1.企业取得的各项免税收入所对应的各项本钱用度 ，能否在企业所得税税前扣除？
答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第六条明确 ，凭证《实验条例》第二十七条、第二十八条的划定 ，企业取得的各项免税收入所对应的各项本钱用度 ，除尚有划定者外 ，可以在盘算企业应纳税所得额时扣除。
2.季节工、暂时工等用度怎样举行税前扣除？
答：按《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》（国税总局通告〔2012〕15号）划定 ，企业因招聘季节工、暂时工所现实爆发的用度 ，应区分为人为薪金支出和职工福利费支出 ，并按《企业所得税法》划定在企业所得税前扣除。其中属于人为薪金支出的 ，准予计入企业人为薪金总额的基数 ，作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。
3.企业接受外部劳务派遣用工 ，爆发的支出怎样在税前扣除？
答：《关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》（国家税务总局通告2015年第34号）划定：企业接受外部劳务派遣用工所现实爆发的用度 ，应分两种情形按划定在税前扣除：凭证协议（条约）约定直接支付给劳务派遣公司的用度 ，应作为劳务费支出 ；直接支付给员工小我私人的用度 ，应作为人为薪金支出和职工福利费支出。其中属于人为薪金支出的用度 ，准予计入企业人为薪金总额的基数 ，作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。
4.2015年12月计提的人为在2016年1月发放 ，能否计入2015年度人为薪金支出予以企业所得税税前扣除？
答：凭证《关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》（国家税务总局通告2015年第34号）：“企业在年度汇算清缴竣事前向员工现实支付的已预提汇缴年度人为薪金 ，准予在汇缴年度按划定扣除”的划定 ，2015年12月计提的人为在2016年1月发放 ，可以在2015年度企业所得税汇算清缴时税前扣除。
5.企业给员工统一订购事情衣饰所爆发的用度支出能否在企业所得税税前扣除？
答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》（国家税务总局通告2011年第34号）划定 ，企业凭证其事情性子和特点 ，由企业统一制作并要求员工事情时统一着装所爆发的事情衣饰用度 ，凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第二十七条的划定 ，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
6.企业爆发的汇兑损失能否在企业所得税前扣除？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第三十九条划定 ，企业在钱币生意营业中 ，以及纳税年度终了时将人民币以外的钱币性资产、欠债凭证期末即期人民币汇率中心价折算为人民币时爆发的汇兑损失 ，除已经计入有关资产本钱以及与向所有者举行利润分派相关的部分外 ，准予扣除。
7.企业为职工补缴以前年度的基本养老包管、基本医疗包管、失业包管、工伤包管、生育包管等基本社会包管费和住房公积金 ，是否可以扣除？
答：依据《企业所得税实验条例》第三十五条的划定 ，企业为职工缴纳的上述基本社会包管和住房公积金 ，允许在税前扣除 ，因此企业为职工补缴的以前年度的基本社会包管和公积金 ，在国务院有关主管部分或省级人民政府划定的规模和标准内的 ，允许在税前扣除 ，凌驾划定的规模和标准应在申报时作纳税调解。
8.企业为受雇员工增补养老包管费 ，增补医疗包管费 ，在盘算企业所得税方面 ，有何政谋划定？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于增补养老包管费增补医疗包管费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）的划定：“自2008年1月1日起 ，企业凭证国家有关政谋划定 ，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的增补养老包管费、增补医疗包管费 ，划分在不凌驾职工人为总额5%标准内的部分 ，在盘算应纳税所得额时准予扣除 ；凌驾的部分 ，不予扣除。”
9.企业支付给因工受伤员工的经济赔偿能否税前扣除？
答：企业支付给因工受伤的员工经济赔偿 ，允许在税前扣除。企业支付给受伤员工的难题津贴 ，应计入职工福利费。
