今天小编从企业所得税收与支两方面，枚举了30项重点核查的问题要害点如下：
企业所得税的收入方面
1租金收入
问题形貌：企业提供无形资产、衡宇装备等牢靠资产、包装物的使用权取得的租金收入，未凭证条约约定的承租人应付租金的日期及金额全额确认收入。 如：生意营业条约或协议中划定租赁限期跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与用度配比原则，在租赁期内分期匀称计入相关年度收入。
重点核查：团结各租赁条约、协议，“其他营业收入”科目，看是否保存生意营业条约或协议中划定租赁限期跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与用度配比原则，在租赁期内分期匀称计入相关年度收入。
检查科目：其他营业收入等
政策依据：《企业所得税法实验条例》第十九条；《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条
2利息收入
问题形貌：A、债权性投资取得利息收入，可能包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等种种形式收入，企业保存不记、少计收入或者未凭证条约约定的债务人应付利息的日期确认收入实现的情形。
B、未按税规则定准确划分免征企业所得税的国债利息收入，少缴企业所得税。
重点核查：A、有无其他单位和小我私人欠款而形成的利息收入未实时计入收入总额，特殊注重集团成员单位的乞贷和应收货款。
B、“投资收益”科目，看是否保存国债转让收入混作国债利息收入，少缴企业所得税。
检查科目：往来科目及投资收益、银行存款、财务用度等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第十八条
3其他收入
问题形貌：未将企业取得的�？睢⒅湍山稹⒓尤牍ひ怠⒃耸浒苋〉玫牡奈夼饪钣糯⑽薹ㄖЦ兜暮憔糜Ω犊钭印⑹栈匾郧澳甓纫押讼幕明日怂鹗�，牢靠资产盘盈收入，教育费附加返还，以及在“资源公积金”中反应的债务重组收益、接受捐赠资产及凭证税收划定应在当期确认的其他收入列入收入总额。
重点核查：核查是否保存上述情形而未记收入的情形。如：核查“幻魅账准备、资产减值损失”科目以及企业辅助台账，确认已作幻魅账损失处理后又收回的应收款子。核查“营业外收入”科目，团结质保金等恒久未付的应付账款情形，确认企业无法偿付的应付款子，是否按税规则定确认当期收入。
检查科目：往来科目及营业外收入、幻魅账损失、资源公积等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第十七条
4股息盈利收入
问题形貌：A、对外投资，股息和盈利挂往来账不计、少计收入。
B、对会计接纳本钱法或权益法核算恒久股权投资的投资收益与按税规则定确认的投资收益的差别未按税规则定举行乃岚调解，或者只调减应纳税所得额而未举行响应调增。
C、将应征企业所得税的股息、盈利等权益性投资收益（如：取得缺乏12个月的股票现金盈利和送股中分红收入），混作免征企业所得税股息、盈利等权益性投资收益，少征企业所得税。
重点核查：A、是否保存对外投资情形，投资收益的股息和盈利是否并入收入总额。
B、团结企业所得税申报表核查恒久股权投资、投资收益等科目，核实昔时和往年对恒久股权投资税会差别的纳税调解是否准确。
C、核查应收股利、投资收益等科目，凭证企业所得税纳税申报表以及备案的投资协议、分红证实等资料，核实“免征企业所得税股息、盈利等权益性投资收益”是否切合免征条件，缺乏12个月的股票分红（包括取得现金盈利和送股）收入是否计入应纳税所得额。
检查科目：往来科目及应收股利、投资收益等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条
5谋划营业收入
问题形貌：收入不具备真实性、完整性。如：种种主营营业中以低于正常批发价的价钱销售货物、提供劳务的关联生意营业行为；将已实现的收入恒久挂往来账或爽性置于账外而未确认收入；接纳预收款方法销售货物未按税规则定的在发出商品时确认收入、以分期收款方法销售货物未凭证条约约定的收款日期确认收入。
重点核查：销售货物、提供劳务的计税价钱是否显着偏低并无正当理由；其他营业中变卖、报废、处理牢靠资产、周转质料残值等（如：处理废旧包装箱收入）迟计或未计收入；以及是否保存分期和预收销售方法而不按划定确认收入等问题。
