案例
【例】企业将衡宇对外出租，签署了一年租赁协议，租赁期自2017年1月至2017年12月，2016年12月一次性收取了整年的租金120万（不含税）且开具发票：
增值税涉税处理
财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实验步伐的划定》第四十五条划定，增值税纳税义务、扣缴义务爆发时间为：（二）纳税人提供修建效劳、租赁效劳接纳预收款方法的，其纳税义务爆发时间为收到预收款确当天。
因此，企业出租衡宇提前收到一年的租赁费120万，其纳税义务爆发时间为收到预收款确当天，2016年需将不含税销售额“120万”全额确认缴纳增值税。
企业所得税涉税处理
凭证国税函〔2010〕79号第一条的划定，凭证《实验条例》第十九条的划定，企业提供牢靠资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按生意营业条约或协议划定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，若是生意营业条约或协议中划定租赁限期跨年度，且租金提前一次性支付的，凭证《实验条例》第九条划定的收入与用度配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期匀称计入相关年度收入。
因此，虽然企业出租衡宇提前收到一年的租赁费120万，其企业所得税收入确认口径因“在租赁期内，分期匀称计入相关年度收入”，即2016年度不需要确认收入，应“120万”在2017年度企业所得税收入。
特殊提醒，也就保存增值税申报收入与企业所得税申报收入纷歧致情形，属于正常差别情形。
会计处理
财会（2016）22号文件：凭证增值税制度确认增值税纳税义务爆发时点早于凭证国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——浅易计税”科目，凭证国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
1.一样平常纳税人接纳一样平常计税要领
（1）2016年12月一次性收取了整年的租金120万
借：银行存款 133.2
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13.2
预收账款 120
（2）2017年每月分期确认企业所得税/会计口径收入
借：预收账款 10
贷：营业收入 10
2.一样平常纳税人接纳浅易计税要领
（1）2016年12月一次性收取了整年的租金120万
借：银行存款 126
贷：应交税费——浅易计税（5%） 6
预收账款 120
（2）2017年每月分期确认企业所得税/会计口径收入
借：预收账款 10
贷：营业收入 10
3.小规模纳税人接纳浅易计税要领
（1）2016年12月一次性收取了整年的租金120万
借：银行存款 126
贷：应交税费——应交增值税（5%） 6
预收账款 120
（2）2017年每月分期确认企业所得税/会计口径收入
借：预收账款 10
贷：营业收入 10
泉源：小陈税务
