修建企业外出谋划，包括跨地区（既跨省、自治区、直辖市和妄想单列市）、跨地（即省内跨地市、县区）等。
一、修建企业外出(跨地区)谋划要就地预缴企业所得税
修建企业外出(跨地区)遵照国家税务总局（国税函[2010]156号《关于跨地区谋划修建企业所得税征收治理问题的通知》）的划定，按月或按季就地预缴企业所得税；同时，遵照国家税务总局2012年第57号通告《跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐》，实验“统一盘算、分级治理、就地预缴、汇总整理、财务调库”的企业所得税征收治理步伐。
就地预缴是修建企业外出(跨地区)谋划需要关注的问题，预缴要掌握以下四点：
一是修建企业只设跨地区项目部的，由项目部向项目所在田主管税务机关就地预缴。总机构扣除已由项目部预缴的企业所得税后，凭证“汇总整理”原则，就其余额缴纳。缴纳方法是：
凭证项目现实谋划收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在田主管税务机关预缴。项目所在地税务机关凭证项目现实谋划收入的比率预征企业所得税，这一部分税款将会镌汰总机构所在地现实的预缴税款。
二是修建企业跨地区设立二级分支机构的，二级机构应汇总直接治理的项目部、及二级以下分支机构直接治理的项目部（包括与项目部性子相同的工程指挥部、条约段等）所爆发的谋划收入、职工人为和资产总额，由二级分支机构向二级分支机构所在田主管税务机关汇总预缴。修建企业所属二级分支机构直接治理的跨地区项目部，以及二级以下分支机构直接治理的跨地区项目部等，不再就地预缴企业所得税。
二级分支机构预缴时，先由总机构盘算所有应纳税所得税额，再确定二级分支机构应预缴的所得税额。要领是：
1、凭证划定的比例，盘算划分差别税率地区机构的应纳税所得税额，总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，凭证各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间举行分摊，各分支机构应在每月或季度，就其应分摊的所得税额就地申报预缴。
2、凭证划定盘算分支机构的分摊比例，分摊依据是：由总机构按上年度分支机构的谋划收入、职工人为和资产总额三个因素盘算各分支机构应分摊所得税款的比例，三个因素的权重依次为0.35、0.35、0.30，除作废二级分支机构、重组情形外，分摊比例昔时不作调解。盘算公式如下：
某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30
这里需要注重的是，就地预缴企业所得税的二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取不法人营业执照(挂号证书)，且总机构对其财务、营业、职员等直接举行统一核算和治理的分支机构。并不是所有的二级机构都要就地预缴企业所得税，对切合以下六种情形的不就地预缴企业所得税。既：
1、不具有主体生产谋划职能，且在外地不缴纳增值税、营业税的产品售后效劳、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构。
2、上年度认定为小型微利企业的二级分支机构。
3、昔时新设立的二级分支机构。
4、昔时作废的二级分支机构，自治理注销税务挂号之日所属企业所得税预缴时代起。
5、汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构。
6、总机构亏损或当期没有实现应所得税额。
三是修建企业跨地区既有直接治理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，总机构先扣除已由直接治理的跨地区项目部预缴的企业所得税，再按划定盘算由二级分支机构预缴的企业所得税后，就其余额缴纳。
现实上，跨地区汇总整理企业有直接治理所在地项目部，又有直接治理跨地区项目部，尚有跨地区二级分支机构，是多种情形并存的预缴情形的汇总。
例如：资中修建总公司2014年实现计税所得额300万元，公司总机构设在四盘缠中，公司在广州设立的项目部收入1000万元，在上海、深圳设有两个二级分支机构。其中，上海分支机构上年度收入、人为、资产三项划分是1000万元、60万元、400万元；深圳分支机构上年度收入、人为、资产三项划分是500万元、80万元、20万元。那么：
广州项目部所在田主管税务机关需要预缴企业所得税1000×0.2%=2万元，
上海分支机构应分摊比例=0.35×1000/(1000+500)+0.35×60/(60+80)+0.3×400/(400+20)=66.9%；
应预缴企业所得税=(300×25%-2)×50%×66.9%=24.4185（万元）；
深圳分支机构应分摊比例=0.35×500/(1000+500)+0.35×80/(60+80)+0.3×20/(400+20)=33.1%，
应预缴企业所得税=(300×25%-2)×50%×33.1%=12.0815（万元）。
总机构应缴企业所得税=300×25%-2-24.4184-12.0815=36.5
提醒：当总机构直接治理跨地区项目部时，跨地区项目部实现的所得税额绝大部分部分税源分额向总机构所在地转移；当总机构所在地有直接治理项目部，又有直接治理跨地区项目部，尚有跨地区二级分支机构，总机构实现的所得税额大于或小于二级分支机构实现的所得税额时，总机构应缴纳的所得税额与二级分支机构所在地预缴的所得税额，税源分额爆发相向转移。
