随着2016年度年所得12万元以上小我私人所得税自行申报限期（3月31日）的邻近，笔者发明，个体纳税人对这项申报事情，仍然保存着熟悉上的误区，这不但增添了涉税危害，并且影响了税收诚信度，有须要规避。
误区一：
平时已缴足了税不需要再申报
有人以为，2016年度我每月取得的收入，均已按月、按划定，足额地申报缴纳了小我私人所得税，纵然再申报也无税可补，再举行年所得12万以上申报，不就是重复缴税吗 ？这种看法是过失的。
《国家税务总局关于印发小我私人所得税自行乃岚申报步伐（试行）的通知》（国税发〔2006〕162号）第三条划定，本步伐划定的年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了小我私人所得税，均应当凭证本步伐的划定，于纳税年度终了后向主管税务机关治理纳税申报。因此，年所得12万元以上的纳税人，纵然已足额缴纳了小我私人所得税，也需要依法治理年度申报手续。
国税发〔2006〕162号文件第四条划定，本步伐所称年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内栖身不满1年的小我私人。这是税规则定的、唯一不需要举行年度自行申报的情形。这里所说的无住所，不可狭义的界说为是否有牢靠栖身所在，而是要判断是否因户籍、家庭、经济利益关系等在中国境内习惯性栖身的小我私人。因此纵然派驻外洋恒久事情的中国公民，仍需治理自行申报纳税。栖身满1年，凭证《小我私人所得税法实验条例》第三条划定，指在一个纳税年度中在中国境内栖身365日，但关于一次不凌驾30日或者多次累计不凌驾90日的暂时离境不扣减日数。
自行申报不即是重复缴税。推行年所得12万元自行申报这项义务，实质上可以视为纳税人就上年度所得向税务机关做的一个“声明”，见告税务机关我取得了这些收入，并已经按划定完税。虽然，此项申报也起到了拾遗补漏的作用，少缴的税可以补缴，镌汰了纳税人的涉税危害；多缴的税经税务机关确认可以治理退税、抵税等，也阻止了纳税人的损失。
误区二：
只有年所得12万元以上才需要自行申报
有人以为，2016年我的年度收入没有抵达12万元，以是不需要举行年度申报。这种看法，纷歧定准确。
《小我私人所得税法实验条例》第三十六条划定，纳税义务人有下列情形之一的，应当凭证划定到主管税务机关治理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处以上取得人为、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的;（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院划定的其他情形。
因此，年所得12万元以上只是其中需举行年度申报的情形之一，年所得不凌驾12万元的纳税人保存上述任何一种情形，同样需要在纳税年度终了后的3个月内，也就是3月31日以前治理自行申报手续。
误区三：
年所得12万元指的是年应纳税所得额
有人以为，2016年度我的收入虽然已达12万元，但扣除经法定用度后，没有抵达12万元，以是不需要举行自行申报，这种看法也片面。
国税发〔2006〕162号文件第六条划定，年所得12万元以上，指纳税人在一个纳税年度取得“人为、薪金所得”“个体工商户的生产、谋划所得”“对企事业单位的承包谋划、承租谋划所得”“劳务酬金所得”“稿酬所得”“特许权使用费所得”“利息、股息、盈利所得”“工业租赁所得”“工业转让所得”“无意所得”，以及“其他所得”各项所得的合计数额抵达12万元。因此，年所得12万元是指未扣除用度的上述11项收入的合计数。
国税发〔2006〕162号文件第七条划定，年所得不含以下3个方面所得：1.小我私人所得税规则定的免税所得，即：（1）省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织揭晓的科学、教育、手艺、文化、卫生、体育、情形�；さ确矫娴慕苯�；（2）国债和国家刊行的金融债券利息；（3）凭证国家统一划定发给的津贴、津贴，即小我私人所得税法实验条例第十三条划定的凭证国务院划定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院划定免纳小我私人所得税的其他津贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救援金；（5）包管赔款；（6）武士的转业费、复员费；（7）凭证国家统一划定发给干部、职工的安家费、退职费、退休人为、离休人为、离休生涯津贴费；（8）遵照我国有关执法划定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交接表、领事官员和其他职员的所得；（9）中国政府加入的国际条约、签署的协议中划定免税的所得。2.可以免税的泉源于中国境外的所得。3.凭证国家划定单位为小我私人缴付和小我私人缴付的基本养老包管费、基本医疗包管费、失业包管费、住房公积金。
误区四：
年所得指的是所得所属期年度
张某2016年度取得人为、股息等收入12万元，其中，2016年1月取得所属期是2015年12月的人为10000元。张某以为，剔除这不属于2016年度的人为10000元，加上2016年12月，但在2017年1月发放的人为8000元，2016年度其小我私人所得收入为11.80万元，未抵达12万元，不需要举行年度申报。这种看法不准确。
现行税规则定，小我私人所得以现实收到收入为纳税义务爆发时间，因此，“年所得”的统计口径，为纳税人在公历1月1日至12月31日时代的所得，而不是所得的所属期年度。好比，大部分企业的人为会在次月发放，那么上年度12月的人为是在次年1月取得的，虽然人为所属期为上年度，可是在下年度1月取得，仍应当计入下年度所得。
误区五：
应当将整年收入平均到12个月重新盘算
施某在某修建公司员任职，克日在治理2016年度申报手续时，发明2016年12月公司发放的整年加班费5万元，所有合并在2016年12月的人为、薪金中被扣缴了小我私人所得税。他以为这补发5万元不是1个月的加班酬金，而是去年整年加班酬金的合计数，应该平均到整年12个月，重新盘算纳税。这种看法不准确。
凭证《小我私人所得税法实验条例》第四十条、四十一条划定，只有采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财务、税务主管部分确定的其他行业，可以接纳人为、薪金所得按月预缴、整年汇算的方法，其整年人为、薪金所得，可以按12个月平均并盘算现实应纳税款，其他行业并不适用各月平均盘算的要领。自行申报为的是查遗补漏，并不是改变原来的计税要领重新计税。
误区六：
自行申报就是必需自己申报
有的人以为，自行申报，就是要由自己亲自到税务机关治理申报手续，不可由别人取代。这种看法不准确。
国税发〔2006〕162号文件第二十四条划定，纳税人可以委托有税务署理资质的中介机构或者他人代为治理纳税申报。这就解决了不是所有的纳税人，都能准确掌握个税申报要领及部分纳税人在申报期不在纳税申报所在等问题。现在，接纳委托申报要领较量多的是纳税人授权任职单位，向主管税务机关申报的方法。
值得一提的是，年所得12万元以上网上申报功效已开通，纳税人可通过网站、手机APP，点击进入各省、市地税局门户网站上的电子税务局，在“纳税申报”菜单下，输入中国公民的身份证、外籍人士的护照等有用证件号码，进入《小我私人所得税纳税申报表》（适用于年所得12万元以上的纳税申报，税额明细），按菜单操作，举行整年纳税情形核对，查漏补缺。如直接到地税办税效劳窗口治理，只需要带小我私人有用证件（公民身份证、外籍人士护照等）即可治理申报手续，利便快捷。
泉源：中国税务报
作者：江苏省南通市通州地税局 顾学锋 易光峰
