为利便各人更好更快地相识营改增政策 ，有用解决营改增前期准备事情中遇到的问题 ，指导纳税人实时、充分享受营改增政策盈利 ，依据《关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及国家税务总局系列通告划定 ，团结总局培训、视频转达会上明确的事宜 ，经研究 ，现就有关问题全省统一明确如下。
第一部分 综合问题
1.关于混淆销售界定的问题
一项销售行为若是既涉及效劳又涉及货物 ，为混淆销售。关于混淆销售 ，按以下要领确定怎样计税：
（1）该销售行为必需是一项行为 ，这是与兼营行为相区别的标记。
（2）按企业谋划的主业确定。
若企业在账务上已经脱离核算 ，以企业核算为准。
2.关于差额征税项目的规模、销售额简直定及发票开具问题
（1）金融商品转让。
销售额=卖出价-买入价
不得开具增值税专用发票（以下简称专票） ，可以开具增值税通俗发票（以下简称普票）。
（2）经纪署理效劳
销售额=取得的所有价款和价外用度-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费
作为差额扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费） ，不得开具专票 ，可以开具普票。其余部分可以开具专票。
其他各行业爆发的代为收取的切合划定条件的政府性基金或者行政事业性收费 ，以及以委托方名义开具发票代委托方收取的款子 ，不计入价外用度领域。
（3）融资租赁营业
销售额=取得的所有价款和价外用度-支付的乞贷利息（包括外汇乞贷和人民币乞贷利息）、刊行债券利息和车辆购置税
可全额开具专票。
（4）融资性售后回租效劳
销售额=取得的所有价款和价外用度（不含本金）-对外支付的乞贷利息（包括外汇乞贷和人民币乞贷利息）、刊行债券利息
可就取得的所有价款和价外用度（不含本金）开具专票。但2016年5月1日以后 ，融资性售后回租属于贷款效劳 ，纳税人接受的贷款效劳 ，其进项税额不得抵扣。
（5）原有形动产融资性售后回租效劳
凭证2016年4月30日前签署的有形动产融资性售后回租条约 ，在条约到期条件供的有形动产融资性售后回租效劳 ，可以选择以下要领之一盘算销售额：
①销售额=收取的所有价款和价外用度-向承租方收取的价款本金及对外支付的乞贷利息（包括外汇乞贷和人民币乞贷利息）、刊行债券利息
向承租方收取的有形动产价款本金 ，不得开具专票 ，可以开具普票。其余部分可以开具专票。
②销售额=收取的所有价款和价外用度-支付的乞贷利息（包括外汇乞贷和人民币乞贷利息）、刊行债券利息
（6）航空运输企业
销售额=收取的所有价款和价外用度-代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
纳税人接受游客运输效劳 ，其进项税额不得抵扣。
（7）客运场站效劳
销售额=收取的所有价款和价外用度-支付给承运方运费
纳税人接受游客运输效劳 ，其进项税额不得抵扣。
（8）旅游效劳
销售额=收取的所有价款和价外用度-向旅游效劳购置方收取并支付给其他单位或者小我私人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度
选择上述步伐盘算销售额的试点纳税人 ，差额扣除部分（即向旅游效劳购置方收取并支付的上述用度） ，不得开具专票 ，可以开具普票。其余部分可以开具专票。
提供旅游效劳未选择差额征税的 ，可以就取得的所有价款和价外用度开具专票 ，其进项税额凭正当扣税凭证扣除。
（9）适用浅易计税要领的修建效劳
销售额=收取的所有价款和价外用度-支付的分包款
可以全额开具专票。
（10）房地产开发企业中的一样平常纳税人销售其开发的房地产项目适用一样平常计税要领的
销售额=收取的所有价款和价外用度-受让土地时向政府部分支付的土地价款
可以全额开具专票。
（11）适用浅易计税要领的二手房销售效劳（包括一样平常纳税人、小规模纳税人、自然人）
销售额=收取的所有价款和价外用度-该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价
可以全额开具专票。
（12）电信企业为公益性机构接受捐钱
销售额=收取的所有价款和价外用度-支付给公益性机构的捐钱
其差额扣除部分（即接受的捐钱） ，不得开具专票 ，可以开具普票。其余部分可以开具专票。
纳税人切合差额征税条件的 ，应在2016年5月1日后、第一次申报差额计税前向主管国税机关申请备案。
3.关于总分机构怎样缴纳增值税、怎样开票、怎样申报的问题
（1）汇总纳税的申请。实验总分机构模式治理的营改增企业 ，可以举行汇总申报纳税。需要汇总申报的 ，省内跨市州的向省局提出申请；市州内跨县（市、区）的 ，可向所在市州局提出申请 ，也可直接向省局提出申请 ，由省局决议。
（2）汇总纳税的税款盘算
