为指导小额贷款公司（以下简称小贷公司）在“三农”、小微企业等方面施展起劲作用，更好地效劳实体经济生长，财务部、国家税务总局发出《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号，以下简称48号文件），该文件划定了小额贷款公司增值税、企业所得税等方面的税收优惠政策。小贷公司应规范财务处理，注重政策细节，才华顺遂享受税收优惠。
小贷公司要注重啦！要规范财务处理，注重政策细节，才华顺遂享受税收优惠哦！以下几个小提醒送您，比心！
小贷公司可享增值税优惠
1农户小额贷款利息收入免征增值税
48号文件划定，自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融治理部分（金融办、局等）批准建设的小贷公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。《关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称36号文件）附件一《营业税改征增值税试点实验步伐》第四十一条划定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当划分核算免税、减税项目的销售额；未划分核算的，不得免税、减税。因此，小贷公司要注重将免征增值税的收入与应税收入脱离核算，不然不得免税。
2免征增值税的会计处理
小贷公司免征增值税的利息收入，要注重价税疏散，换算成不含增值税的收入，按《财务部关于印发〈增值税会计处理划定〉的通知》（财〔2016〕22号，以下简称22号文件）的划定做响应的会计处理。
例如，某小贷公司取得农户小额贷款利息收入100万元。凭证22号文件划定，增值税的会计处理如下：
借：银行存款 100
贷：主营营业收入 94.34
应交税金——应交增值税（销项税额） 5.66
借：应交税金——应交增值税（减免税款） 5.66
贷：营业外收入 5.66
3小贷公司增值税能否适用浅易征收政策
一样平常纳税人小贷公司按一样平常计税要领盘算缴纳增值税。《财务部、国家税务总局关于进一步明确周全推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税〔2016〕46号）划定，农村信用社、村镇银行、农村资金相助社、由银行业机构全资提倡设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村相助银行和农村商业银行提供金融效劳收入，可以选择适用浅易计税要领，凭证3%的征收率盘算缴纳增值税。小贷公司不在上述文件划定的可以选择适用浅易征收的企业之列，其一样平常纳税人不可按浅易步伐征收。
4小贷公司增值税能否按季申报
36号文件附件一第四十七条划定，以1个季度为纳税限期的划定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财务部和国家税务总局划定的其他纳税人。小贷公司不在上述银行、财务公司、信用社之列，小贷公司增值税一样平常纳税人要按月申报，不可按季申报。
小贷公司可享企业所得税优惠
1农户小额贷款利息收入减记90%
48号文件划定，自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融治理部分（金融办、局等）批准建设的小贷公司取得的农户小额贷款利息收入，在盘算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。注重，小额贷款利息收入指不含增值税的收入，虽然免征增值税也要准确核算，换算成不含税收入。
2贷款损失准备金的提取问题
48号文件划定，自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融治理部分（金融办、局等）批准建设的小贷公司按年尾贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。详细政策口径凭证《财务部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税〔2015〕9号，以下简称9号文件）执行。
准予昔时税前扣除的贷款损失准备金盘算公式如下：
准予昔时税前扣除的贷款损失准备金＝今年尾准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－阻止上年尾已在税前扣除的贷款损失准备金的余额
例如，某小贷公司2017年底贷款余额1亿元，已按2%的比例提取贷款损失准备金200万元，准予在企业所得税税前扣除的准备金是100万元，另外100万元不得扣除，要调增应纳税所得额100万元。爆发切合条件的贷款损失300万元，按划定应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金100万元，缺乏冲减部分200万元可据着实盘算昔时应纳税所得额时扣除。
凭证48号文件和9号文件的划定，盘算准予昔时税前扣除的贷款损失准备金效果为负数，应当响应调增昔时应纳税所得额。
农户小额贷款的详细要求
1什么是农户
农户指恒久（一年以上）栖身在州里（不包括城关镇）行政治理区域内的住户，还包括恒久栖身在城关镇所辖行政村规模内的住户和户口不在外地而在外地栖身一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。
城关镇，是我国向来对县政府所在地的通称，即“县治”之意；新中国建设后，天下各地有许多县使用“城关镇”作为县治所在地(县城)的行政建制正式名称。
2什么是小额贷款
48号文件划定，小额贷款，指单笔且该农户贷款余额总额不凌驾10万元的贷款。若是单笔贷款不凌驾10万元，可是该农户贷款余额总额凌驾10万元的贷款，不属于小额贷款，不可享受免征增值税等相关税收优惠。
例如：
情形一，农户A从某小贷公司贷款10万元，属于小额贷款，农户B从小贷公司借贷款12万元，单笔贷款凌驾10万元不属于小额贷款；
情形二，农户A第一季度从某小贷公司贷款9万元，属于小额贷款，在未送还以前贷款的情形下，第三季度又借了8万元贷款，则贷款余额凌驾10万元不再属于小额贷款；
情形三，农户A第一季度从某小贷公司贷款9万元，属于小额贷款，第三季度先还了7万元，然后又借了8万元贷款，则贷款余额为10万元，仍属于小额贷款；
值得注重的是，48号文件是2017年6月印发的，小额贷款公司2017年第一季度取得的小额农户贷款利息收入，切合免税条件，但已缴纳，如那里置呢？凭证48号文件划定， 2017年1月1日至本通知印发之日前已征的应予免征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。
泉源：《中国税务报》
作者： 江苏省泗洪县国税局 刘剑 秦燕
