一、拆迁赔偿费是否并入成交价钱缴纳契税
房开企业支付拆迁赔偿的形式包括钱币资金、实物、无形资产以及其他经济利益。依据财税〔2004〕134号文件划定，房开企业受让国有土地使用权所支付的拆迁赔偿费不管是何种形式均应并入成交价钱计征契税。
拆迁赔偿费契税处理需要注重以下问题：
（一）以非钱币资金的形式支付的拆迁赔偿费应并入成交价钱纳税，如拆迁还房支出。
（二）拆迁赔偿费的金额应准确确认。以钱币资金支付的拆迁赔偿费以现实支付金额确认。以非钱币资金形式支付拆迁赔偿费的，相关条约协议约定的金额公允的，按其约定的金额确认。相关条约协议没有约定金额或约定的金额显着偏低且无正当理由的，对房开企业以该宗土地上开发的开发产品外的实物、无形资产等支付拆迁赔偿费的，由税务机关参照该实物、无形资产等的公允价值审定其金额 ；对房开企业以该宗土地上开发的开发产品支付拆迁赔偿费的，由税务机关参照该开发产品的现实制作本钱审定其金额。
（三）国有土地使用证治理完毕后爆发的拆迁赔偿费也应申报缴纳契税。
二、市政建设配套费是否并入成交价钱缴纳契税
现在房地产开发营业中，市政建设配套费通常有两种支付方法。一种是房开企业凭证政府确定的市政建设配套费征收标准，以钱币资金的形式缴纳。另一种是房开企业凭证与政府签署的《国有土地使用权出让条约》约定，直接出资建设市政配套设施。
依据财税〔2004〕134号文件划定，房开企业受让国有土方单税计税价钱为其取得该土地使用权而支付的所有经济利益，包括其为取得土地使用权而缴纳的市政建设配套费和爆发的建设市政配套设施支出。
市政建设配套费契税处理需要注重以下问题：
（一）直接出资建设市政配套设施的支出通常在治理了国有土地使用权证之后、房开项目开发历程中爆发。房开企业应在该项支呈现实爆发后向税务机关申报缴纳契税。
（二）房开企业直接出资建设市政配套设施的，应以着实际爆发的市政配套设施建设支出作为契税计税依据。
三、土地前期开发本钱是否从契税成交价钱中扣除
房开企业通过“招、拍、挂”取得的国有土地，通常已经举行过一级开发，即已由生地变为熟地（已完成三通一平、五通一平、七通逐一律前期开发的土地）。土地出让价款中通常包括前期开发本钱。依据国税函〔2009〕603号文件划定，对通过“招、拍、挂”程序遭受国有土地使用权的，应凭证土地成交总价款计征契税，其中的土地前期开发本钱不得扣除。
四、转让划拔的土地补交的土地出让金是否缴纳契税
房开企业将原划选取得的国有土地使用权再转让的，需补交土地出让金或土地收益。依据财税〔2000〕14号文件划定，以划拨方法取得的国有土地使用权，经批准再转让，需由取得划拨土地使用权者补缴土地出让用度或土地收益，并缴纳契税。
需要注重的是，房开企业将原划选取得的国有土地使用权再转让的，应缴纳契税，该项国有土地使用权的遭受者也应按划定缴纳契税。
五、未建成房地产转让是否缴纳契税
房开企业可能因种种缘故原由转让未建成房地产。依据财税〔2007〕162号文件划定，土地使用者将土地使用权及所附修建物、修建物等(包括在建的衡宇、其他修建物、修建物和其他附着物)转让给他人的，应凭证转让的总价款计征契税。
六、代建包管性住房所遭受的土地是否缴纳契税
依据财税〔2012〕82号文件 划定，房开企业遭受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设包管性住房的，契税计税价钱为取得所有土地使用权的成交价钱。即房开企业受让代建包管性住房用地也应缴纳契税。
七、改变国有土地性子契税处理是否准确
房地产开发历程中，房开企业受让国有土地使用权后，因开发的需要变换国有土地用途的，好比由工业用地变换为商业用地、由商业用地变换为栖身用地等，需变换《国有土地使用权出让条约》或重新签署出让条约，并补交土地收益金及相关规费。依据国税函〔2008〕662号文件划定，对纳税人因改变土地用途而签署土地使用权出让条约变换协议或者重新签署土地使用权出让条约的，应征收契税。计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他用度。
