营改增前，修建企业跨县（市）提供修建效劳的，在收到工程款确当天，需在修建效劳爆发地地税机关申请代开修建业统一发票，并以收取的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，按3%的税率盘算缴纳营业税。
营改增后，修建企业外出谋划怎样开具发票和缴纳增值税呢？
一、相关政策规则
1、纳税义务爆发时间的划定：
凭证财税〔2016〕36号文件第四十五条（二）划定：纳税人提供修建效劳、租赁效劳接纳预收款方法的，其纳税义务爆发时间为收到预收款确当天。
2、预缴税款的相关划定：
凭证国家税务总局通告2016年第17号国家税务总局关于宣布《纳税人跨县（市、区）提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐》的通告：
第四条纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，凭证以下划定预缴税款：
（一）一样平常纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，适用一样平常计税要领计税的，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，凭证2％的预征率盘算应预缴税款。
（二）一样平常纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，选择适用浅易计税要领计税的，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，凭证3%的征收率盘算应预缴税款。
（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，凭证3%的征收率盘算应预缴税款。
二、预缴、开具发票、申报的详细操作
假设：建设效劳工程款（含税）1000万，分包工程200万，购进质料取得专用发票，进项税额60万。
1、一样平常纳税人适用一样平常计税的：
（1）效劳爆发地预缴税款：
（1000－200）/(1+11%)×2%＝14.41（万元）
取得效劳爆发田主管国税机关完税凭证
（2）机构所在地申报缴纳税款：
1000/(1+11%)×11%－（200/(1+11%)×11%+60）－14.41＝4.87（万元）
（3）发票开具
在机构所在地自行开具增值税发票，可凭证其取得的所有价款和价外用度1000万元开具税率为11%的增值税专用发票
2、一样平常纳税人适用浅易计税的：
（1）效劳爆发地预缴税款：
（1000－200）/(1+3%)×3%＝23.3（万元）
取得效劳爆发田主管国税机关完税凭证
（2）机构所在地申报缴纳税款：
（1000－200）/(1+3%)×3%－23.3＝0（万元）
（3）发票开具
在机构所在地自行开具增值税发票，可凭证其取得的所有价款和价外用度1000万元开具税率为3%的增值税专用发票
3、小规模纳税人
（1）效劳爆发地预缴税款：
（1000－200）/(1+3%)×3%＝23.3（万元）
取得效劳爆发田主管国税机关完税凭证
（2）机构所在地申报缴纳税款：
（1000－200）/(1+3%)×3%－23.3＝0（万元）
（3）发票开具
小规模纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，不可自行开具增值税发票的，可向修建效劳爆发田主管国税机关凭证其取得的所有价款和价外用度1000万元申请代开增值税发票。
泉源：智慧源