稽察要领：审查内部审核步伐及相关审核数据，以及销售条约、销售凭证、银行对账单、现金日志账、客栈实物账等相关资料，团结“主营营业收入”、“其他营业收入”及往来科目举行比对剖析和抽查，核查是否实时、足额确认应税收入。
检查科目：往来科目及主营营业收入、其他营业收入、牢靠资产整理、原质料、库存商品、银行存款、现金等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条；《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第十四条、二十三条；
6视同销售收入
问题形貌：爆发非钱币性资产交流，以及将货物、工业、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分派、销售等其他改变资产所有权属用途的，未按税规则定视同销售货物、转让工业或者提供劳务确认收入。
重点核查：相关条约及结算单，核查生产本钱、治理用度、销售用度等科目，核实有无视同销售行为，确认是否有视同销售未申报收入等情形。
检查科目：库存商品、其他营业本钱、营业外支出、治理用度、销售用度、应付福利费、应付股利等
政策依据：《企业所得税法实验条例》第二十五条
7非现金资产溢余
问题形貌：企业的非现金资产溢余（如牢靠资产盘盈），未按税规则定确认收入，未按税规则定以同类资产的重置完全价值确认收入。
重点核查：盘盈的牢靠资产是否按同类或类似牢靠资产的市场价钱，减去按该项资产新旧水平预计的价值消耗后的余额，作为入账价值。如无同类或类似牢靠资产的市场价钱，则是否按该项牢靠资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。
检查科目：牢靠资产等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十二条、第五十八条
8政策性搬家
问题形貌：未在搬家完成年度举行搬家整理，将搬家所得计入昔时度企业应纳税所得额盘算纳税；企业由于搬家处理存货而取得的收入，未按正常谋划运动取得的收入举行所得税处理，而计入企业搬家收入；企业搬家时代新购置的资产，未按税规则定盘算确定资产的计税本钱及折旧或摊销年限，而是将爆发的购置资产支出从搬家收入中扣除。
重点核查：“银行存款”、“牢靠资产整理”等科目，看是否保存搬家处理未按正常谋划运动取得的收入举行所得税处理的情形。
检查科目：银行存款、牢靠资产整理、营业外收入-搬家收入、营业外支出-搬家支出、累计折旧、专项应付款、资源公积-其他资源公积
政策依据：《国家税务总局关于宣布<企颐魅政策性搬家所得税治理步伐>的通告》（国家税务总局通告2012年第40号）；《国家税务总局关于企颐魅政策性搬家所得税有关问题的通告》（国家税务总局通告2013年第11号）
9不征税收入
问题形貌：A、取得无专项用途的种种政府津贴、出口贴息、专项津贴、流转税即征即退、先征退却（返）、其他税款返还、行政�？罘祷挂约按鄞尚∥宜饺怂盟笆中训扔λ笆杖胱鑫徽魉笆杖肷瓯�；非国家投资、贷款的财务性资金通过资源公积核算未作收入申报纳税或未按取得时间申报。
B、切合税规则定条件的不征税收入（如技改专项津贴等）对应的支出，未举行乃岚调解。
C、切合划定条件的财务性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未爆发支出且未缴回财务或其他拨付资金的政府部分的部分，未计入取得该资金第六年的应税收入总额。核查不征税收入相关文件等、确定是否切合不征税收入条件；核查往来款子和“资源公积”、“营业外收入”、“递延收益”、“治理用度”等科目，相识政府津贴款子取得时间、使用和结余情形。
重点核查：取得的津贴收入是否属于不征税收入以及对不征税收入用于支出形成的用度、用于支出形成的资产所盘算的折旧、摊销数额和账务处理情形是否按划定举行乃岚调解。
检查科目：专项应付款、资源公积、其他应付款、治理用度、递延收益、营业外收入等
政策依据：《财务部国家税务总局关于专项用途财务性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）、《财务部国家税务总局关于财务性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）
10非钱币性资产转让
问题形貌：在生产谋划中，特殊是在改制和投资等营业历程中，转让特许谋划权、专利权、专利手艺、牢靠资产、有价证券、股权以及其他非钱币性资产所有权，未能准确盘算应税收入。如：有偿取得的股权转让收入扣除其对应的本钱后的股权转让所得列资源公积未计入应纳税所得额；以非钱币性资产投资未比照公允价值销售确认转让收入；中途收回投入的非钱币性资产并转让所形成的收入与原账面价值的差额列资源公积不计入应纳税所得。
