2016年8月10日，一样平常纳税人鸿安商贸有限责任公司购入一批修建质料用于新建的综合办公大楼装修，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为300万元 。若是处理不当，企业会爆发涉税危害 。为此，财务职员有二种处理方法：第一种情形是购进该部分质料本钱未凌驾不动产原值的50% ；第二种情形是购进该部分质料本钱凌驾不动产原值的50% 。假设2016年8月销项税额是400万元，不思量其他情形，那么该公司应该如那里置呢？
凭证国家税务总局关于宣布《不动产进项税额分期抵扣暂行步伐》的通告（国家税务总局通告2016年第15号）第三条划定，纳税人2016年5月1日后购进货物和设计效劳、修建效劳，用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增添不动产原值凌驾50％的，其进项税额遵照本步伐有关划定分２年从销项税额中抵扣 。在第一种情形下，由于购学习建质料本钱未凌驾不动产原值的50%，该300万元进项税额在购进确当期可全额抵扣，2016年8月应纳增值税=销项税额-进项税额=400-300=100（万元） 。
在第二种情形下，由于购学习建质料本钱凌驾不动产原值的50%，该项购进质料进项税额中的60%于当期抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的第13个月抵扣 。2016年8月允许抵扣的进项税额=300×60%=180（万元），待抵扣进项税额为300×40%=120（万元），记入“应交税费—待抵扣进项税额”科目，2017年8月再重新记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，允许抵扣120万元 。2016年8月应纳增值税=销项税额-进项税额=400-180=220（万元） 。
泉源：中国税务报
