第一种情形
纳税人取得的增值税扣税凭证不切合执法、行政规则或者国家税务总局有关划定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面条约、付款证实和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
例：A企业为增值税一样平常纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询效劳，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不可够提供与该营业相关的境外单位的对账单或者发票。故该笔进项税额不得抵扣�；峒拼砣缦拢�
借：治理用度或相关科目6000
贷：银行存款6000
第二种情形
用于浅易计税要领计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。
浅易计税要领是指一样平常纳税人爆发财务部和国家税务总局划定的特定应税行为，可以选择适用浅易计税要领计税，适用浅易计税要领计税的一样平常纳税人，其取得的用于浅易计税要领计税项目的进项税额不得抵扣。如：房地产开发企业一样平常纳税人销售自行开发的房地产老项目、一样平常纳税人为修建工程老项目提供的修建效劳等。
例：某修建企业为增值税一样平常纳税人，2016年6月购置质料，取得增值税专用发票注明金额100000元，进项税额17000万元，该批质料用于适用浅易计税要领的老修建项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入本钱�；峒拼砣缦拢�
借：原质料或相关科目117000
贷：银行存款或相关科目117000
第三种情形
用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。
免征增值税是指财务部及国家税务总局划定的免征增值税的项目。
如：养老机构提供的养老效劳、婚姻先容效劳、从事学历教育的学校提供的教育效劳、农业生产者销售的自产农产品等。
第四种情形
用于整体福利的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。
整体福利是指纳税人为内部职工提供的种种内设福利部分所爆发的装备、设施等用度，包括职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等整体福利部分的装备、设施及维修保养用度。
第五种情形
用于小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。
小我私人消耗是指纳税人内部职工小我私人消耗的货物、劳务及效劳等所爆发的用度。
如：外交应酬消耗、职工小我私人的车辆加油费等。纳税人的外交应酬消耗属于小我私人消耗。
上述第二至五种情形其中涉及的牢靠资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。若纳税人取得的进项税额同时用于正常缴纳增值税项目和浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的，则进项税额可以抵扣。
第六种情形
非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳。
非正常损失的购进货物是指因治理不善造成货物被盗、丧失、霉烂变质，以及因违反执律例则造成货物被依法没收、销毁、拆除的。该货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳所对应的进项税额不得抵扣。
例：某企业为增值税一样平常纳税人，2016年6月因治理不善霉烂变质质料一批，该批质料购置时，取得增值税专用发票注明金额100000元，进项税额17000万元，该笔进项税额已抵扣。假设无相关责任人赔偿，则，该批质料的进项税额如那里置？
非正常损失的购进货物，其取得的进项税额不得抵扣，故该笔进项税额应做进项税额转来由置�；峒拼砣缦拢�
借：待处理工业损益——待处理流动资产损益117000
贷：原质料或相关科目100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000
借：治理用度117000
贷：待处理工业损益——待处理流动资产损益117000
第七种情形
非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物（不包括牢靠资产）、加工修理修配劳务和交通运输效劳。
非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输效劳是指因治理不善造成在产品、产制品被盗、丧失、霉烂变质，以及因违反执律例则造成在产品、产制品被依法没收、销毁、拆除的。该在产品、产制品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输效劳所对应的进项税额不得抵扣。
第八种情形
非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。
非正常损失的不动产是指因治理不善造成不动产被盗、丧失、霉烂变质，以及因违反执律例则造成不动产被依法没收、销毁、拆除的。该不动产以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳所对应的进项税额不得抵扣。
上述所称货物，是指组成不动产实体的质料和装备，包括修建装饰质料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇装备及配套设施。
第九种情形
非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳是指因治理不善造成不动产在建工程被盗、丧失、霉烂变质，以及因违反执律例则造成不动产在建工程被依法没收、销毁、拆除的。该不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳所对应的进项税额不得抵扣。所称货物，是指组成不动产实体的质料和装备，包括修建装饰质料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇装备及配套设施。
第十种情形
购进的游客运输效劳。
游客运输效劳是指客运效劳，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为游客小我私人提供的客运效劳。纳税人取得的游客运输效劳的进项税额不得抵扣。
例：某企业为增值税一样平常纳税人，2016年6月，职工报销差盘缠，其中报销交通用度（飞机票）11100元，取得增值税专用发票注明金额10000元，进项税额1100元。则，该笔游客运输对应的进项税额如那里置？
纳税人购进的游客运输效劳，对应的进项税额不得抵扣，故该笔进项税额应直接计入相关损益类科目，不得抵扣�；峒拼砣缦拢�
借：治理用度或相关科目11100
贷：其他应收款—XX 11100
第十一种情形
购进的贷款效劳。
贷款效劳是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的营业运动。
如：银行提供的贷款效劳、金融商品持有时代利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等营业取得的利息及利息性子的收入。纳税人取得的贷款效劳的进项税额不得抵扣。
第十二种情形
购进的餐饮效劳。
餐饮效劳是指通过同时提供饮食和饮食场合的方法为消耗者提供饮食消耗效劳的营业运动，纳税人取得的餐饮效劳的进项税额不得抵扣。
第十三种情形
购进的住民一样平常效劳。
住民一样平常效劳是指主要为知足住民小我私人及其家庭一样平常生涯需求提供的效劳，包括市容市政治理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和照顾护士、救助救援、美容美发、推拿、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等效劳。纳税人取得的住民一样平常效劳的进项税额不得抵扣。
第十四种情形
购进的娱乐效劳。
娱乐效劳是指为娱乐运动同时提供场合和效劳的营业。详细包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。纳税人取得的娱乐效劳的进项税额不得抵扣。
泉源：中国税务报