现在汇总纳税的税款盘算方法主要有按率预征和按销售占比分派两种。
原则上按销售占比的方法分派税款。即各分支机构的销售额、销项税额、进项税额 ，先汇总上传至省公司 ，盘算全省总的应纳税额。再按各分支机构销售额占全省的比例 ，盘算分派增值税。（原则上 ，数据上传、应纳税额盘算都通过增值税转达表系统完成。）
增值税转达表系统是航信公司开发的总分机构转达、盘算的小软件 ，各县区公司、国税职员都有一个用户名 ，用于录入数据信息。
（3）汇总纳税的申报
由省公司全口径申报。分支机构按分派税款举行申报。
（4）汇总纳税的税款缴纳
原则上按原营业税缴纳层级缴纳。
统一县（市、区）有多个分支机构的 ，由省公司指定一个为纳税人 ，其他分支机构的应纳税额由指定纳税人缴纳。
（5）税控装备的刊行
A.原则上税控装备的刊行层级 ，凭证开具发票的层级确定；开具发票的层级 ，由企业自定。
B.一台效劳器可下设20个纳税识又名 ，一个识又名可下设200个脱离票点。
C.如只刊行到市州级 ，只能以市州公司名义开具发票。
D.刊行到县（市、区）级的 ，如该县（市、区）内有多个分支机构 ，各分支机构都以省公司指定为纳税人的分支机构的名义开具发票。
E.如下级机构未治理一样平常纳税人资格挂号 ，应以已治理一样平常纳税人挂号的上级机构的名义取得专票。
F.效劳单位的问题。现在全省效劳单位有两家：航天信息和百旺金赋 ，所有办税效劳厅都举行了划分。如纳税人集团统一提供税控装备 ，应按集团公司统一选择的效劳单位 ，不受划分效劳单位的限制。
（6）发票的领用
A.直接到国税机关领用发票的 ，只能到纳税人主管国税机关领用发票。
B.通过网络领用发票的 ，可跨县（市、区）领取发票。
（7）电子发票
A.提供两个开票平台：一是公共平台 ，由效劳单位提供 ，纳税人随时可接入 ，电子发票试点时代免费使用。二是自建平台 ，需纳税人开发软件 ，由效劳单位提供免费接口。
B.电子发票相当于增添一个票种 ，应到主管国税机关举行审定。
4.营改增纳税申报期有何特殊划定?
为确保营改增试点纳税人（以下简称试点纳税人）能够顺遂完成首期申报 ，2016年6月份增值税纳税申报期延伸至2016年6月27日。按季申报的纳税人 ，2016年5月15日前 ，需向原主管地税机关申报缴纳4月尾以前的营业税 ，2016年7月15日前向主管国税机关申报缴纳5月、6月的增值税。
5.原兼营增值税、营业税营业划分享受小微企业优惠政策的纳税人 ，怎样享受小微企业增值税优惠政策 ？
增值税小规模纳税人应划分核算销售货物 ，提供加工、修理修配劳务的销售额 ，和销售效劳、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物 ，提供加工、修理修配劳务月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元） ，销售效劳、无形资产月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元）的 ，自2016年5月1日起至2017年12月31日 ，可划分享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
6.从地税局领取的未用完的发票营改增后还可以继续使用吗 ？
答：试点纳税人从地税局领取的未用完的发票 ，营改增后可继续使用至6月30日 ，印有本单位名称的发票可继续使用至8月31日。
若在此时代 ，纳税人在国税机关领用发票且能知足其用票需求的 ，停用地税发票。
7.什么情形下可以使用新系统中差额征税开票功效 ？
答：凭证现行政谋划定适用差额征税步伐缴纳增值税 ，且不得全额开具增值税发票的（财务部、税务总局尚有划定的除外） ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时 ，可以使用新系统中差额征税开票功效。
8.销售修建效劳、不动产和出租不动产时开票有什么特殊划定 ？
答：提供修建效劳 ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时 ，应在发票的备注栏注明修建效劳爆发地县（市、区）名称及项目名称。
销售不动产 ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时 ，应在发票“货物或应税劳务、效劳名称”栏填写不动产名称及衡宇产权证书号码（无衡宇产权证书的可不填写） ，“单位”栏填写面积单位 ，备注栏注明不动产的详细地点。
出租不动产 ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时 ，应在备注栏注明不动产的详细地点。
9.不得开具专用发票的情形有哪些 ？
（1）向消耗者小我私人销售货物、劳务、效劳、无形资产或者不动产。
