高新手艺企业开展2016年度企业所得税汇算清缴应注重处理好以下四个问题。
优惠期填列要准确
除已享受减免但未备案情形外，高新手艺企业在网上办税效劳厅举行备案时，最常见过失是优惠期起止日期的填列禁绝确。部分企业将优惠期起始时间填列为《高新手艺企业证书》上的发证时间，或者填列的优惠期起止日期凌驾一年。
凭证《高新手艺企业认定治理步伐》（国科生气〔2016〕32号）第十条划定，企业获得高新手艺企业资格后，自高新手艺企业证书揭晓之日所在年度起享受税收优惠，可遵照本步伐第四条的划定，到主管税务机关治理税收优惠手续。也就是说，2016年新认定的高新手艺企业，即可享受2016年度的高新手艺企业税收优惠，企业所得税优惠期起止时间应为2016年1月1日至2016年12月31日。
两个时间要记牢
《认定步伐》第十九条第三项增添了两种作废资格的情形：未按期报告与认定条件有关重大转变情形或累计两年未填报年度生长情形报表的，由认定机构作废其高新手艺企业资格。
在此，企业需切记两个主要时间节点：一是在每年5月尾前，不但要推行备案手续并留存备查资料，还要在门户网站“高新手艺企业认定治理事情网”上填报上一年度知识产权、科技职员、研发用度、谋划收入等年度生长情形报表；二是爆发更名或与认定条件有关的重大转变应在三个月内向认定机构报告。
教育费扣除合比例
《财务部、国家税务总局关于高新手艺企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）中明确指出，“高新手艺企业爆发的职工教育经费支出，不凌驾人为薪金总额8%的部分，准予在盘算企业所得税应纳税所得额时扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
上述通知自2015年1月1日起执行。但在实务中，我们发明，部分高新手艺企业并没有凭证通知要求执行，而是仍接纳《中华人民共和国企业所得税实验条例》第四十二条中划定的2.5%比例盘算扣除。
研发费归集要准确
既享受研究开发用度税前加计扣除优惠同时又是高新手艺企业的纳税人，极易混淆两类优惠政策中关于研发用度规模。值得注重的是，两个关于研发用度加计扣除的新规《财务部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）和《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）均自2016年1月1日起执行。
现实上，《高新手艺企业认定治理事情指引》（国科生气〔2016〕195号）和财税〔2015〕119号均对研究开发用度的归集做了详细划定，规模却不尽相同，前者规模显着大于后者。如国科生气〔2016〕195号文件划定，委托外部研究开发用度包括委托境外机构或小我私人举行研究开发运动所爆发的用度，而财税〔2015〕119号文件明确委托境外机构或小我私人举行研发运动所爆发的用度，不得加计扣除。以是，若是企业凭证财税〔2015〕119号文件对研究开发用度举行归集整理，去权衡是否知足高新手艺企业条件的话，那么其中一项主要指标“近三个会计年度的研究开发用度总额占同期销售收入总额的比例”可能会达不到标准，而使企业损失享受高新手艺企业优惠的时机。
泉源：中国税务报