重点核查：“牢靠资产整理”、“无形资产”、“库存商品”、“生意营业性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“恒久股权投资”、“营业外收入”、“投资收益”等科目,索取与转让相关的条约文件等书面文件，看其是否准确核算现实取得的转让收入及应税所得，特殊注重非钱币性投资和非钱币性交流等营业所涉及的资产转让是否凭证公允价值销售来确认应纳税所得额。
检查科目：库存商品、原质料、牢靠资产、无形资产、恒久股权投资、生意营业性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、牢靠资产整理、营业外收入、投资收益、资源公积等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第十六条、《国家税务总局关于企业取得工业转让等所得企业所得税处理问题的通告》(国家税务总局通告2010年第19号)、《财务部国家税务总局关于企业重组营业企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)
11债务重组
问题形貌：A、以非现金资产抵债的债务重组收入的金额较大的，未按税规则定分期确认收入（纳税人在一个纳税年度爆发的债务重组所得，占应纳税所得50%及以上的，才可以在不凌驾5年的时代匀称计入各年度的应纳税所得）。B、企业股权收购、资产收购重组，收购方取得股权或资产的计税基础未以公允价值为基础确定。C、企业重组的税务处理未区分差别条件划分适用一样平常性税务处理划定和特殊性税务处理划定。
D、企业股权收购、资产收购重组，被收购方未按税规则定以公允价值确认股权、资产转让所得或损失。
重点核查：“恒久股权投资”、“牢靠资产”、“营业外收入”等科目，核查相关重组资产的计税基础和账面价值，核实企业的重组协议，注重是否有特殊性重组的备案批复，凭证企业相关重组协议裁决等文书来确认重组收入，同时核查非现金资产抵债金额较大的项目是否分期确认收入。
检查科目：恒久股权投资、牢靠资产、营业外收入、营业外支出等
政策依据：《财务部国家税务总局关于企业重组营业企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)
12以前年度损益调解
问题形貌：以前年度损益调解事项，未按划定举行乃岚调解。
重点核查：以前年度损益调解团结企业所得税纳税申报表，“以前年度损益调解”科目，核实以前年度的损益事项是否举行了纳税调解。
检查科目：以前年度损益调解
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实验条例》
企业所得税的支出方面
13本钱
问题形貌：A、将无关用度、损失和不得税前线支的回扣等计入质料本钱；
B、高转质料本钱（如：将超支差别所有转入生产本钱而将节约差别所有留在账户内）；
C、质料定价不公允，通过质料采购环节向企业所属自力核算的“三产”企业转移利润；
D、高转生产本钱（如：提高生产领用计价，非生产领用质料计入生产本钱，少算在产品本钱等）；
E、未实时调解估价入库质料，重复入账、以估价入账取代正式入账；
F、高耗能企业，能源价钱及耗用量的波动与生产本钱的转变脱离逻辑关系，可能保存虚列本钱的危害。
重点核查：A、核查采购本钱是否准确；
B、比对同期正常耗用量等，审查是否有高转质料本钱的情形；
C、比对证料及其运输本钱，核查有无关联生意营业转移利润的情形；
D、核查领用质料的计价是否真实，有无提高生产领用计价或非生产领用质料计入生产本钱的问题；
E、有无不实时调解估价入库质料，核查有无重复入账或者以估价入账取代正式入账的情形；
F、重点核查产制品账户贷方是否与生产本钱-动力；制造用度-动力；治理用度-水电的借方爆发额相联系。
检查科目：原质料、质料本钱差别、生产本钱、制造用度、营业本钱等科目
政策依据：企业所得税法及实验条例
14与生产谋划无关支出
问题形貌：关联企业本钱、投资者或职工生涯方面的小我私人支出、离退休福利、对外担保用度等与生产谋划无关的本钱用度，以及种种代缴代付款子(代扣代缴小我私人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未举行乃岚调解。
重点核查：“生产本钱”、“治理用度-通讯费、交通费、担保费、福利费”等相关本钱用度账户，核实是否保存与生产谋划无关并在税前线支的各项支出。