10.公司员工报销小我私人的医药费 ，能否税前线支？
答：凭证《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条的划定：《实验条例》第四十条划定的企业职工福利费 ，包括以下内容：（一）尚未实验疏散“办社会”职能的企业 ，其内设福利部分所爆发的装备、设施和职员用度 ，包括职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等整体福利部分的装备、设施及维修保养用度和福利部分事情职员的人为薪金、社会包管费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项津贴和非钱币性福利 ，包括企业向职工发放的因公外地就医用度、未实验医疗统筹企业职工医疗用度、职工供养直系支属医疗津贴、供暖费津贴、职工防暑降温费、职工难题津贴、救援费、职工食堂经费津贴、职工交通津贴等。（三）凭证其他划定爆发的其他职工福利费 ，包括丧葬津贴费、抚恤费、安家费、探亲假盘费等。
据此 ，员工报销的小我私人医药费可以列入职工福利费 ，同时凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第四十条的划定：企业爆发的职工福利费支出 ，不凌驾人为薪金总额14%的部分 ，准予扣除。
11、企业当月现实支付的水电费 ，暂未取得发票 ，能否在预缴企业所得税时按爆发额扣除？
答：凭证《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》（国家税务总局通告2011年第34号）第六点划定 ，企业昔时度现实爆发的相关本钱、用度 ，由于种种缘故原由未能实时取得该本钱、用度的有用凭证 ，企业在预缴季度所得税时 ，可暂按账面爆发金额举行核算 ；但在汇算清缴时 ，应增补提供该本钱、用度的有用凭证。
12.企业在谋划运动中使用私人车辆 ，所爆发的相关汽车用度（包括：汽油费、路桥费 ，汽车保管费 ，车船税、包管费等）和折旧费 ，能否在企业所得税税前扣除？
答：由于企业不具有该项资产的所有权 ，因此不可以计提折旧在税前扣除。在国家税务总局未有明确划定前 ，其爆发的用度如能提供充分、合理的证实 ，可允许在税前扣除。若是企业与小我私人签署了租赁协议 ，凭证协议划定支出的用度可在税前扣除。
13.企业自查补缴了以前年度的房产税及印花税税金 ，这些税款能否在企业所得税税前扣除？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第九条划定 ，企业应纳税所得额的盘算 ，以权责爆发制为原则 ，属于当期的收入和用度 ，岂论款子是否收付 ，均作为当期的收入和用度 ；不属于当期的收入和用度 ，纵然款子已经在当期收付 ，均不作为当期的收入和用度。本条例和国务院财务、税务主管部分尚有划定的除外。
另外 ，《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》（国家税务总局通告2012年第15号）第六条明确 ，凭证《中华人民共和国税收征收治理法》的有关划定 ，对企业发明以前年度现实爆发的、凭证税收划定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出 ，企业做出专项申报及说明后 ，准予追补至该项目爆发年度盘算扣除 ，但追补确认限期不得凌驾5年。
企业由于上述缘故原由多缴的企业所得税税款 ，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣 ，缺乏抵扣的 ，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出 ，或盈利企业经由追补确认后泛起亏损的 ，应首先调解该项支出所属年度的亏损额 ，然后再凭证填补亏损的原则盘算以后年度多缴的企业所得税款 ，并按前款划定处理。
因此 ，企业自查补缴以前年度的房产税及印花税税金 ，应在所属年度企业所得税税前举行扣除。
14.企业缴纳的政府性基金和行政事业性收费是否可以在企业所得税前扣除？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于财务性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第二条的划定 ，企业凭证划定缴纳的、由国务院或财务部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财务、价钱主管部分批准设立的行政事业性收费 ，准予在盘算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不切合上述审批治理权限设立的基金、收费 ，不得在盘算应纳税所得额时扣除。