（2）适用免征增值税划定的 ，国有粮食企业除外。
（3）提供经纪署理效劳向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费 ，不得开具增值税专用发票。
（4）提供旅游效劳 ，选择差额扣除的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费部分不得开具增值税专用发票 ，可以开具通俗发票。
（5）金融商品转让 ，不得开具增值税专用发票。
（6）有形动产融资性售后回租效劳的老条约 ，选择扣除本金部分后的余额为销售额时 ，向承租方收取的有形动产价款本金 ，不得开具增值税专用发票 ，可以开具通俗发票。
10.一样平常纳税人适用浅易步伐计税的 ，能否开具增值税专用发票 ？
答：除以下情形之外 ，按浅易步伐征税的都可以开具专票：
（1）属于增值税一样平常纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液 ，可以凭证浅易步伐遵照3%征收率盘算应纳税额 ，但不得对外开具增值税专用发票；
（2）纳税人销售旧货 ，应开具通俗发票 ，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
（3）销售自己使用过的牢靠资产 ，减按2%征税的。
11.什么情形下可以开具红字增值税专用发票?
答：纳税人爆发应税行为 ，开具增值税专用发票后 ，爆发开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的 ，应当凭证国家税务总局的划定开具红字增值税专用发票；未凭证划定开具红字增值税专用发票的 ，不得凭证本步伐第三十二条和第三十六条的划定扣减销项税额或者销售额。
12.怎样开具红字发票 ？
答：（1）专用发票已交付购置方的 ，购置方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》（以下统称《信息表》）。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证（所购货物或效劳不属于增值税扣税项目规模的除外）。经认证效果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的 ，购置方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息 ，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出 ，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额 ，待取得销售方开具的红字专用发票后 ，与《信息表》一并作为记账凭证；经认证效果为“无法认证”、“纳税人识又名认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符” ，以及所购货物或效劳不属于增值税扣税项目规模的 ，购置方不列入进项税额 ，不作进项税额转出 ，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
（2）专用发票尚未交付购置方或者购置方拒收的 ，销售方应于专用发票认证限期内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。
（3）主管税务机关通过网络吸收纳税人上传的《信息表》 ，系统自动校验通事后 ，天生带有“红字发票信息表编号”的《信息表》 ，并将信息同步至纳税人端系统中。
（4）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票 ，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》逐一对应。
（5）税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的 ，凭证一样平常纳税人开具红字专用发票的要领处理。
13.专用发票开具要求有哪些 ？
答：专用发票应按下列要求开具：
（1）项目齐全 ，与现实生意营业相符；
（2）字迹清晰 ，不得压线、错格；
（3）发票联和抵扣联加盖发票专用章；
（4）凭证增值税纳税义务的爆发时间开具。
对不切合上列要求的专用发票 ，购置方有权拒收。
14.增值税扣税凭证有哪些 ？
答：增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
上述完税凭证是纳税人从境外单位或者小我私人购进效劳、无形资产或者不动产 ，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证。
15.增值税专用发票抵扣有无时限要求 ？