检查科目：生产本钱等本钱用度科目
政策依据：中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第八条、第十条第（八）项及着实施条例第二十七条第一款、第四十条、国家税务总局关于人为薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函〔2009〕3号)、国家税务总局关于增强企业所得税治理的意见(国税发〔2008〕88号)
15其他不得列支项目
问题形貌：列支企业所得税法第十条划定不得扣除的八类项目（向投资者支付的股息盈利等权益性投资收益款子、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金�？詈捅幻皇詹莆锏乃鹗А⒌诰盘趸ㄒ酝獾木柙С觥⒃拗С觥⑽淳蠖ǖ淖急附鹬С觥⒂肴〉檬杖胛薰氐钠渌С觯�，未调增应纳税所得额。
重点核查：营业外支出、销售用度、治理用度、销售用度等科目,看已计入损益的八类项目是否举行乃岚调解，重点核实种种准备金、赞助支出、与取得收入无关的其他支出。
检查科目：营业外支出、销售用度、治理用度、销售用度等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第513号）第四十三条
16收益性支出与资天性支出
问题形貌：爆发的本钱用度支出未准确区分收益性支出和资天性支出。如：在建工程等非销售领用产品所应肩负的工程本钱，挤入“主营营业本钱”，而镌汰主营营业利润；大型装备边建设边生产,建设资金与谋划资金的融资划分不清,造成应该资源化与用度化的乞贷用度划分禁绝确；将购进应作为牢靠资产治理的物资记入低值易耗品一次性在所得税前扣除；未按划定盘算无形资产税前扣除，把取得的无形资产直接作为损益类支出举行税前扣除；应计入牢靠资产原值的运输费、包管费、装置调试费等在本钱、用度中列支；未对切合条件的牢靠资产大修理支出举行摊销等。
重点核查：“在建工程”等科目明细，看是否有应资源化的支出未计入响应科目；核查时代用度中是否有直接列支的牢靠资产、无形资产、牢靠资产大修理支出。
检查科目：用度科目及牢靠资产、无形资产、在建工程、低值易耗品等
政策依据：《企业所得税法实验条例》第二十八条
17种种预提、准备支出
问题形貌：已在企业所得税前扣除项目中支出，没有现实爆发的种种预提准备性子支出（如：预提用度；资产减值准备金；担保、未决诉讼、重组营业形成的预计欠债），未举行乃岚调解。
重点核查：是否有预提用度、提取准备金等，是否在申报时做纳税调解；特殊注重若有担保、未决诉讼、重组营业，核查“营业外支出”是否有预计欠债爆发。
检查科目：治理用度、营业外支出、预提用度、预计欠债、资产减值损失、种种准备金科目等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条；《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十七条、第五十五条
18人为薪金支出
问题形貌：爆发的人为薪金支出不切合税规则定的支付工具、划定规模和确认原则，未调增应纳税所得额。如：
A、人为支付名单职员包括：已领取养老包管金、失业救援金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、剃头室、幼儿园、托儿所职员；已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的治理效劳职员；与企业扫除劳动条约关系的原企业职工；虽未与企业扫除劳动条约关系，但企业不支付基自己为、生涯费的职员，由职工福利费、劳动包管费等列支人为的职工；无劳感人事关系或劳务派遣关系的其他职员。
B、人为的要领未所有切合以下要求：制订了较为规范的员工人为薪金制度；企业所制订的人为薪金制度是否切合行业及地区水平；企业在一准时期所发放的人为薪金是否相对牢靠的，人为薪金的调解是有序举行的；企业对现实发放的人为薪金，已依法推行了代扣代缴小我私人所得税义务；有关人为薪金的安排，不以镌汰或逃避税款为目的。
C、因遵照权责爆发制原则会计上确认了应付职工薪酬但在以后时代发放，而没有现实发放的（包括：已提未付上年人为，股权激励妄想之期待期用度，重组妄想辞退福利等）。
注：企业在年度汇算清缴竣事前向员工现实支付的已预提汇缴年度人为薪金，准予在汇缴年度按划定扣除。
