2016年10月，甲市国税局危害团队在对A公司2015年的企业所得税开展危害应对的案头剖析时，发明2015年12月将计提的职工人为计入资产欠债表欠债类的应付职工薪酬，应付职工薪酬期末贷方余额50万元。2015年的企业所得税年度纳税申报表，对应付职工薪酬并没有举行乃岚调增处理。
A公司财务认真人张某，将2015年12月的资产欠债表与2016年5月的资产欠债表，提供应危害团队成员。张某诠释说凭证《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》（国家税务总局2015年第34号）第二条的划定，企业在年度汇算清缴竣事前向员工现实支付的已预提汇缴年度人为薪金，准予在汇缴年度按划定扣除。A公司2015年确实有50万元的人为没有发放，但2016年5月的资产欠债表反应，欠债类的应付职工薪酬期末贷方余额3万元，是2016年5月未发放的职工人为，而不是2015年未发放的职工人为。因此在2016年5月对2015年的企业所得税年度纳税申报时，对应付职工薪酬没有举行乃岚调增处理。但张某对50万元的人为是否发放一直吞吞吐吐，似乎有难言之隐。
危害团队成员经相关审批程序后，对A公司开展实地核查。经核实，该公司应付职工薪酬会计核算如下：
2015年12月计提人为时：
借：治理用度500000
贷：应付职工薪酬500000
2016年5月在核销应付职工薪酬时：
借：应付职工薪酬500000
贷：其他应付款500000
危害团队成员再进一步核实其他应付款时，发明汇算清缴后作为人为的50万元仍未发放。他们以为挂在其他应付款的人为，并没有体现“企业在年度汇算清缴竣事前向员工现实支付的已预提汇缴年度人为薪金，准予在汇缴年度按划定扣除”的本意。
张某在事实眼前，只好说出这样做账的缘故原由：原来A公司2015年度的50万元效益人为，是经董事会赞成计提的，暂时没有发放。但因资金有缺口，在2016年6月1日前仍未发放。为了却平50万元的应付职工薪酬，在2016年5月将其转入其他应付款。
危害团队成员针对以上问题，提出以下征管建议：
一是对未支付的2015年度的50万元人为，举行2015年度的纳税调增，并补缴2015年度的企业所得税及滞纳金。
二是随着金税三期在天下的推广，企业财务的动态数据，在危害防控系统里，危害团队随时可以提取并剖析，因此纳税人不要抱着幸运的心理，通过调解账务的方法，来遮掩未支付人为的事实，已抵达少缴税款的目的。
泉源：中国税务报