15.高新手艺企业的职工教育经费税前扣除比例是否有调解？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于高新手艺企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）的划定 ，从2015年1月1日起 ，高新手艺企业爆发的职工教育经费支出 ，不凌驾人为薪金总额8%的部分 ，准予在盘算企业所得税应纳税所得额时扣除 ；凌驾部分 ，准予在以后纳税年度结转扣除。
所称的高新手艺企业 ，是指注册在中国境内、实验查账征收 ，经认定的高新手艺业。
16.非金融企业向非金融企业乞贷的利息支出应怎样举行税前扣除？
答：凭证《实验条例》第三十八条划定 ，非金融企业向非金融企业乞贷的利息支出 ，不凌驾凭证金融企业同期同类贷款利率盘算的数额的部分 ，准予税前扣除。鉴于现在我国对金融企业利率要求的详细情形 ，企业在凭证条约要求首次支付利息并举行税前扣除时 ，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情形说明” ，以证实其利息支出的合理性。
“金融企业的同期同类贷款利率情形说明”中 ，应包括在签署该乞贷条约其时 ，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情形。该金融企业应为经政府有关部分批准建设的可以从事贷款营业的企业 ，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款限期、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基内情同下 ，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业宣布的同期同类平均利率 ，也可以是金融企业对某些企业提供的现实贷款利率。
17.企业支付给关联方的利息支出是否允许所得税前扣除？
答：凭证《财务部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）相关划定：
一、盘算应纳税所得额时 ，企业现实支付给关联方的利息支出 ，不凌驾以下划定比例和税法及着实施条例有关划定盘算的部分准予扣除 ，凌驾的部分不得在爆发当期和以后年度扣除。企业现实支付给关联方的利息支出 ，除切合本通知第二条划定外 ，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5：1 ；其他企业为2：1.
二、企业若是能够凭证税法及着实施条例的有关划定提供相关资料 ，并证实相关生意营业运动切合自力生意营业原则的 ；或者该企业的现实税负不高于境内关联方的 ，着实际支付给境内关联方的利息支出 ，在盘算应纳税所得额时准予扣除。
18.企业向小我私人乞贷 ，支付给小我私人的利息能否在企业所得税税前扣除？
答：凭证《国家税务总局关于企业向自然人乞贷的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）划定 ，企业向小我私人（自然人）乞贷支付的利息 ，应区别差别情形在企业所得税税前扣除：
1.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人乞贷的利息支出 ，应凭证《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财务部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）划定的条件 ，盘算企业所得税扣除额。
2.企业向除“股东或其他与企业有关联关系的自然人”以外的内部职工或其他职员乞贷的利息支出 ，其乞贷情形同时切合以下条件的 ，其利息支出在不凌驾凭证金融企业同期同类贷款利率盘算的数额的部分 ，凭证税法第八条和税法实验条例第二十七条划定 ，准予扣除：（1）企业与小我私人之间的借贷是真实、正当、有用的 ，并且不具有不法集资目的或其他违反执法、规则的行为 ；（2）企业与小我私人之间签署了乞贷条约。
19.公司的股东出资未到位 ，该公司爆发的利息支出能否税前扣除？
答：凭证《关于企业投资者投资未到位而爆发的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）划定 ，凡企业投资者在划定限期内未缴足其应缴资源额的 ，该企业对外乞贷所爆发的利息 ，相当于投资者实缴资源额与在划定限期内应缴资源额的差额应计付的利息 ，其不属于企业合理的支出 ，应由企业投资者肩负 ，不得在盘算企业应纳税所得额时扣除。
20.企业为取得贷款而爆发的用度支出能否直接在当期的企业所得税前扣除？