D、将应在职工福利费核算的内容作为人为薪金支出在税前线支（如：实验钱币化刷新，按标准发放的住房和交通津贴，会计上作为纳入人为总额治理的津贴，但企业所得税应作为福利费，不作为人为薪金。企业保存未举行乃岚调解的危害)。
注: 列入企业员工人为薪金制度、牢靠与人为薪金一起发放的福利性津贴，切合《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条划定的，可作为企业爆发的人为薪金支出，按划定在税前扣除。不可同时切合上述条件的福利性津贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条划定的职工福利费，按划定盘算限额税前扣除。
E、属于国有性子的企业，其人为薪金总额是否凌驾政府有关部分划定的限额，凌驾部分是否按税规则定举行乃岚调解。
F、企业作为用工单位，已向派遣公司支付派遣用度，仍税前扣除被派遣劳动者人为、社会包管费、住房公积金及以人为为基础计提的职工福利费、职工教育经费、工会经费等。
重点核查：A、人为支付名单职员是否是在本企业任职或者受雇的员工（不应包括：已领取养老包管金、失业救援金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、剃头室、幼儿园、托儿所职员；已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的治理效劳职员；与企业扫除劳动条约关系的原企业职工；虽未与企业扫除劳动条约关系，但企业不支付基自己为、生涯费的职员，由职工福利费、劳动包管费等列支人为的职工；无劳感人事关系或劳务派遣关系的其他职员。
B、企业是否制订了较为规范的员工人为薪金制度；企业所制订的人为薪金制度是否切合行业及地区水平；企业在一准时期所发放的人为薪金是否相对牢靠的，人为薪金的调解是有序举行的；企业对现实发放的人为薪金，是否已依法推行了代扣代缴小我私人所得税义务；有关人为薪金的安排，是否不以镌汰或逃避税款为目的。
C、因遵照权责爆发制原则会计上确认了应付职工薪酬但在以后时代发放，而没有现实发放的（包括：已提未付上年人为，股权激励妄想期待期用度，重组妄想辞退福利等），是否调增当期的应纳税所得额。
D、有无将应在职工福利费核算的内容作为人为薪金支出在税前线支;核查属于国有性子的企业，其人为薪金总额是否凌驾政府有关部分给子的限制数额，凌驾部分是否按税规则定举行乃岚调解。
检查科目：用度科目及应付职工薪酬、应付福利费等
政策依据：《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）
19三项经费支出
问题形貌：爆发的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不切合税规则定的支付工具、划定规模、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额。如：没有《工会经费收入专用收条》或正当、有用的工会经费代收凭证列支工会经费；将职工福利、职工教育以及工会支出直接记入本钱用度科目（例如将用于职工食堂等福利设施及相关支出计入治理用度）不作纳税调解；已计提但未现实爆发，或者现实爆发的职工福利费、工会经费、职工教育经费凌驾列支限额（为计税人为的14％、2％、2.5％）不作纳税调解；今年未达比例，将上年超限额的职工福利费、工会经费结转核算等
重点核查：核实三项用度提取和使用情形，核查是否有违规混淆或超限额列支未调增应纳税所得额。职工福利费，是否单独设置账册，是否凭证税规则定项目举行准确核算；特殊注重已计提未爆发的职工福利费是否举行乃岚调解。
检查科目：用度科目及应付职工薪酬、应付福利费等
政策依据：《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）
20种种包管、公积金
问题形貌：A、为职工缴纳的基本养老包管费、基本医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费等基本社会包管费和住房公积金，应遵照国务院有关主管部分或者省级人民政府划定的规模和标准内税前扣除（如未获得住房公积金治理部分批准的情形下提取住房公积金比例凌驾12%），凌驾部分未调增应纳税所得额。
B、为本企业任职或者受雇的全体员工支付的增补养老包管费、增补医疗包管，凌驾职工人为总额5%部分未划分调增应纳税所得额。
C、除遵照国家有关划定为特殊工种职工支付的人身清静包管费和国务院财务、税务主管部分划定可以扣除的其他商业包管费外，为投资者或者职工支付的商业包管费，未按税规则定不得扣除，未调增当期应纳税所得额。
