周全营改增政策增添了四种需要预缴税款的情形 ，划分是纳税人转让其取得的不动产、纳税人出租不在统一县（市、区）的不动产、纳税人跨县（市、区）提供修建效劳、纳税人接纳预收款方法销售自行开发的房地产项目。
纳税人除了要注重差别预缴项目、差别计税方法导致的预缴率、预缴税款盘算、办税程序差别外 ，更要关注相同项目、相同计税方法下预缴税款与纳税申报计税与办税规则也有差别。
1.差额扣除政策差别
差额扣除政策差别指统一项目盘算预缴税款可以差额扣除 ，但纳税申报时不得差额扣除 ，主要是一样平常纳税人适用一样平常计税方法的某些应税行为 ，由于纳税申报盘算销项税额时一样平常纳税人执行进项抵扣政策。
1. 跨县（市、区）提供修建效劳
凭证《财务部、国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ，以下简称财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的划定》划定：“一样平常纳税人跨县（市）提供修建效劳 ，适用一样平常计税要领计税的 ，应以取得的所有价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。”以是一样平常纳税人跨县（市）提供修建效劳 ，适用一样平常计税要领计税的要全额计税 ，不得差额扣除。
但财税〔2016〕36号文件附件2同时划定：“纳税人应以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额 ，凭证2%的预征率在修建效劳爆发地预缴税款后 ，向机构所在田主管税务机关举行乃岚申报。”在异地预缴盘算税款时可以差额扣除支付的分包款。凭证《国家税务总局关于宣布〈纳税人跨县（市、区）提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐〉的通告》（国家税务总局通告2016年第17号）第五条划定 ，纳税人跨县（市、区）提供修建效劳 ，适用一样平常计税要领计税的 ，应预缴税款＝（所有价款和价外用度－支付的分包款）÷（1＋11%）×2%。
案例1：A 省某修建企业（一样平常纳税人）2016年8 月在B 省提供修建效劳 ，适用一样平常计税要领 ，当月取得修建效劳收入（含税）1665 万元 ，支付分包款555 万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为55 万元）。
该修建企业当月需要在B省修建效劳所在地预缴税款＝（1665－555）÷（1＋11%）×2%＝20（万元） ，当月回机构所在地申报销项税额＝1665÷（1＋11%）×11%＝165（万元）。
2. 转让其取得（不含自建）的不动产
凭证财税〔2016〕36号文件附件2和《国家税务总局关于宣布〈纳税人转让不动产增值税征收治理暂行步伐〉的通告》（国家税务总局通告2016年第14号）划定 ，一样平常纳税人销售其取得（不含自建）的不动产 ，适用一样平常计税要领的 ，以取得的所有价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。可是纳税人应以取得的所有价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额 ，凭证5%的预征率在不动产所在地预缴税款后 ，向机构所在田主管税务机关举行乃岚申报。以是 ，一样平常纳税人销售取得（不含自建）的不动产 ，适用一样平常计税要领 ，预缴税款时可以差额扣除 ，但纳税申报以全额申报。
2.含税换算规则差别
预缴税款和纳税申报时均需要对含税价举行含税换算 ，含税换算规则差别是指预缴税款和纳税申报含税换算时用的税率或征收率差别。
凭证财税〔2016〕36号文件附件2和《纳税人转让不动产增值税征收治理暂行步伐》（国家税务总局通告2016年第14号）划定 ，一样平常纳税人销售其取得（不含自建）的不动产 ，适用一样平常计税要领的 ，以取得的所有价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。在纳税申报时 ，对含税价举行换算应按适用税率11%举行。
但国家税务总局通告2016年第14号第六条划定 ，纳税人以转让不动产取得的所有价款和价外用度作为预缴税款盘算依据的 ，盘算公式为：应预缴税款＝所有价款和价外用度÷（1+5%）×5% ，以是预缴税款举行含税换算时是按5%举行的。
案例2：某市甲县某纳税人为增值税一样平常纳税人 ，2018年10 月30 日转让其2016 年6 月购置的写字楼一层 ，取得转让收入1000 万元。写字楼也在甲县。纳税人购置市价钱为777 万元 ，取得了增值税专用发票 ，注明税款为77万元。
因该房产属于外购的非自建不动产 ，凭证划定 ，在甲县地税机关预缴税款时：预缴税款＝（1000－777）÷（1＋5%）×5%＝10.62 （万元）。
纳税人向甲县国税局申报纳税时 ，该营业的销项税额＝1000÷（1＋11%）×11%＝99.10（万元）。
3.办税机关差别
除了纳税人接纳预收款方法销售自行开发的房地产项目预缴与纳税申报的税务机关一样平常是统一个税务机关外 ，其他情形都不是统一个税务机关。
1.差别国税机关
纳税人跨县（市、区）提供修建效劳和不动产租赁效劳 ，应向修建效劳爆发地或不动产所在田主管国税机关预缴税款 ，向机构所在田主管国税机关申报纳税。
2.分属国地税机关
纳税人销售取得的不动产 ，应向不动产所在田主管地税机关预缴税款 ，向机构所在田主管国税机关申报纳税 ，其他小我私人直接向不动产所在田主管地税机关申报纳税。
泉源：中国税务报