答：凭证《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》（国家税务总局通告2012年第15号）的划定 ，企业通过刊行债券、取得贷款、吸收� ；Т⒔鸬确椒ㄈ谧识⒌暮侠淼挠枚戎С� ，切合资源化条件的 ，应计入相关资产本钱 ；不切合资源化条件的 ，应作为财务用度 ，准予在企业所得税前据实扣除。
21.企业间支付治理费能否税前扣除？
答：《国家税务总局关于母子公司间提供效劳支付用度有关企业所得税处理问题的通知》（国税发〔2008〕86号）划定：母公司以治理费形式向子公司收取用度 ，子公司因此支付给母公司的治理费 ，不得在税前扣除。
22.母子公司之间提供效劳支付用度 ，应怎样举行企业所得税处理？
国家税务总局《关于母子公司间提供效劳支付用度有关企业所得税处理问题的通知》（国税发〔2008〕86号）划定 ，母公司为其子公司提供种种效劳而爆发的用度 ，应凭证自力企业之间公正生意营业原则确定效劳的价钱 ，作为企颐魅正常的劳务用度举行税务处理。
母公司向其子公司提供各项效劳 ，双方应签署效劳条约或协议 ，明确划定提供效劳的内容、收费标准及金额等 ，凡按上述条约或协议划定所爆发的效劳费 ，母公司应作为营业收入申报纳税 ，子公司作为本钱用度在税前扣除。
母公司向其多个子公司提供同类项效劳 ，其收取的效劳费可以接纳分项签署条约或协议收取 ，也可以接纳效劳分摊协议的方法 ，按《企业所得税法》第四十一条第二款的划定合理分摊。
23.企业经自查发明以前年度有一笔牢靠资产折旧费未在昔时的企业所得税税前扣除 ，应如那里置？
答：凭证《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》（国家税务总局通告2012年第15号）的划定 ，凭证《中华人民共和国税收征收治理法》的有关划定 ，对企业发明以前年度现实爆发的、凭证税收划定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出 ，企业做出专项申报及说明后 ，准予追补至该项目爆发年度盘算扣除 ，但追补确认限期不得凌驾5年。
企业由于上述缘故原由多缴的企业所得税税款 ，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣 ，缺乏抵扣的 ，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出 ，或盈利企业经由追补确认后泛起亏损的 ，应首先调解该项支出所属年度的亏损额 ，然后再凭证填补亏损的原则盘算以后年度多缴的企业所得税款 ，并按前款划定处理。
24.向公益事业的捐赠支出 ，详细规模是什么？
答：凭证《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）第三点划定：“本通知第一条所称的用于公益事业的捐赠支出 ，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》划定的向公益事业的捐赠支出 ，详细规模包括：（一）救助灾难、救援贫困、帮助残疾人等难题的社会群体和小我私人的运动 ；（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业 ；（三）情形� ；ぁ⑸缁峁采枋┙ㄉ� ；（四）增进社会生长和前进的其他社会公共和福利事业。”
25.企业牢靠资产折旧年限与税规则定的折旧年限纷歧致的 ，应怎样举行企业所得税处理？
答：凭证《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的通告》（国家税务总局通告2014年第29号）第五条划定：
（一）企业牢靠资产会计折旧年限若是短于税规则定的最低折旧年限 ，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税规则定的最低折旧年限计提的折旧部分 ，应调增当期应纳税所得额 ；企业牢靠资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足 ，但税规则定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除 ，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按划定扣除。
（二）企业牢靠资产会计折旧年限若是长于税规则定的最低折旧年限 ，其折旧应按会计折旧年限盘算扣除 ，税法尚有划定除外。
（三）企业按会妄想定提取的牢靠资产减值准备 ，不得税前扣除 ，其折旧仍按税法确定的牢靠资产计税基础盘算扣除。