答：适用作废认证的纳税人 ，增值税发票抵扣时限是 ，按月申报纳税人为本月1日的前180日 ，按季度申报纳税人为本季度首月1日的前180日。增值税发票盘问平台未盘问到发票信息的 ，可以选择扫描认证。
增值税专用发票（包括税控系统开具的无邪车销售统一发票）应在自开票之日起180日内举行认证 ，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额。
16.哪些纳税人适用作废认证 ？
答：对纳税信用A级、B级的增值税一样平常纳税人 ，取得销售方使用增值税发票治理新系统开具的增值税专用发票可以不再举行扫描认证 ，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票盘问平台 ，盘问、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。
2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一样平常纳税人 ，2016年5月至7月时代也适用作废认证。
17.逾期未认证的发票是否可以抵扣 ？
答：对增值税一样平常纳税人爆发真实生意营业但由于客观缘故原由造成增值税扣税凭证逾期的 ，经主管税务机关审核、逐级上报 ，由国家税务总局认证、审核比对后 ，比照对相符的增值税扣税凭证 ，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
第二部分 金融包管业
18.典当行的赎金收入缴税问题。
典当行提供的典当效劳属于贷款效劳 ，其收回的赎金凌驾发放当金的部分属于利息 ，应就利息部分的收入缴纳增值税。
19.关于包管公司在承揽营业时送的洗车卡、油卡等是否视同销售的问题
在承揽营业时送的洗车卡、油卡等 ，要视同销售处理。销售实现时间为洗车卡、油卡等消耗卡现实赠予确当天。
总局明确的销售货物时无偿赠予的效劳 ，如销售空调同时免费装置所指的情形是指与销售货物亲近相关的效劳。
视同销售的效劳能够取得抵扣凭证且切合抵扣规模的 ，其进项税额可以抵扣。
第三部分 房地工业
20.关于土地价款的扣除问题
房地产开发企业为取得土地使用权支付的用度包括土地出让金、拆迁赔偿费、征收赔偿款、开发规费等。
土地出让金通常是指各级政府土地治理部分将土地使用权出让给土地使用者 ，按划定向买受人收取的土地出让的所有价款。土地出让金凭证批租地块的条件 ，可以分为“熟地价”（即提供“七通一平”的地块价 ，包括土地使用费和开发费）、“毛地”或“生地”价。其票据由财务部分出具。
拆迁赔偿费通常是指拆建单位遵照划定标准向被拆迁衡宇的所有权人或使用人支付的种种赔偿金 ，主要包括衡宇赔偿费、周转赔偿费和奖励性赔偿费三方面。其票据主要是被拆迁衡宇的所有权人或使用人出具的发票或者收条。
征收赔偿款通常是指政府先将土地拍卖出让 ，再由政府出面征收拆迁但由房地产开发企业肩负、并通过政府向被拆迁衡宇的所有权人或使用人支付的款子。其票据为政府财务部分出具的非税收入票据。
开发规费通常是指在房地产开发历程中 ，房地产开发企业凭证项目所在地的收取标准向政府多个部分缴纳若干项的种种规费。其票据为政府部分出具的非税收入票据。
现在只有土地出让金列入差额扣除规模。
房地产开发企业从二级土地市场取得的土地使用权 ，凭取得的专用发票抵扣进项税额。
21.关于房地产公司销售不动产纳税义务爆发时间的问题
《营业税改征增值税试点实验步伐》第四十五条划定 ，增值税纳税义务、扣缴义务爆发时间为：纳税人爆发应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭证确当天；先开具发票的 ，为开具发票确当天。
纳税人爆发应税行为是纳税义务爆发的条件。房地产公司销售不动产 ，以房地产公司将不动产交付给买受人确当天作为应税行为爆发的时间。
在详细交房时间的区分上 ，以《商品房生意条约》上约定的交房时间为准；若现实交房时间早于条约约准时间的 ，以现实交付时间为准。
以交房时间作为房地产公司销售不动产纳税义务爆发时间 ，主要是基于以下几点思量：
一是可以解决税款预缴时间与纳税义务爆发时间不明确的问题；
二是可以解决房地产公司销项税额与进项税额爆发时间纷歧致造成的错配问题（若是按收到衡宇价款作为纳税义务爆发时间 ，可能形成前期销项税额大、后期进项税额大、恒久留抵甚至到企业注销时进项税额仍然没有抵扣完毕的征象）。
三是可以解决从销售额中扣除的土地价款与实现的收入匹配的问题。
22.关于房地产开发企业预收款的规模问题
房地产开发企业的预收款 ，为不动产交付业主之前所收到的款子 ，但不含签署房地产销售条约之前所收取的至心金、认筹金和订金等。
23.市州内跨县（市、区）开发房地产项目 ，是否应在不动产所在地预缴增值税 ？
在市州内跨县（市、区）开发房地产的 ，不在不动产所在地预缴增值税 ，应在机构所在地申报缴纳增值税。
