提问：
2016年36号文 附件3中有敌手艺转让所得免征增值税的税收优惠政策，现有如下问题想咨询：
1、手艺转让的规模包括哪些？仅有使用权的手艺转让是否也可享受免税？
2、若是手艺转让方为境外企业，境内企业作为扣缴义务人，境内企业能否申请增值税减免？
3、境内企业作为扣缴义务人缴纳增值税后，能否在增值税纳税申报表附表二“代扣代缴税收缴款凭证”一栏中填列代扣代缴的增值税，作为境内企业的进项税？
4、若是境内企业能将代扣代缴的增值税作为进项，会计上该怎样举行会计分录处理？
专家回复：
1、仅有使用权的手艺转让免征增值税。
2、可以备案。
3、若是扣缴增值税，可以凭证划定抵扣进项税额。
4、会计处理：
借：无形资产——使用权
贷：应付账款
借：应付账款
贷：应交税费——代扣增值及附加税费
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：无形资产
政策依据：
财税【2016】36号附件1
研发效劳，也称手艺开发效劳，是指就新手艺、新产品、新工艺或者新质料及其系统举行研究与试验开发的营业运动。
手艺，包括专利手艺和非专利手艺。
1、依据财税【2016】36号附件3
纳税人提供手艺转让、手艺开发和与之相关的手艺咨询、手艺效劳。
1.手艺转让、手艺开发，是指《销售效劳、无形资产、不动产注释》中“转让手艺”、“研发效劳”规模内的营业运动。手艺咨询，是指就特定手艺项目提供可行性论证、手艺展望、专题手艺视察、剖析评价报告等营业运动。
与手艺转让、手艺开发相关的手艺咨询、手艺效劳，是指转让方（或者受托方）凭证手艺转让或者开发条约的划定，为资助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的手艺，而提供的手艺咨询、手艺效劳营业，且这部别离艺咨询、手艺效劳的价款与手艺转让或者手艺开发的价款应当在统一张发票上开具。
2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持手艺转让、开发的书面条约，到纳税人所在地省级科技主管部分举行认定，并持有关的书面条约和科技主管部分审核意见证实文件报主管税务机关备查。
泉源：中税网
