某企业2016年7月爆发研发用度75万元，该企业在申报预缴企业所得税时，将75万元的研发费加计扣除了。该企业主管税务机关以为，研发用度加计扣除只能在企业所得税汇算清缴时享受，预缴税款时不可加计扣除，应调增当期应税所得额，补缴企业所得税。
企业所得税法第三十条划定，企业为开发新手艺、新产品、新工艺而爆发的研究开发用度支出，可以在盘算应纳税所得额时加计扣除。所得税法实验条例第九十五条进一步明确，企业开展研发运动中现实爆发的研发用度，未形成无形资产计入当期损益的，在按划定据实扣除的基础上，凭证今年度现实爆发额的50%，从今年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，凭证无形资产本钱的150%在税前摊销。并且，企业所得税按纳税年度盘算，分月或者分季预缴，自年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
《国家税务总局关于宣布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表〉的通告》（国家税务总局通告2015年第31号）附表1《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》第30行“新产品、新工艺、新手艺研发用度加计扣除”填表说明：填报纳税人凭证企业所得税法和相关税收政谋划定，爆发的新产品、新工艺、新手艺研发用度加计扣除的金额。该企业以为，凭证该预缴申报表的栏次设置和填表说明，批注“新产品、新工艺、新手艺研发用度”在预缴企业所得税时可以加计扣除。
税务机关以为，《财务部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）周全规范了企业研发用度税前加计扣除的操作规程及相关要求，虽然未对预缴所得税是否允许研发用度加计扣除举行明确，但对研发用度加计扣除的企业类型、财务核算、用度归集、条件规模、备案治理等作了详细划定，且研发费每个月、每个季度都可能爆发转变，企业所得税预缴时很难完整、规范核算，故只能据实扣除但不可加计扣除，而应比及汇算清缴时准确核算研发费相关项目后才华加计扣除。
国家税务总局关于《企业所得税优惠政策事项治理步伐》的通告（国家税务总局2015年第76号通告）附件1《企业所得税优惠事项备案治理目录（2015年版）》划定，开发新手艺、新产品、新工艺爆发的研究开发用度加计扣除只能“汇缴享受”，预缴企业所得税时不可享受该项优惠。为此，上述企业爆发的研发费不可在其预缴企业所得税时加计扣除。
以是，凭证上述政策，享受研发用度加计扣除优惠的纳税人，应自行判断和盘算可享受的加计扣除优惠，在治理企业所得税年度汇算清缴纳税申报时，应凭证划定的程序和操作要求盘算加计扣除，避免泛起涉税危害。
泉源：中国税务报