（四）企业按税规则定实验加速折旧的 ，其按加速折旧步伐盘算的折旧额可全额在税前扣除。
（五）石油自然气开采企业在计提油气资产折耗（折旧）时 ，由于会计与税规则定盘算要领差别导致的折耗（折旧）差别 ，应按税规则定举行乃岚调解。
26.企业制作的牢靠资产在当期投入使用 ，但由于工程款未结清而未取得全额发票 ，是否可按条约价钱作为计税基础计提折旧？
答：凭证《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）划定 ，企业牢靠资产投入使用后 ，由于工程款子尚未结清未取得全额发票的 ，可暂按条约划定的金额计入牢靠资产计税基础计提折旧 ，待发票取得后举行调解。但该项调解应在牢靠资产投入使用后12个月内举行。
27.新开业公司 ，所爆发的开办费 ，开业后是按一年摊销照旧按五年摊销？
答：凭证《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）划定 ，新税法中开（筹）办费未明确列作恒久待摊用度 ，企业可以在最先谋划之日的昔时一次性扣除 ，也可以凭证新税法有关恒久待摊用度的处理划定处理 ，但一经选定 ，不得改变。
28.企业对租入的厂房举行加层改建 ，爆发的改建支出是否可在税前扣除？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法》第十三条划定 ，在盘算应纳税所得额时 ，企业爆发的下列支出作为恒久待摊用度 ，凭证划定摊销的 ，准予扣除：
（一）已足额提取折旧的牢靠资产的改建支出 ；
（二）租入牢靠资产的改建支出 ；
（三）牢靠资产的大修理支出 ；
（四）其他应看成为恒久待摊用度的支出。
《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第六十八条划定 ，企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称牢靠资产的改建支出 ，是指改变衡宇或者修建物结构、延伸使用年限等爆发的支出。
企业所得税法第十三条第（一）项划定的支出 ，凭证牢靠资产预计尚可使用年限分期摊销 ；第（二）项划定的支出 ，凭证条约约定的剩余租赁限期分期摊销。
改建的牢靠资产延伸使用年限的 ，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项划定外 ，应当适当延伸折旧年限。
因此 ，对租入的厂房爆发的改建支出 ，应作为恒久待摊用度 ，凭证条约约定的剩余租赁限期分期摊销。
29.我公司谋划商品销售 ，讨教我公司计提的存货减价准备金能否在企业所得税前扣除？
答：凭证国家税务总局《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）划定 ，除财务部和国家税务总局批准计提的准备金可以税前扣除外 ，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、危害准备等准备金均不得税前扣除。2008年1月1日前凭证原企业所得税规则定计提的种种准备金 ，2008年1月1日以后 ，未经财务部和国家税务总局批准的 ，企业以后年度现实爆发的响应损失 ，应先冲减各项准备金余额。
因此 ，您公司计提的存货减价准备金不可在企业所得税前扣除。
30.公司员工报销往来伦敦的飞机用度 ，没有飞机票 ，只有一个明细单 ，说国际航班的没有机票 ，若是报销的话 ，用度可以列支吗？是否需要附什么资料？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法》第八条 ，企业现实爆发的与取得收入有关的、合理的支出 ，包括本钱、用度、税金、损失和其他支出 ，准予在盘算应纳税所得额时扣除。国际航班若是订的是电子机票 ，可凭打印的行程单作为报销凭证。
另凭证《中华人民共和国发票治理步伐》第三十三条划定：“单位和小我私人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证 ，税务机关在纳税审查时有疑义的 ，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师简直认证实 ，经税务机关审核认可后 ，方可作为记账核算的凭证。”
31.增补养老包管以及增补医疗包管企业所得税上扣除标准为几多？
答：凭证《财务部国家税务总局关于增补养老包管费增补医疗包管费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)的划定：“自2008年1月1日起 ，企业凭证国家有关政谋划定 ，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的增补养老包管费、增补医疗包管费 ，划分在不凌驾职工人为总额5%标准内的部分 ，在盘算应纳税所得额时准予扣除 ；凌驾的部分 ，不予扣除。”
