2016年5月1日起，营改增试点周全推开，各人更多地最先关注营改增对流转税的影响 。现在正值2016年度企业所得税汇算清缴期，小编为列位纳税人总结了营改增对企业所得税的影响并附上案例，特殊在此提醒，可切莫忽视营改增对企业所得税的影响呀！
营改增对企业所得税的影响
（一）收入镌汰
营改增之前，企业凭证含税价钱确认收入 。营改增后，企业凭证不含税价钱确认收入，比营改增前收入镌汰 。
案例：营改增前，某修建企业取得收入100万元，营业税税率3%，该项营业企业应确认收入100万元，营业税金及附加3万元 。会计处理如下：
借：银行存款1000000
贷：主营营业收入1000000
借：营业税金及附加30000
贷：应交税费——应交营业税30000
营改增后，该修建企业挂号为一样平常纳税人，增值税税率11%，取得收入100万元，应确认收入90.09万元（100÷ 1.11），比营改增前有所镌汰，同时以销售（营业）收入为扣除基数的广告费和营业宣传费、营业招待费的税前扣除限额也响应镌汰 。会计处理如下：
借：银行存款1000000
贷：主营营业收入900900
应交税费—应交增值税（销项税额）99100
（二）税前扣除项目镌汰
• 可扣除的流转税镌汰 。营改增前，企业缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额扣除 。营改增之后，企业缴纳增值税不可在税前扣除，应纳税所得额增添 。这是营改增对企业所得税最显着、也是最简朴的影响 。
• 可扣除的本钱用度镌汰 。营改增之前，企业支付的运费、租金或其他效劳用度，可以作为企业的本钱用度在税前扣除 。营改增后，这部分用度由于可以抵扣增值税进项税额，包括进项税额的部分就不可再作为本钱用度在企业所得税前扣除 。
（三）购进牢靠资产计税基础的转变
营改增前，非试点企业购进的牢靠资产不可抵扣，计税基础是价税合计价 。营改增后可以抵扣，计税基础是不含税价，导致折旧爆发转变 。
案例：某银行于2016年2月购置了一辆车，不含税价钱为20万元，外购的牢靠资产计税基础是价税合计金额23.4万元（20+20×17%） 。凭证5年折旧，2016年3月和4月的月折旧额是0.39万元（23.4÷5÷12） 。会计处理如下：
借：牢靠资产234000
贷：银行存款234000
营改增后，该银行挂号为一样平常纳税人，2016年6月又购置了一辆车，能够抵扣进项税额，计税基础是不含税金额20万元 。企业凭证5年折旧，2016年7月~12月的月折旧额是0.33万元（20÷5÷12） 。会计处理如下：
借：牢靠资产200000
应交税费—应交增值税（进项税额）34000
贷：银行存款234000
也就是说，同样价钱的车，在营改增前后确认的计税基础是差别的，营改增后的计税基础要小于营改增前的计税基础，从而折旧金额也要小于营改增前的折旧金额 。
作者：宁波国税所得税处 大榭国税
