防暑降温费涉税处理
1、企业所得税
政策依据
《关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条关于职工福利费扣除问题明确划定：《企业所得税实验条例》第40条划定的企业职工福利费，包括以下内容：为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项津贴和非钱币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医用度、未实验医疗统筹企业职工医疗用度、职工供养直系支属医疗津贴、供暖费津贴、职工防暑降温费、职工难题津贴、救援费、职工食堂经费津贴、职工交通津贴等。
《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》（国家税务总局通告2015年第34号）划定，若是高温津贴列入企业员工人为薪金制度、牢靠与人为薪金一起发放，且切合国税函〔2009〕3号文件第一条关于人为薪金的划定，可作为人为薪金支出，按划定在税前扣除。
实务处理
凭证上述文件划定，凭证标准发放的高温津贴，如列入企业员工人为薪金制度、牢靠与人为薪金一起发放，应该作为人为薪金支出，按划定在税前扣除（全额扣除），不需要凭证职工福利费的标准（人为总额14%）在税前扣除。
2、小我私人所得税
政策依据
《小我私人所得税法》第四条划定，下列各项小我私人所得，免纳小我私人所得税：……四、福利费、抚恤金、救援金 ；
《小我私人所得税法实验条例》第十四条划定，税法第四条第四项所说的福利费，是指凭证国家有关划定，从企业、事业单位、国家机关、社会整体提留的福利费或者工会经费中支付给小我私人的生涯津贴费 ；所说的救援金，是指国家民政部分支付给小我私人的生涯难题津贴费。
《国家税务总局关于生涯津贴费规模确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）文件对此进一步明确为：
二、下列收入不属于免税的福利费规模，应当并入纳税人的人为、薪金收入计征小我私人所得税：
（一）从凌驾国家划定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给小我私人的种种津贴、津贴 ；
（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的津贴、津贴 ；
（三）单位为小我私人购置汽车、住房、电子盘算机等不属于暂时性生涯难题津贴性子的支出。
实务处理
凭证上述划定，员工取得的防暑降温费或高温津贴不属于免缴小我私人所得税的项目，取得的防暑降温费应并入员工当月的人为薪金盘算缴纳小我私人所得税。
需要提醒的是，政府划定的防暑降温费标准仅是发放标准，不是免税或扣除的标准，单位在现实发放时，应当全额并入职工当月人为、薪金所得中盘算扣缴。
但个体地区有免税划定，如：《河北省地方税务局关于小我私人所得税若干营业问题的通知》（冀地税发〔2009〕46号）第三条划定，各单位凭证外地政府（县以上）划定标准向职工小我私人发放的防暑降温费暂免征收小我私人所得税，凌驾外地政府划定标准部分并入当月人为薪金所得盘算征收小我私人所得税。
防暑降温用品涉税处理
1、企业所得税
政策依据
《劳动防护用品配备标准（试行）》划定，劳动� ；ぶС龅墓婺０ǎ菏虑榉⑹虑槊薄⑹虑樾⒗头朗痔住⒎篮⒂暌陆盒⒀刍ぞ摺⒎莱究谡帧⒎蓝净ぞ摺⑶寰裁薄⑶寰泊⒒ぬ�。
《企业所得税法实验条例》立法起草小组编著的《企业所得税法实验条例释义》中有如下的诠释，可供参考：
劳动� ；ぶС鲂枰阋韵绿跫�，一是必需是确因事情需要，若是企业所爆发的所谓的支出，并非出于事情的需要，那么其支出就不得予以扣除 ；二是为其雇员配备或提供，而不是给其他与其没有任何劳动关系的人配备或提供 ；三是限于事情服、手套、清静� ；び闷贰⒎朗罱滴缕返�，如高温冶炼企业职工、蹊径施工企业的防暑降温品，采煤工人的手套、头盔等用品。
实务处理
凭证上述文件划定，发放的防暑降温用品属于劳动� ；ぶС龅墓婺�，只要合理就准予税前扣除，没有限额划定。
需要提醒的是：有的企业可能两者同时发放。如北京某施工企业对室外修建工人按每人每个月180元的标准发放了防暑降温费，同时在高温时代为职工提供事情服、清凉饮料和药品等劳动� ；び闷�，则需要划分处理。
2、增值税进项税额抵扣
政策依据
《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件1：营业税改征增值税试点实验步伐》划定：
第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
〔一〕用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的外交应酬消耗属于小我私人消耗。
......
（六）购进的游客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、住民一样平常效劳和娱乐效劳。
实务处理
凭证上述划定，劳动� ；ぶ⒌慕钏岸羁善局は喙鼗ǖ挚劢钏岸�，也就是说购置的防暑降温用品，取得增值税专用发票抵扣凭证，可凭证相关划定抵扣进项税额。
3、小我私人所得税
政策依据
《劳动防护用品配备标准（试行）》划定，劳动� ；ぶС龅墓婺０ǎ菏虑榉⑹虑槊薄⑹虑樾⒗头朗痔住⒎篮⒂暌陆盒⒀刍ぞ摺⒎莱究谡帧⒎蓝净ぞ摺⑶寰裁薄⑶寰泊⒒ぬ�。
《企业所得税法实验条例》立法起草小组编著的《企业所得税法实验条例释义》中有如下的诠释，可供参考：
劳动� ；ぶС鲂枰阋韵绿跫�，一是必需是确因事情需要，若是企业所爆发的所谓的支出，并非出于事情的需要，那么其支出就不得予以扣除 ；二是为其雇员配备或提供，而不是给其他与其没有任何劳动关系的人配备或提供 ；三是限于事情服、手套、清静� ；び闷贰⒎朗罱滴缕返�，如高温冶炼企业职工、蹊径施工企业的防暑降温品，采煤工人的手套、头盔等用品。
实务处理
关于企业若是因事情需要为待定职员配备或提供的防暑降温用品，如清凉饮料和药品，属于合理的劳动� ；ぶС�，不属于雇员的人为、薪金性子的所得，不需要缴纳小我私人所得税。
防暑降温费及用品涉税总结
附:
凭证标准取得高温津贴是我们的权益
近年来，人社部、中华天下总工会等部分都曾多次强调，用人单位要按划定发放高温津贴，且防暑降温饮料不得充抵高温津贴。别的，不少地区也出台了响应的监视、处分步伐。
例如，《广东省高温天气劳动� ；げ椒ァ分芯兔魅�，未向劳动者发放高温津贴的，由县级以上人力资源社会包管主管部分责令限期纠正，给予补发 ；逾期未纠正的，处2000元以上10000元以下� ？�。
泉源：小陈税务