32.B企业向A企业乞贷 ，A企业向B企业收取的资金占用费、乞贷利息等（按银行同期同类利率） ，开具了营业税发票。B企业可以凭证A开具的发票 ，所得税前扣除吗？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第三十八条 ，企业在生产谋划运动中爆发的下列利息支出 ，准予扣除：“……（二）非金融企业向非金融企业乞贷的利息支出 ，不凌驾凭证金融企业同期同类贷款利率盘算的数额的部分。”
另《关于企业所得税若干问题的通告》（国家税务总局通告[2011]34号）一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题：凭证《实验条例》第三十八条划定 ，非金融企业向非金融企业乞贷的利息支出 ，不凌驾凭证金融企业同期同类贷款利率盘算的数额的部分 ，准予税前扣除。鉴于现在我国对金融企业利率要求的详细情形 ，企业在凭证条约要求首次支付利息并举行税前扣除时 ，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情形说明” ，以证实其利息支出的合理性。“金融企业的同期同类贷款利率情形说明”中 ，应包括在签署该乞贷条约其时 ，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情形。该金融企业应为经政府有关部分批准建设的可以从事贷款营业的企业 ，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款限期、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基内情同下 ，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业宣布的同期同类平均利率 ，也可以是金融企业对某些企业提供的现实贷款利率。
因此 ，上述利息用度不凌驾凭证金融企业同期同类贷款利率盘算的数额的部分 ，凭发票准予税前扣除 ，但在首次支付利息并举行税前扣除时 ，需要提供“金融企业的同期同类贷款利率情形说明”。
33.企颐魅招聘实习生爆发的用度可以在企业所得税前扣除吗？
答：凭证《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》(国家税务总局通告[2012]第15号)划定 ，一、关于季节工、暂时工等用度税前扣除问题。企业因招聘季节工、暂时工、实习生、返聘离退休职员以及接受外部劳务派遣用工所现实爆发的用度 ，应区分为人为薪金支出和职工福利费支出 ，并按《企业所得税法》划定在企业所得税前扣除。其中属于人为薪金支出的 ，准予计入企业人为薪金总额的基数 ，作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。
因此 ，企颐魅招聘实习生爆发的用度应区分为人为薪金支出和职工福利费支出 ，并按《企业所得税法》划定在企业所得税前扣除。
34.我司有发票凌驾认证限期 ，无法认证 ，账务处理要作为进项税额转出 ，可以作为“主营营业本钱” ，可以在所得税的税前线支吗？
答：凭证《中华人民共和国企业所得税法》第八条 ，企业现实爆发的与取得收入有关的、合理的支出 ，包括本钱、用度、税金、损失和其他支出 ，准予在盘算应纳税所得额时扣除。
因此 ，上述已经凌驾认证限期的进项税额计入本钱 ，只要属于企业现实爆发的与取得收入有关的、合理的支出 ，就允许在盘算应纳税所得额时扣除。
35.我公司员工在事情时代工伤 ，由于是新来的员工公司尚未缴交社保 ，9月份由法院判断我公司支付一次性津贴费57435元 ，讨教这笔支出我公司可以在今年做所得税税前线支吗？
答：凭证《关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）三、关于职工福利费扣除问题 ，《企业所得税法实验条例》第四十条划定的企业职工福利费 ，包括以下内容：（二）为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项津贴和非钱币性福利 ，包括企业向职工发放的因公外地就医用度、未实验医疗统筹企业职工医疗用度、职工供养直系支属医疗津贴、供暖费津贴、职工防暑降温费、职工难题津贴、救援费、职工食堂经费津贴、职工交通津贴等。凭证《中华人民共和国企业所得税法》第八条 ，企业现实爆发的与取得收入有关的、合理的支出 ，包括本钱、用度、税金、损失和其他支出 ，准予在盘算应纳税所得额时扣除。
凭证上述划定 ，企业现实肩负的工伤津贴支出 ，应该在福利费中列支。