重点核查：团结有关主管部分和地方政府文件、种种包管条约，核拭魅账面计提和发放情形，重点核查超规模、超限额列支以及已计提未上缴的种种包管金、公积金，未举行乃岚调解的情形。
检查科目：用度科目及应付职工薪酬——职工福利等
政策依据：《企业所得税法实验条例》第三十五条
21利息支出
问题形貌：超限额列支利息，如：企业向职工小我私人或非金融企业乞贷的利息支出凌驾凭证金融企业同期同类贷款利率盘算的数额的部分，未调增应纳税所得额；企业现实支付给境内关联方的利息支出，凌驾按税规则定的债权性投资和权益性投资比例（金融企业为5：1，其他企业为2：1）的部分，若是不可证实相关生意营业运动切合自力生意营业原则的或者该企业的现实税负不高于境内关联方的，企业申报扣除未响应调增相关年度应纳税所得额。
重点核查：企业贷款泉源结构，看是否有职工小我私人乞贷，是否从非金融机构乞贷及相关条约；核查企业关联乞贷条约，看是否有凌驾税法债资比例盘算的利息，若是有逾额部分，进一步看企业是否有相关举证资料证实切合生意营业切合自力生意营业原则，以及企业与关联方现实税负等。
检查科目：其他应付款、财务用度等
政策依据：《企业所得税法实验条例》第三十八条、《财务部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）
22租赁用度
问题形貌：租赁用度税前线支过失，如：未区分融资租赁和谋划租赁，或一次性列支衡宇装备租赁费，未举行乃岚调解。
重点核查：团结企业种种租赁条约，区分谋划租赁和融资租赁，团结在建工程、财务用度、未确认融资用度、治理用度-租金、制造用度-租金等科目，看是否准确归集租赁用度，是否应举行乃岚调解：
A、以谋划租赁方法租入牢靠资产爆发的租赁费支出，凭证租赁限期匀称扣除。
B、以融资租赁方法租入牢靠资产爆发的租赁费支出，凭证划定组成融资租入牢靠资产价值的部分，应当提取折旧用度分期扣除。
检查科目：本钱科目及财务用度、治理用度、销售用度等
政策依据：《企业所得税法实验条例》第四十四条
23营业招待费
问题形貌：爆发的与生产谋划运动有关的营业招待费支出未在企业所得税申报表中准确归集（未归集计入差盘缠、办公费、聚会会议费等其他用度的营业招待费），没有凭证税前扣除标准（不凌驾爆发额的60%且不凌驾昔时销售营业收入的千分之五）举行申报，凌驾部分未调增应纳税所得额。
重点核查：本钱科目中爆发的营业招待性子用度，团结治理用度-其他、销售用度-其他等科目的明细科目，归集盘算营业招待费现实爆发额，看申报额是否准确以及是否超限额列支。
检查科目：本钱科目及治理用度、销售用度等
政策依据：《企业所得税法实验条例》第四十三条
24广告费和营业宣传费
问题形貌：A、爆发的广告费和营业宣传费不切合税规则定的条件〔即广告是通过经工商部分批准的专门机构制作的;已现实支付用度，并已取得响应发票;通过一定的媒体撒播〕，未举行乃岚调解。
B、未准确归集爆发的广告费和营业宣传费，将广告费和营业宣传费计入其他用度科目或将非广告费和营业宣传费误计入广告费和营业宣传费科目，未响应调解应纳税所得额。
C、昔时爆发切合条件的广告费和营业宣传费支出，凌驾昔时销售〔营业)收入15%（除国务院财务、税务主管部分尚有划定外），凌驾部分未调增昔时应纳税所得额。
注：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业爆发的广告费和营业宣传费支出，不凌驾昔时销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
签署广告费和营业宣传费分摊协议的关联企业，可按划定分摊扣除，关于凭证划定归集至本企业的广告费和营业宣传费不盘算在税前扣除限额内。
重点核查：销售用度明细科目，看广告支出是否切合税规则定的条件；核查企业广告宣传方法和支付方法有哪些，支付的用度通过哪些明细科目核算，是否准确归集；核查归集后的切合条件的广告和营业宣传费总额是否不凌驾昔时销售（营业）收入15%的部分申报扣除。
检查科目：销售用度、治理用度等
政策依据：《财务部国家税务总局关于广告费和营业宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）第三条
25手续费及佣金支出
问题形貌：A、危害问题者计入回扣、营业提成、返利、进场费等其他用度科目，未能准确核算。
B、凌驾税规则定比例（工业包管15%、人身包管10%、其他企业5%）的手续费及佣金支出未按税规则定调增应纳税所得额。