房地产开发企业中的一样平常纳税人销售房地产老项目 ，适用一样平常计税要领的 ，应以取得的所有价款和价外用度 ，凭证3%的预征率在不动产所在地预缴税款后 ，向机构所在田主管税务机关举行乃岚申报。
24.关于代收的办证等用度是否属于价外用度的问题
房地产开发企业为不动产买受人治理“两证”时代收转付并以不动产买受人名义取得票据的办证等款子不属于价外用度的规模。
25.在会计制度上按“牢靠资产”核算的不动产 ，其进项税额怎样抵扣 ？
2016年5月1日后取得并在会计制度上按“牢靠资产”核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程 ，其进项税额60%的部分于取得扣税凭证确当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额 ，于取得扣税凭证确当月起第13个月从销项税额中抵扣。
（1）2016年5月1日后 ，纳税人购入的原质料等物资用途明确 ，直接用于不动产在建工程的 ，其进项税额的60%于取得扣税凭证确当期直接申报抵扣；剩余40%的部分为待抵扣进项税额 ，于取得扣税凭证确当月起第13个月申报抵扣。
（2）纳税人购入的原质料用途不明的 ，可在购入当期按划定直接抵扣进项税额。将已抵扣进项税额的原质料用于不动产在建工程时 ，应将已抵扣进项税额的40%在质料领用当期转出为待抵扣进项税额 ，并于转出当月起第13个月再行抵扣。
（3）2016年5月1日后取得并在会计制度上不按“牢靠资产”核算（如投资性房地产）的不动产或者不动产在建工程 ，其进项税额可以一次性全额抵扣。
26.关于房地产公司一样平常纳税人一次购地、分期开发的 ，其土地本钱怎样分摊的问题
房地产企业一次性购地 ，分次开发 ，可供销售修建面积无法一次所有确定的 ，按以下顺序盘算当期允许扣除分摊土地价款：
（1）首先 ，盘算出已开发项目所对应的土地出让金
已开发项目所对应的土地出让金=土地出让金×（已开发项目占地面积÷开发用地总面积）
（2）然后 ，再凭证以下公式盘算当期允许扣除的土地价款：
当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目修建面积÷房地产项目可供销售修建面积）×已开发项目所对应的土地出让金
当期销售房地产项目修建面积 ，是指当期举行乃岚申报的增值税销售额对应的修建面积。
房地产项目可供销售修建面积 ，是指房地产项目可以出售的总修建面积 ，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的修建面积。
（3）按上述公式盘算出的允许扣除的土地价款要按项目举行整理 ，且其总额不得凌驾支付的土地出让金总额。
（4）从政府部分取得的土地出让金返还款 ，可不从支付的土地价款中扣除。
27.关于房地产公司预售产品已纳营业税未开具发票的问题
房地产公司对预售的产品取得的收入 ，应缴纳营业税的 ，均应在4月30日前就所收取的款子全额开具地税部分监制的发票。
28.关于转租不动产怎样纳税的问题
总局明确凭证纳税人出租不动产来确定。
一样平常纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的 ，可选择浅易步伐征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的 ，不可选择浅易步伐征税。
29.一样平常纳税人出租不动产 ，该不动产在2016年4月30日前开工、2016年5月1日后完工的 ，是否可以选择浅易计税要领计税 ？
可以。
30.人防工程出售或者出租的问题
纳税人将人防工程建成商铺、车库 ，对外一次性出售或者出租若干年谋划权的 ，属于提供不动产租赁效劳。
纳税人将开工日期在2016年4月30日前的人防工程对外出售或者出租的 ，可选择浅易计税要领计税。
第四部分 修建业
31.修建业纳税人跨县（市、区）项目应该怎样治理税务挂号 ？
（1）从事修建业的纳税人到外县（市、区）暂时从事修建效劳的 ，应当在外出生产谋划以前 ，持税务挂号证到主管税务机关开具《外出谋划运动税收治理证实》（以下简称《外管证》）。
（2）跨县(市、区)谋划的修建项目在开展生产谋划运动前 ，应当持《外管证》及税务挂号证副本（或者“三证合一”） ，到其项目所在田主管国税机关治理报验挂号。
（3）在建的铁路、公路、电网、电缆、水库、管道、内河航道、口岸码头、电站等工程建设项目在我省行政区划内跨市州的建设（施工）标段 ，跨市州的由建设（施工）标段所经由的市州划分认真征收治理。建设项目跨县（市、区）的由市州局指定一个县（市、区）国税机关认真征收治理。
32.甲供工程选择一样平常纳税人浅易纳税方法 ，盘算增值税时 ，销售额中是否包括甲供质料及装备 ？分包额是否含所有分包支出 ，照旧仅含劳务?