36.我公司将举行资产重组 ，要将公司部分货车和劳力转移到一家新设立的物流公司 ，讨教需要开发票吗？转入新公司的货车能否折旧 ，折旧用度能否税前扣除？
答：凭证《关于纳税人资产重组有关增值税问题的通告》（国家税务总局通告[2011]13号）划定 ，纳税人在资产重组历程中 ，通过合并、分立、出售、置换等方法 ，将所有或者部分实物资产以及与其相关联的债权、欠债和劳动力一并转让给其他单位和小我私人 ，不属于增值税的征税规模 ，其中涉及的货物转让 ，不征收增值税。因此 ，不可开具增值税发票。
另如企业重组适用一样平常性税务处理 ，据《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第五十八条划定 ，牢靠资产凭证以下要领确定计税基�。海ㄎ澹┩ü柙⑼蹲省⒎乔倚宰什涣鳌⒄裰刈榈确椒ㄈ〉玫睦慰孔什� ，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。第五十九条 ，牢靠资产凭证直线法盘算的折旧 ，准予扣除。企业应当自牢靠资产投入使用月份的次月起盘算折旧 ；阻止使用的牢靠资产 ，应当自阻止使用月份的次月起阻止盘算折旧。企业应当凭证牢靠资产的性子和使用情形 ，合理确定牢靠资产的预计净残值。牢靠资产的预计净残值一经确定 ，不得变换。因此 ，企业凭证划定计提的折旧 ，可在企业所得税税前扣除。
37.讨教企业牢靠资产均未接纳一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧要领的 ，牢靠资产加速折旧统计表还需申报吗？需申报的话是否零申报？
答：若你司未凭证财税〔2014〕75号和国家税务总局通告（2014）64号划定 ，享受牢靠资产加速折旧和一次性扣除优惠政策 ，《牢靠资产加速折旧(扣除)预缴情形统计表》不需要填报。
38.2014年购进的小于5000元的牢靠资产 ，公司账上一次性税前线支 ，看文件说要报备 ，详细怎么报备呢？
答：凭证《关于牢靠资产加速折旧税收政策有关问题的通告》（国家税务总局通告（2014）64号）第七条划定 ，企业牢靠资产接纳一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧要领的 ，预缴申报时 ，须同时报送《牢靠资产加速折旧(扣除)预缴情形统计表》 ，年度申报时 ，实验事后备案治理 ，并按要求报送相关资料。企业应将购进牢靠资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭证(购入已使用过的牢靠资产 ，应提供已使用年限的相关说明)等资料留存备查 ，并应建设台账 ，准确核算税法与会计差别情形。
因此 ，你司应在企业所得税预缴申报时 ，报送《牢靠资产加速折旧(扣除)预缴情形统计表》 ，于企业年度纳税申报前向主管税务机关提交《企业所得税优惠事项备案表》及相关资料治理备案挂号。办税效劳厅吸收资料 ，核对资料是否齐全、是否切正当定形式、填写内容是否完整 ，切合的即时办结
39.“企业持有的牢靠资产 ，单位价值不凌驾5000元的 ，可以一次性在盘算应纳税所得额时扣除”是指所有企业都可以吗？那原来已经计提折旧的牢靠资产可以一次性扣除吗？
答：（1）凭证《财务部国家税务总局关于完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）第三条 ，对所有行业企业持有的单位价值不凌驾5000元的牢靠资产 ，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除 ，不再分年度盘算折旧。因此 ，“企业持有的牢靠资产 ，单位价值不凌驾5000元的 ，可以一次性在盘算应纳税所得额时扣除”是指所有企业。
（2）凭证《关于牢靠资产加速折旧税收政策有关问题的通告》（国家税务总局通告[2014]64号）第三条 ，企业持有的牢靠资产 ，单位价值不凌驾5000元的 ，可以一次性在盘算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不凌驾5000元的牢靠资产 ，其折余价值部分 ，2014年1月1日以后可以一次性在盘算应纳税所得额时扣除。
因此 ，原来已经计提折旧的牢靠资产其折余价值部分可以一次性扣除。
企业注销
40.企业要注销时 ，整理历程中是否要把股东乞贷转入收益来填补亏损呢？
答：凭证《关于企业整理营业企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第三条划定 ，企业整理的所得税处理包括以下内容：
（一）所有资产均应按可变现价值或生意营业价钱 ，确认资产转让所得或损失 ；
（二）确认债权整理、债务清偿的所得或损失 ；
（三）改变一连谋划核算原则 ，对预提或待摊性子的用度举行处理 ；