八、零地价出让国有土地使用权是否缴纳契税
依据国税函〔2005〕436号文件划定，对遭受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。
需要注重的是，部分省份关于房开企业享受减免的市政建设配套费的契税征收比照减免土地出让金执行。即关于房开企业遭受国有土地使用权所应支付的市政建设配套费要计征契税，不因减免市政配套设施费而减免契税。
九、相助建宅券税的处理是否准确
相助建房是指一方出地，一方出资金，配合建房，建成后按约定的方法分派衡宇。相助建房涉及到房地产权属转移的是出地方，实质上是出地方以转让部分土地使用权换取了部分自建的住房。双方分派自建住房环节不涉及房地产权属转移。
财税〔2000〕14号文件划定，甲单位拥有土地，乙单位提供资金，共建住房。乙单位获得了甲单位的部分土地使用权，属于土地使用权权属转移，凭证《 中华人民共和国契税暂行条例》 的划定，对乙单位应征收契税，其计税依据为乙单位取得土地使用权的成交价钱。上述甲乙单位合建并各自分得的衡宇，不爆发权属转移，不征收契税。
十、出售衡宇使用权契税处理是否准确
国税函〔1999〕465号文件划定，衡宇使用权与衡宇所有权是两种差别性子的权属。凭证现行契税规则的划定，衡宇使用权的转移行为不属于契税征收规模，不应征收契税。
十一、回迁安顿房制作支出契税处理是否准确
回迁安顿房制作支出指房开企业受让土地使用权时，按《国有土地使用权出让条约》约定在受让的土地之外配套修建衡宇，建成后无偿转让给回迁安顿户，或由政府按约定的价钱回购，其爆发的建设支出。
上述回迁安顿房制作支出属于房开企业为遭受国有土地使用权所支付的经济利益，依据财税〔2004〕134号、国税函〔2009〕603号文件划定，应征收契税。
十二、融资性售后回租房地产契税的处理是否准确
融资性售后回租营业是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁营业的企业（以下简称金融租赁公司）后，又将该项资产从金融租赁公司租回的行为。融资性售后回租营业中，承租方出售房地产给金融租赁公司时需将房地产过户到金融租赁公司名下。
依据财税〔2012〕82号文件划定，对金融租赁公司开展售后回租营业，遭受承租人衡宇、土地权属的，照章征税。对售后回租条约期满，承租人回购原衡宇、土地权属的，免征契税。即融资性售后回租营业中，房开企业将房地产出售给金融租赁公司时，金融租赁公司应缴纳契税 ；房开企业回购前述房地产的，免征契税。
十三、房开营业契税申报缴纳时间确定是否准确
（一）一样平常情形契税申报缴纳时间简直定
与房开营业中涉及的营业税等税种申报期和缴纳期一致的划定差别，契税的申报时间和缴纳时间差别。《契税暂行条例》第九条划定：纳税人应当自纳税义务爆发之日起10日内，向土地、衡宇所在地的契税征收机关治理纳税申报，并在契税征收机关审定的限期内缴纳税款。
部分省份统一划定了契税的缴纳限期，如《四川省地方税务局关于契税纳税限期问题的批复》（川地税函〔2004〕208号）划定，四川省缴纳契税的限期统一划定为：自纳税义务爆发之日（即为纳税人签署土地、衡宇权属转移条约确当天，或纳税人取得其他具有土地、衡宇权属转移条约性子凭证确当天）起到治理土地、衡宇权属挂号手续之前。
（二）特殊情形契税申报时间简直定。
土地、衡宇权属证治理之后房开企业爆发的以下支出也应申报缴纳契税。
1.拆迁还房支出
2.市政配套设施建设支出
3.回迁房建设支出
4.未建成房地产转让
5.划拨土地转让补交的土地出让金
上述支出应在现实爆发（或结算）之日起十日内向契税征收机关治理纳税申报，并在契税征收机关审定的限期内缴纳税款。团结现行地方各税申报治理的现真相形，实务中也可参照营业税申报缴纳限期，在上述支呈现实爆发（或结算）之日的次月十五日前向主管税务机关申报缴纳该项契税。
泉源：中国税务报