C、按税规则定不得税前扣除的手续费及佣金支出（如：没有与具有正当谋划资格中介效劳企业或小我私人签署代庖协议或条约而爆发支出；现金支付给非小我私人；与取得收入无关），未调增应纳税所得额。
重点核查：“销售用度”等科目，看是否准确核算手续费及佣金支出；是否保存凌驾限额部分的或者其他不予税前线支的手续费及佣金支出，未调增应纳税所得额的情形。
检查科目：销售用度等
政策依据：《财务部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第五条
26捐赠支出
问题形貌：捐赠支出不是切合税规则定的公益性捐赠支出，或者凌驾年度利润总额12%的部分未做纳税调增（其他划定可全额扣除的除外）。
重点核查：核实捐赠支出，看是否切合划定，盘算公益性捐赠扣除限额，看是否逾额列支。
检查科目：治理用度-其他、营业外支出等
政策依据：《企业所得税法实验条例》第五十一条、第五十二条、第五十三条；财税〔2008〕160号
27工业损失税前线支
问题形貌：在扣除程序、申报方法、确认时间、核算金额等方面不切合划定的工业损失举行税前线支，未举行乃岚调解。如：损失未经申报或申报方法过失（应以专项方法申报而作清单申报等）；未在现实爆发且会计上已作损失处理的年度申报扣除；未减除残值收入、责任人赔偿和包管赔款。
重点核查：核实企业列支的各项损失是否真实，核算是否准确，重点核查是否按划定的程序和要求向主管税务机关申报。
检查科目：应收账款、其他应收款、库存商品、原质料、牢靠资产、在建工程、生产性生物资产、无形资产、恒久股权投资、生意营业性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、牢靠资产整理、营业外支出等
政策依据：《企业所得税法实验条例》第三十二条、《企业资产损失所得税税前扣除治理步伐》国家税务总局通告2011年第25号
28关联生意营业支出
问题形貌：A、关联企业间支付的治理费在税前线支，未举行乃岚调解。
B、总分公司等企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费、利息举行税前扣除，对应收入则挂在往来账上。
C、母子公司等关联企业之间的燃料购销、股权转让、装备采购、乞贷协议、质料运输劳务等营业往来，不凭证自力企业之间的营业往来收取或者支付价款、用度而镌汰应纳税所得额的，未作纳税调解。
重点核查：A、重点审核治理用度、财务用度、营业外支出等科目，审查是否违规税前线支关联企业间支付的治理费、法人企业各营业机构间列支的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
B、重点审核关联生意营业往来账，看是否保存与关联企业之间的燃料购销、股权转让、装备采购、乞贷协议、质料运输劳务等营业往来，不凭证自力企业之间的营业往来收取或者支付价款、用度的情形。
检查科目：往来科目及治理用度、财务用度、营业外支出等
政策依据：《企业所得税法实验条例》第四十九条
29企业重组
问题形貌：企颐魅债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等重组生意营业，且切合税规则定特殊性处理条件的，重组生意营业各方未对生意营业中非股权支付在生意营业当期确认响应的资产转让所得或损失，并调解响应资产的计税基础。
重点核查：企业重组条约，看是否切合特殊性重组条件，关于生意营业中非股权支付额是否确认响应的资产转让所得或损失
检查科目：恒久股权投资、投资收益等
政策依据：《财务部国家税务总局关于企业重组营业企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)
30折旧和摊销
问题形貌：未按税规则定，自行扩大牢靠资产、无形资产计税价值（如凌驾12个月恒久暂估入账）；未按税规则定的规模和要领举行折旧和摊销（如扩大折旧摊销税前扣除规模，扣除未使用机械装备的折旧等与生产谋划无关的折旧和摊销；扣除已凌驾5年或未经税务机关查实审批的应提未提折旧；扣除股份刷新形成的资产评估增值所计提的折旧；扣除不切合划定的加速折旧和摊销；使用综合比率折旧摊销）等未举行乃岚调解。
重点核查：核实资产计价，如：通过核对购货条约、发票、包管单、运单等文件，核查外购牢靠资产账面原值是否准确；核查折旧和摊销核算要领和盘算金额是否切合税规则定。
检查科目：治理用度、在建工程、牢靠资产等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条、五十七条、五十八条
泉源：北京国税
