增值税进项税的抵询问题是实务中乃岚人疑问最多的，可是现实这是最简朴的问题，若是你能掌握以下两个原则的话：不属于不得抵扣进项税的项目 ；取得了合规的增值税扣税凭证。那么，怎样掌握上述两项原则？
1、最新的不得抵扣进项税的项目有哪些？
不得抵扣进项税的项目一直接纳正枚举的方法，也就是说，当你思量进项税能否抵扣时，应当逆向思索，我购进的该货物、劳务或效劳是否属于不得抵扣进项税的项目？然后遵照以下的不得抵扣项目举行对号入座即可：
�。�1）用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中涉及的牢靠资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
批注
第2句话的意思就是说，若是你购进的牢靠资产、无形资产、不动产，同时用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗和可以抵扣进项税的项目，则进项税可以所有抵扣。举个例子：公司购入一辆车，用于生产车间运货同时给职工食堂（整体福利）做采购用车，则进项税是可以全额抵扣的，但若是该车仅用于职工食堂采购，则进项税不得抵扣。
纳税人的外交应酬消耗属于小我私人消耗。
�。�2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳。
�。�3）非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物（不包括牢靠资产）、加工修理修配劳务和交通运输效劳。
�。�4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。
�。�5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
批注
非正常损失，仅仅是指因治理不善造成货物被盗、丧失、霉烂变质，以及因违反执律例则造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。万万不要凭证知识明确扩大非正常损失的规模，地动、火灾是否属于非正常损失？灾难属于非正常，可是不属于这里说的非正常损失，就是说进项税可以抵扣。
�。�6）购进的游客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳。
批注
游客运输效劳就是平时乘坐公交车、出租车、火车、飞机等爆发的用度。
贷款效劳主要是利息和随贷款爆发的投融资照料费、手续费、咨询费。
餐饮效劳仅仅指餐饮，不包括住宿的。
住民一样平常效劳，指主要为知足住民小我私人及其家庭一样平常生涯需求提供的效劳，包括市容市政治理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和照顾护士、救助救援、美容美发、推拿、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等效劳。这些确实一样平常与生产谋划无关，小我私人消耗居多。
娱乐效劳详细指的是歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）
上述项目虽然没有被纳入不得开具增值税专用发票的规模，可是由于所有不得抵扣进项税，实务中应当是不可开具专票的。
�。�7）财务部和国家税务总局划定的其他情形。
批注
这项是36号文新加的兜底条款。好比，纳税人适用差额纳税的，则取得的差额扣除凭证上注明的进项税额不得抵扣。
2、合规的增值税扣税凭证有哪些？
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。凭证是基础，合规更主要啦！
�。�1）增值税专用发票
这里说的增值税专用发票现在包括通例的增值税专用发票、税控无邪车销售统一发票和即将于2016年7月1日起阻止使用货物运输业增值税专用发票。
增值税专用发票一定要凭证划定开具（项目齐全，与现实生意营业相符，字迹清晰，不得压线、错格，发票联和抵扣联加盖发票专用章），并且在开具之日起180日内认证才属于合规的抵扣凭证。
�。�2）海关入口增值税专用缴款书
海关入口增值税专用缴款书自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请审核比对，才属于合规的抵扣凭证。委托署理入口的，对署理入口单位和委托入口单位，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣。
�。�3）农产品收购发票和销售发票
农产品收购发票是收购单位向农业生产者小我私人收购自产免税农业产品时开具的发票，是一种由付款偏向收款方开具的发票，与一样平常的发票有所差别。销售发票，是指农产品生产企业开具或者从事批发、零售的小规模纳税人销售农产品遵照3%征收率按浅易步伐盘算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的通俗发票。
这两种发票与其他抵扣凭证的差别点是，凭证票面农产品买价和13%的扣除率盘算抵扣进项税，而不是凭证票面的增值税额抵扣。关于“从事批发、零售的小规模纳税人已经缴纳增值税后开具的通俗发票”需要注重，若是销售方享受了免税，则购置方不可抵扣进项税 ；若是取得的是增值税专用发票，则只能凭证票面注明的增值税额抵扣，而不适用盘算抵扣。
已经凭证《农产品增值税进项税额审定扣除试点实验步伐》抵扣进项税额企业（试点行业）不可凭证上述步伐盘算抵扣。
�。�4）完税凭证
以前称为“税收缴款凭证”，通常指的是从境外单位或者小我私人购进效劳、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面条约、付款证实和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
3、实务问题
�。�1）租入营改增前购置的衡宇能否抵扣进项税？
问：我公司租用办公室，是出租方2016年4月30日前取得的，凭证新政策的划定，出租方可以选择适用浅易计税要领，那对方能否给我开增值税专用发票？我公司能抵扣进项税吗？不是浅易计税步伐不可抵扣进项税吗？
答：纳税人选择适用浅易计税要领的，除有特殊划定不得开具增值税专用发票的情形外，可以开具增值税专用发票，因此出租方可以向你公司开具专用发票，你公司可以抵扣进项税。
浅易计税要领计税项目不得抵扣进项税是指，若是你公司购入货物或效劳用于你公司的浅易计税项目不得抵扣，并不是销售方接纳浅易计税要领计税会导致你公司不可抵扣进项税。好比出租方选择适用浅易计税要领，其对衡宇举行修缮支出则不得抵扣进项税。
�。�2）收购免税农产品也能抵扣进项税吗？
问：农业生产者自产农产品是免税的，收购免税农产品还能抵扣进项税吗？
答：是的。一样平常情形下，销售方免税，购置方就没有进项税可抵扣，农业生产者自产农产品属于特殊情形，虽然销售方享受免税，可是购置方仍然可以凭证买价的13%抵扣进项税。可是，若是从农产品批发、零售单位购置农产品，批发、零售单位享受了免税，则购置方不得抵扣进项税。
�。�3）增值税抵扣凭证逾期怎么办？
问：增值税专用发票需要在开具180日内认证，海关入口增值税专用缴款书需要在180天内申请比对，若是企业因特殊缘故原由逾期没有举行认证、比对，就不可抵扣了吗？
答：一样平常情形下，增值税抵扣凭证逾期未认证、比对，就只能损失进项税了，以是企业需要增强增值税发票的治理。可是，若是保存客观缘故原由导致逾期，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、审核比对后，比照对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
客观缘故原由包括如下类型：
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�。ǘ┰鲋邓翱鬯捌局け坏痢⑶�，或者因邮寄丧失、误递导致逾期 ；
�。ㄈ┯泄厮痉ā⑿姓卦谥卫碛祷蛘呒觳橹�，扣押增值税扣税凭证，纳税人不可正常推行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能实时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期 ；
�。ㄋ模┥馑揭蚓镁婪�，未能实时转达增值税扣税凭证，或者纳税人变换纳税所在，注销旧户和重新治理税务挂号的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期 ；
�。ㄎ澹┯捎谄笠蛋焖爸霸鄙送觥⑼环⑽Ｖ丶膊』蛘咚阶匀ブ�，未能治理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期 ；
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泉源：中国税务报
