盘算填列 ，余额允许为负 。
5、设置“营改增抵减的销项税额”明细科目 ，系核算差额征税的试点纳税人本期从销售额中扣减的、购进应税效劳按适用税率盘算的销项税额；若是原一样平常纳税人未兼营该应税效劳的 ，可以不设此明细科目 。
（二）设置“应交税费——02未交增值税”二级明细科目及说明
下设两个二级明细科目 ，一个为01一样平常计税 ，另一个为02浅易计税 。
1、一样平常计税是核算月末转入的未交或多交增值税、本期应交的增值税；
2、浅易计税：核算一样平常纳税人选择浅易计税要领下的应交税费及已交税费明细 。因浅易计税应交税费不可用其他的进项税额抵减 ，故不可在上述应交税费——应交增值税（销项税额）中核算 。本科目适用于一样平常纳税人同时选择浅易计税时的应纳增值税额 。
（三）设置“应交税费——03增值税留抵税额”二级明细科目及说明
凭证《财务部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理划定>的通知》（财会[2012]13号） ，应交税费——增值税留抵税额 ，核算不可用于兼有应税效劳的原增值税一样平常纳税人 ，阻止到最先试点当月月初的增值税留抵税额凭证营业税改征增值税有关划定不得从应税效劳的销项税额中抵扣的 ，应在应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目 。
最先试点当月月初 ，企业应按不得从应税效劳的销项税额中抵扣的增值税留抵税额 ，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目 ，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目 。
需要注重的是：
待以后时代允许抵扣时 ，按允许抵扣的金额 ，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目 ，借记“应交税费——应交增值税（进项税额转入）”科目 。
之以是未按文件划定转入“进项税额”明细 ，是为了包管进项税额与当期进项发票的坚持一致 ，不然今年累计进项税额会比可以抵扣的扣税凭证进项税额多出 。
增值税纳税申报表中将“进项税额转入”作为“进项税额转出的备抵项盘算填列 。
（四）设置“应交税费——04待抵扣进项税额”及说明
下设三个三级明细科目：
——01未认证或已认证未申报抵扣进项税额
——02营改增待抵减的销项税额
——03新增不动产购进相关进项税额
说明：
1、“未认证”三级明细用于已收到的扣税凭证、但未扫描认证；或者向导期一样平常纳税人已认证、但凭证划定尚不可用于抵减销项税额的进项税额 。
2、增设“营改增待抵减的销项税额”是便于差额征税的试点纳税人 ，实时核算本期购进应税效劳可扣除项目折抵的销项税额 。而应交税费——应交增值税——“营改增抵减的销项税额”系本期现实抵减的销项税额 ，该科目余额为尚可用于未来时代的、待抵减销项税额 。这样 ，也可以坚持应交税费——应交增值税的准确性 。
3、“新增不动产购进相关进项税额”是当期取得的不动产进项税额40%需于取得日的12月后才华用于抵减增值税销项税额 。
泉源：连财
