随着101号文及其配套文件的下发，实验股权激励的企业以及员工迎来了优惠“大礼包”。纳税人要享受政策盈利，需特殊注重以下条件和事项。
规则正枚举的股权激励模式才可享受递延纳税
101号文划定，适用于享受递延纳税政策的非上市公司股权激励的类型，详细包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励。
股票期权和股权期权实质上是一样的，指公司给予激励工具在一定限期内以事先约定的价钱购置本公司股票（权）的权力。只不过实验股权激励的公司组织形式和激励标的差别，而分为股票期权和股权期权。也就是说，股份公司搞的这类股权激励可称为股票期权，而有限责任公司搞的这类股权激励就可称为股权期权。
限制性股票，指公司凭证预先确定的条件授予激励工具一定命目的本公司股权，激励工具只有事情年限或业绩目的切合股权激励妄想划定条件的才可以处理该股权。
股权奖励，指企业无偿授予激励工具一定份额的股权或一定命目的股份。
101号文划定的可以适用递延纳税的只有上述三类股权激励模式，不在这个规模内的股权激励模式，原则上不可适用递延纳税划定，在员工取得权益时应凭证“人为薪金所得”项目盘算完税。
实验股权激励的主体需是境内住民企业
凭证101号文的划定，属于境内住民企业的股权激励妄想才可以知足递延纳税的主体条件。现在，我国的所得税优惠主要是针对住民企业，非住民一样平常无法享受，如之前宣布的非钱币性资产递延纳税和资产划转特殊性税务处理政策等。
因此，适用该政策的应该是境内住民企业实验的股权激励妄想，非住民企业实验的股权激励妄想员工则无法适用，好比一些互联网相关的行业在境外搭建VIE架构，以境外离岸公司（非住民企业）作为股权激励的实验主体，则不可知足规则的要求。
激励标的应为境内住民企业的本公司股权
101号文关于激励股权标的划定为本公司的股权，授予关联公司股权的不纳入优惠规模。也就是说，只能以股权激励的实验主体的股票作为标的，才华知足规则要求，主要是体现利益的相关性。
股权激励工具规模有限制
101号文关于激励工具的规模举行了限制，主要是避免企业将股权激励变相搞成一样平常性员工的福利，而失去政策自己支持勉励的意义。101号文对激励工具限制为两类，即手艺主干和高级治理职员，这意味着除了这两类之外，原则上不可作为激励工具。但在新三板企业的股权激励妄想中，激励工具可谓多种多样，有些实验主体将董事（自力董事）、监事、经销商以及持股5%以上的股东都列入了激励工具。
团结101号文的划定，激励工具是董事或者股东，若其不在实验主体担当高级治理职员或者手艺主干，则不知足递延纳税的要求；激励工具为自力董事和监事，由于其并不属于公司法中枚举的高级治理职员的规模，并且其在公司也不从事详细的治理事情，因此，在税收处理上也不可享受递延纳税；激励工具为经销商，由于其不在激励妄想实验主体任职受雇，无法适用递延纳税的划定，再说详细税目、税率适用，从税理上来说，能否凭证“人为薪金所得”或“劳务酬金所得”项目盘算小我私人所得税，也值得商讨。
通过持股平台实验股权激励不切合条件
在许多新三板挂牌企业实验的股权激励，接纳的是以持股平台为载体的间接持股方法，持股平台为有限合资企业和有限责任公司，由于合资企业在税收以及治理效率上更具无邪性，大部分持股平台为合资企业。激励工具未来退出转让股权激励实验主体的股票时，通过在合资企业层面运作实现。通过合资企业为载体举行股权激励，可以解决股东人数以及控制权等问题。
101号文并没有直接对通过合资企业作为载体持有股权激励实验主体的情形作出明确划定，即没有直接划定间接的股权激励是否可以递延纳税。可是，从规则以下两个方面，基本可以判断这种模式的股权激励难以知足递延纳税的条件。
第一，101号文划定的股权激励，从字面表述来看，激励工具要直接持有股权激励实验主体的股票，而通过合资企业来持股，被授予股票的主体酿成了合资企业，而不是员工，员工不直接持股，而是持有合资企业的份额，从这个角度说，难以知足激励工具的要求。
第二，在通过合资企业为载体的激励模式下，从形式上看授予的是合资企业的份额，勉励工具持有平台的份额，而不是实验激励企业的股权，也不切合101号文划定的用本企业股权作为激励标的的条件。
股权持有时间应切合要求
101号文划定，股票（权）期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年；限制性股票自授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年；股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励妄想中列明。
规则关于激励标的的股权持有时间作出了限制，主要是由于股权激励是一项恒久员工与企业利益捆绑在一起的激励行为，并不是短期的套利。
以股票期权为例，101号文划定的是自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年，并且在《国家税务总局关于股权激励和手艺入股所得税征管问题的通告》（国家税务总局通告2016年第62号）附件1“非上市公司股权激励小我私人所得税递延纳税备案表”中又泛起了“可出售日”的节点，这个问题怎么明确 ？从授予能够转让的时间最少是3年照旧“3+1”的4年呢 ？
笔者明确不是“3+1”即4年的意思，而是从授予日到现实出售日之前要长于3年，并且抵达二级市场上可出售条件后（即行权日或解禁后）还要再持有1年，总体盘算是至少3年。62号通告备案表中的可出售日是个税收看法，在这个日期之前出售的不知足条件，之后的知足递延条件，这个节点主要用于税务机关的后续羁系。
泉源：中国税务报