四是修建企业总机构应凭证有关划定治理企业所得税年度汇算清缴，在治理汇算清缴（包括预缴）时，应附送其所直接治理的跨地区谋划项目部就地预缴税款的完税证实。总机构汇算清缴，各分支机构和项目部不再举行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关治理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。
若是，资中修建总公司2014年度汇算清缴在总机构举行，昔时度亏损100万元，在年度内总机构所在地预缴税款20万元，二级分支机构所在地预缴税款8万元，跨地区项目部预缴税款2万元，应当退税30万元，这30万元就只能向总机构主管税务机关治理退税或治理抵扣手续。
二、修建企业外出谋划需开具《外出谋划运动税收治理证实》
修建企业外出谋划开具《外出谋划运动税收治理证实》，是《中华人民共和国税收征收治理法》附予纳税人暂时外出谋划的税收征收治理制度。所谓外出谋划运动税收治理，就是牢靠工商业户到外地谋划，凭税务机关的外销证实回所在地纳税的一种稽征治理制度。牢靠工商业户到外地谋划需持外销证实向谋划地税务机关举行挂号，接受税务捡查监视，并按划定回所在地税务机关盘算缴纳税款；没有外销证实的，谋划地税务机关可以凭证税收规则的划定就地征税并对其处分。
1、修建企业实验外出谋划申办证实治理
修建企业外出谋划的项目部、及二级以下分支机构治理的项目部，应向项目所在田主管税务机关出具总机构所在田主管税务机关开具的《外出谋划运动税收治理证实》。未提供税收治理证实的，由项目部所在田主管税务机关应催促其限期补办；不可提供税收治理证实的，应作为自力纳税人就地缴纳企业所得税。治理外出谋划治理证实需要注重以下两点：
一是到外县（市）暂时从事生产谋划运动的，应当在外出生产谋划以前，持税务挂号证向主管税务机关申请开具《外出谋划运动税收治理证实》，其有用限期一样平常为30天，最长不得凌驾180天。
二是如实提供证实资料。
①如实填写《外出谋划运动情形说明》，需加盖公章；
②如实提供税务挂号证（副本）原件及复印件，需加盖公章并写明“与原件一致，原件存放那里”字样；
③如实提供修建装置工程条约或协议原件及复印件，需加盖骑缝公章并写明“与原件一致，原件存放那里”字样；条约需缴纳印花税，如已申报印花税的需附印花税票复印件。
2、修建企业实验外出谋划报验挂号治理
修建企业外出谋划凭证《中华人民共和国税收征收治理法实验细则》第二十一条划定，要凭证国家税务总局第36下令《税务挂号治理步伐》的划定，举行报验挂号：
一是应当凭证《外出谋划运动税收治理证实》注明的谋划地，在举行生产谋划前向谋划地税务机关举行报验挂号，并提交税务挂号证件副本、《外出谋划运动税收治理证实》等证件、以及修建企业外出谋划项目下属于总机构或二级分支机构治理的证实文件等证实、资料。
二是在谋划地税务机关如实申报磨练，接受谋划地税务机关征收治理。
三是外出谋划运动竣事，应当向谋划地税务机关填报《外出谋划运动情形申报表》，并结清税款、缴销发票。有用期届满后10日内，持《外出谋划运动税收治理证实》回原税务挂号地税务机关治理缴销手续。
四是外出谋划凭证《税务挂号治理步伐》第十条划定，30日内向生产、谋划所在地税务机关申报治理税务挂号，治理税务挂号证后，可以不再适用暂时从事生产谋划运动《外出谋划运动税收治理证实》的治理。
三、修建企业省内到外县（区、市）提供修建劳务，各地税收征管有新步伐
关于修建企业外出谋划在统一省、自治区、直辖市和妄想单列市设立的跨地（市、县）项目部，是否实验预缴、预缴的比例及方法怎样确定，以及怎样汇总缴纳企业所得等征收治理步伐，要遵照各省、自治区、直辖市和妄想单列市国家税务局、地方税务局配合制订的划定。
四川省地方税务局2014年第5号通告对省内修建企业到外县（区、市）提供修建劳务，有关所得税事项的划定就具普遍性和特殊性。
一是对设立二级分支机构从事谋划的仍然实验总机构应纳所得税额的50%部分，在各二级分支机构间举行分摊，由各二级分支机构凭证分摊税款就地预缴。
二是对未设立分支机构而以项目部形式谋划（或虽未设立项目部但实质上组成提供修建劳务项目）的，实验“首次报验挂号，企业自营营业允许”征管制度。要求项目所在地向主管税务机关依法提供《外出谋划运动税收治理证实》，并且要在首次报验挂号时同时提供《企业自营营业允许书》，项目所在地税务机关差池该项目征收企业所得税和谋划性子的小我私人所得税。
项目部虽然能够提供《外出谋划运动税收治理证实》，但不可在首次报验挂号时提供《企业自营营业允许书》的，则视为企业非自营营业。修建企业应就该项目所有收入并入其收入总额在机构所在地税务机关缴纳企业所得税。项目现实谋划者凭证“个体工商户生产谋划所得”或“对企事业单位承包承租谋划所得”在项目所在地缴纳小我私人所得税。
对项目现实谋划者，接纳查帐征收或审定征收方法确认应纳税所得额。企业为查账征收的，以现实谋划者现实分得的所得为依据；修建企业为定率方法审定征收的，以该项目收入总额扣除修建企业从该项目取得的收益（治理费等）及现实肩负的企业所得税额后的余额为依据。
三是省内修建企业跨地区谋划，不可提供《外出谋划运动税收治理证实》，项目所在田主管税务机关限期其补办《外出谋划运动税收治理证实》，逾期仍不可提供《外出谋划运动税收治理证实》的，由项目部作为自力纳税人在项目所在地就地缴纳企业所得税。现实谋划者凭证“个体工商户生产谋划所得”或“对企事业单位承包承租谋划所得”在项目所在地缴纳小我私人所得税。
泉源：中国税务报
