一、增值税优惠政策(执行至2017年12月31日)
1、切合哪些条件的小微企业能享受增值税 ？
凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）划定：
“ 六、其他纳税事项……
（二）增值税小规模纳税人应划分核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售效劳、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元），销售效劳、无形资产月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可划分享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
（三）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，现实谋划期缺乏一个季度的，以现实谋划月份盘算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
凭证本通告第一条第（三）项划定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不凌驾6万元，销售效劳、无形资产的销售额不凌驾6万元的，可划分享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
（四）其他小我私人接纳预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不凌驾3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。”
凭证《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的通告》（国家税务总局通告2016年第26号）划定：“三、凭证现行划定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。”
2、切合条件的小微企业免税优惠需要专门申请吗 ？
不需要专门举行申请。
3、个体工商户季度销售额不凌驾9万元是否可以代开增值税专用发票 ？
个体户可凭证国税发【2004】153号划定，向主管税务机关申请代开专票。
二、相关税费及附加优惠政策
1、提供应税效劳未抵达增值税起征点的小我私人和企业是否免征其他相关税费和附加 ？
一、自2016年5月1日起
凭证《财务部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收治理问题的通知》（财税〔2016〕25号）划定:“七、增值税小规模纳税人中月销售额不凌驾2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税效劳，免征文化事业建设费。
自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额不凌驾3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不凌驾9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。”
凭证《财务部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政 策及征收治理问题的增补通知》（财税〔2016〕60号）划定：“三、未抵达增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。”
二、凭证《关于扩大有关政府性基金免征规模的通知》（财税[2016]12号）文件划定：
"一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的规模，由现行按月纳税的月销售额或营业额不凌驾3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不凌驾10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不凌驾30万元）的缴纳义务人。……
三、本通知自2016年2月1日起执行。"
三、免征增值税、营业税相关会计处理
1、小微企业免征增值税应怎样举行会计处理 ？
凭证《财务部印发关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理划定的通知》（财会[2013]24号）文件附件划定，小微企业免征增值税、营业税的有关会计处理划定如下：
小微企业在取得销售收入时，应当凭证税法的划定盘算应交增值税，并确以为 应交税费，在抵达《通知》划定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
小微企业对本划定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不举行追溯调解。
四、纳税申报
1、享受增值税税收优惠政策的小微企业，怎样举行乃岚申报 ？
为认真落实帮助小微企业生长的有关税收优惠政策，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项举行了调解，国家税务总局通告2014年第58号第一条划定，在《国家税务总局关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》(国家税务总局通告2013年第32号)附件3《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中，增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次。
通告对申报表的名堂举行了调解，一是对申报表中“免税销售额”的填报内容，进一步做了调解细化，新增了3行免税销售额的“其中”数，划分是“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”，由纳税人凭证其所享受的免税政策分项填报;二是在“税款盘算”栏目中新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次，由纳税人凭证当期免税销售额和适用征收率盘算填写。
五、企业所得税优惠政策
1、哪些企业适用小微企业所得税优惠政策 ？
税收上是用资产总额、从业人数和税收指标综合量“型”和“微利”的，与其他部分对小微企业的认定步伐略有差别。
《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第九十二条的划定：“可以享受企业所得税优惠政策的小微企业，是指从事国家非限制和榨取行业，并切合下列条件的企业：
1、工业企业，年度应纳税所得额不凌驾30万元，从业人数不凌驾100人，资产总额不凌驾3000万元；
2、其他企业，年度应纳税所得额不凌驾30万元，从业人数不凌驾80人，资产总额不凌驾1000万元。”
2、小微企业认定条件中的“从业人数”以及“资产总额”怎样确定 ？
凭证《财务部 国家税务总局 关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）第二条划定：“二、企业所得税法实验条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业整年的季度平均值确定。详细盘算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
整年季度平均值＝整年各季度平均值之和÷4”
若是年度中心开业或者终止谋划运动的，则以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
3、小微企业所得税优惠政策的详细内容是什么 ？
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款划定，切合条件的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税。《财务部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）文划定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小微企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。
凭证《财务部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）第一条划定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
凭证《财务部 国家税务总局关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》（财税[2015]99号）划定：“一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
4、凭证审定征收方法缴纳企业所得税的住民企业，能否享受小微企业税收优惠政策 ？
凭证《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第61号）划定：
“一、自2015年10月1日至2017年12月31日，切合划定条件的小型微利企业，无论接纳查账征收照旧审定征收方法，均可以享受财税[2015]99号文件划定的小型微利企业所得税优惠政策（以下简称减半征税政策）。”
5、切合划定条件的小微企业享受所得税优惠政策是否需要事先向主管税务机关备案 ？
不需要事先备案。
凭证《国家税务总局关于贯彻落实扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第17号）第二条划定：二、切合划定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次推行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情形。
6、小微企业预缴企业所得税时，是否可以享受相关的优惠政策 ？
凭证《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第61号）划定：“三、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，凭证以下划定执行：
（一）查账征收企业。上一纳税年度切合小型微利企业条件的，划分凭证以下情形处理:
1.凭证现实利润预缴企业所得税的，预缴时累计现实利润不凌驾30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；
2.凭证上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。
（二）定率征收企业。上一纳税年度切合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不凌驾30万元的，可以享受减半征税政策。
（三）定额征收企业。凭证优惠政谋划定需要调减定额的，由主管税务机关凭证程序调解，遵照原步伐征收。
（四）上一纳税年度不切合小型微利企业条件的企业。预缴时预计昔时切合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。
（五）今年度新建设小型微利企业，预缴时累计现实利润或应纳税所得额不凌驾30万元的，可以享受减半征税政策。”
7、小微企业预缴时未享受优惠政策，怎么办 ？
《国家税务总局关于扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2014年第23号）第四条划定，小微企业切合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时可统一盘算和享受。
8、小微企业预缴时享受了优惠政策，但年度应纳税所得额凌驾划定标准，应该如那里置 ？
《国家税务总局关于扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2014年第23号）第四条划定，小微企业切合享受优惠政策条件，若是在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时凌驾划定标准的，应按划定补缴税款。
六、印花税优惠政策
1、小型微利企业所享受其他的税收优惠政策 ？
凭证《财务部国家税务总局 关于金融机构与小型微型企业签署乞贷条约免征印花税的通知》（财税〔2014〕78号）划定：“一、自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签署的乞贷条约免征印花税。二、上述小型、微型企业的认定，凭证《工业和信息化部国家统计局国家生长和刷新委员会财务部关于印发中小企业划型标准划定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的有关划定执行。”
泉源：福建地税