（四）依法填补亏损 ，确定整理所得 ；
（五）盘算并缴纳整理所得税 ；
（六）确定可向股东分派的剩余工业、应付股息等。
第四条 ，企业的所有资产可变现价值或生意营业价钱 ，减除资产的计税基础、整理用度、相关税费 ，加上债务清偿损益等后的余额 ，为整理所得。企业应将整个整理期作为一个自力的纳税年度盘算整理所得。
因此 ，你司向股东乞贷若无需清偿 ，将之确以为所得 ，依法填补亏损。
41.我公司想将下属的全资子公司注销 ，母公司收回投资 ，讨教这一历程是否属于企业合并 ，是否可以接纳特殊性税务处理？
答：凭证《关于企业重组营业企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的划定：“一、本通知所称企业重组 ，是指企业在一样平常谋划运动以外爆发的执法结构或经济结构重大改变的生意营业 ，包括企业执法形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。其中第（五）项 ，合并是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其所有资产和欠债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业） ，被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付 ，实现两个或两个以上企业的依法合并。”
因此 ，全资子公司注销 ，被注销企业股东（母公司）收回投资 ，不属于企业合并 ，不适用财税[2009]59号划定的特殊性税务处理。
42.在申报本季度企业所得税时 ，国税申报表自动凭证我申报的金额显示了“切合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额 ，给予我司减免所得税 ，并且无法更改删除 ，可是我司虽然切合小型微利企业的条件 ，可是今年度并没有申请认定为小型微利企业 ，没有提交过任何申请的质料 ，这样我该怎样申报？是否没有申请就可以直接享受这个税收优惠？
答：凭证《关于扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（国家税务总局通告[2014]23号）第二条 ，切合划定条件的小型微利企业 ，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时 ，可以凭证划定自行享受小型微利企业所得税优惠政策 ，无需税务机关审核批准 ，但在报送年度企业所得税纳税申报表时 ，应同时将企业从业职员、资产总额情形报税务机关备案。
另《关于3项企业所得税事项作废审批后增强后续治理的通告》（国家税务总局通告[2015]6号）一、进一步简化小型微利企业享受所得税优惠政策备案手续。实验查账征收的小型微利企业 ，在治理2014年及以后年度企业所得税汇算清缴时 ，通过填报《国家税务总局关于宣布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 ，2014年版）的通告〉》（国家税务总局通告2014年第63号）之《基础信息表》（A000000表）中的“104从业人数”、“105资产总额（万元）”栏次 ，推行备案手续 ，不再另行备案。
因此 ，你司季度预缴企业所得税时 ，只要切合划定条件 ，可以自行享受小型微利企业优惠。小型微利企业所得税优惠政策 ，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策） ，以及财税[2014]34号文件划定的优惠政策。
43.讨教小型微利企业所得税优惠政策适用哪些规模？定率征收、定额征收都可以吗？照旧审定征收都不可？
答：凭证《关于扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（国家税务总局通告[2014]23号）划定 ，切合划定条件的小型微利企业（包括接纳查账征收和审定征收方法的企业） ，均可凭证划定享受小型微利企业所得税优惠政策。
因此 ，查账征收和审定征收方法（包括定率征收、定额征收）的企业切合条件均可享受小型微利企业的企业所得税税收优惠政策。
44.我公司将自主开发的手艺转让给全资子公司 ，讨教取得的手艺转让所得是否可以享受企业所得税优惠政策？
答：依据《关于住民企业手艺转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕111号)文件第四条的划定,住民企业从直接或间接持有股权之和抵达100%的关联方取得的手艺转让所得,不享受手艺转让减免企业所得税优惠政策。
因此 ，将自主开发的手艺转让所得给全资子公司 ，不得享受企业所得税优惠政策。
泉源：广州市地方税务局