甲供质料及装备不计入盘算应纳增值税额的销售额；分包额应包括所有的分包支出。
33.4月30日之前签订了条约 ，5月1日后才招投标的项目 ，是新项目照旧老项目 ？
凭证财税（2016）36号文件划定：修建工程老项目 ，是指：
（1）《修建工程施工允许证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目；
（2）未取得《修建工程施工允许证》的 ，修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。
因此4月30日之前签订了修建工程承包条约 ，条约上注明的开工时间在4月30日之前属于修建工程老项目。
34.一个项目甲方和乙方签署了条约 ，施工允许证上注明的开工日期在4月30日前 ，5月1日后乙方又与丙方签署了分包条约 ，丙方是否能能够选择浅易计税要领 ？
财税（2016）36号文划定 ，为修建工程老项目提供的修建效劳可以选择适用浅易计税要领。丙方提供的修建效劳营业实质来看 ，是在为甲方的修建老项目提供修建效劳 ，以是凭证政谋划定 ，丙方可以选择适用浅易计税要领。
35.一个工程项目 ，甲方和乙方未签署条约 ，也未取得工程施工允许证 ，能否以其他方法证实工程现实上在4月30日已经开工 ，并选择适用浅易计税要领 ？
财税（2016）36号文划定是否属于修建老项目的标准有两种 ，一是以施工允许证上注明的开工时期来划分；二是未取得修建工程施工允许证的 ，以修建工程承包条约注明的开工日期来举行划分。以是关于未取得施工允许证也未签署相关条约的 ，应视为新项目 ，不可选择适用浅易计税要领。
36.在有分包的情形下 ，乙方已向甲方开具了营业税发票并缴纳了营业税 ，但分包出去的部分发票没有实时取得 ，导致允许差额扣除的部分在5月1日前未能足额扣除多缴纳了营业税 ，且在地税机关由于种种缘故原由不可取得退还 ，能否在5月1日后实现的增值税中举行响应的扣除 ？
在营改增的大的目的配景下 ，要包管行业税负只减不增 ，要包管平滑过渡 ，要包管不泛起负面舆情 ，不可泛起纳税人多缴纳了营业税在地税机关不可退税在国税机关也不可抵减的问题。财税（2016）36号文件虽然划定了4月30日前支付的分包款不可在所有价款和价外用度中扣除导致多缴纳的营业税应向主管地税机关申请退还 ，可是国家税务总局通告2016第17号划定纳税人取得的在4月30日前开具的修建业营业税发票可以在6月30前作为在工程项目所在地预缴增值税税款的扣除凭证。因此纳税人无法向地税机关申请退税营业税 ，只要取得上述凭证 ，在6月30前应允许在工程项目所在地作为预缴增值税税款的扣除凭证。
37.营改增前已经完工的项目 ，与业主举行了工程结算 ，已开具修建业营业税发票和缴纳营业税的 ，但业主拖欠工程款 ，营改增后收到工程款的如那里置 ？
在4月30日前 ，应凭证营业税纳税义务爆发时间缴纳营业税并开具营业税发票。营改增后在收到工程款时不需缴纳增值税。
38.接纳浅易步伐征收的修建项目 ，能否抵扣取得进项税额 ，是否可以开具增值税专用发票 ？
修建项目选择按浅易计税要领的 ，不得抵扣增值税进项税额 ，可以按划定开具增值税专用发票 ，税率栏填写3%。
39.选择一样平常计税要领和浅易步伐计税的修建项目是否需要4月30日前在国税局报备 ？跨县市的项目是否需要在项目所在地国税局备案 ？
建议：选择浅易步伐计税的修建项目应从5月1日起在首次举行乃岚申报、预缴增值税时 ，划分向机构所在地和跨县（市、区）的项目所在田主管税务机关举行报备。
40.每个修建项目是否都要购置一套税控装备 ？
关于省内跨县（市、区）提供修建效劳的 ，以公司为纳税主体 ，由公司统一开具增值税发票 ，以是修建工程项目部不需要开具发票 ，不必购置装置税控装备。
泉源：湖北省国家税务局
