为进一步深化税务系统“放管服”刷新，优化非住民企业所得税效劳和治理，完善非住民企业所得税源泉扣缴的相关制度步伐，税务总局宣布了《国家税务总局关于非住民企业所得税源泉扣缴有关问题的通告》（税务总局通告2017年第37号，以下称“本通告”）。
关于本通告中的重点内容，税务总局详细举行相识读。感兴趣的财务们快来关注一下吧！
1.在镌汰办税肩负方面，本通告有哪些行动？
镌汰办税肩负，改善营商情形，是制订本通告的主要目的之一。这方面的行动包括：
一是作废条约备案。凭证《国家税务总局关于印发<非住民企业所得税源泉扣缴治理暂行步伐>的通知》（国税发〔2009〕3号，此文已被本通告废止，以下称“原国税发〔2009〕3号文件”）第五条划定，扣缴义务人每次与非住民企业签署涉及源泉扣缴事项的营业条约时，应当自签署条约（包括修改、增补、延期条约）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税条约备案挂号表》、条约复印件及相关资料。本通告废止了该项划定，除自主选择在申报息争缴应扣税款前报送有关申报资料的外，扣缴义务人不再需要治理该项条约备案手续。
二是作废税款整理。凭证原国税发〔2009〕3号文件第五条划定，对多次付款的条约项目，扣缴义务人应当在推行条约最后一次付款前15日内，向主管税务机关报送条约所有付款明细，前期扣缴表和完税凭证等资料，治理扣缴税款整理手续。本通告废止该项划定，扣缴义务人不再需要治理该项税款整理手续。
三是简并需报送的报表资料。鉴于《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》栏目内容已经包括相关条约信息，为阻止重复填报信息，本通告废止了《扣缴企业所得税条约备案挂号表》。除特定情形外，不再普遍要求报送条约资料。特定情形限于《国家税务总局国家外汇治理局关于效劳商业等项目对外支付税务备案有关问题的通告》（国家税务总局国家外汇治理局通告2013年第40号）第二条和本通告第十一条划定需要提供相关条约资料的情形。
2.在刷新非住民企业源泉扣缴协同治理和效劳方面，本通告接纳了哪些步伐？
非住民企业应纳企业所得税源泉扣缴事项涉及境内外多个生意营业主体，多种情形混杂，程序环节多且衔接重大，往往涉及多个税务机关，特殊需要增强事前、事中和事后的协同治理和效劳。对此，本通告接纳了以下步伐：
一是扣缴义务人未依法扣缴或者无法扣缴应扣缴税款的，凭证企业所得税法第三十九条划定，由取得收入的非住民企业在所得爆发地缴纳。凭证企业所得税法实验条例第一百零七条划定，非住民企业取得的应税所得在境内保存多个所得爆发地的，由纳税人选择一地申报缴纳企业所得税。为落实该上位规则定，本通告第十条划定沿用原国税发〔2009〕3号文件第十六条划定，受理申报的税务机关应发函见告扣缴义务人所在地和其他所得爆发田主管税务机关有关情形，并限制发函时限为受理申报后5个事情日内。
二是凭证企业所得税法第三十七条划定应当扣缴的税款，但扣缴义务人应扣未扣的，若是扣缴义务人所在地与所得爆发地不在一地，凭证“纳税人在所得爆发地缴税”以及扣缴义务人和纳税人划分肩负责任的原则，本通告第十二条明确了扣缴义务人所在田主管税务机关和所得爆发田主管税务机关事情职责，增强协同治理，即由扣缴义务人所在田主管税务机关遵照《中华人民共和国行政处分法》第二十三条划定责令扣缴义务人补扣税款，并依法追究扣缴义务人责任；需要向纳税人追缴税款的，由所得爆发田主管税务机关通过扣缴义务人所在田主管税务机关核实有关情形后依法执行。在扣缴义务人所在田主管税务机关发函提供情形的时限上，本通告第十二条沿用了原国税发〔2009〕3号文件第十五条第三款划定。本通告还作废了《国家税务总局关于印发<非住民企业税收协同治理步伐（试行）>的通知》（国税发〔2010〕119号）第九条划定的追缴税款3个月期待期。
3.非住民企业部分转让同项股权，怎样盘算股权转让本钱？
若是非住民企业通过多次投资或收购而持有一项股权，但仅部分对外转让，凭证本通告第三条第四款划定，应从该项股权所有本钱中凭证转让比例盘算确定被转让股权对应的本钱。举例说明如下：
境外A企业为非住民企业，境内B企业和C企业为住民企业，A企业经由前后三次投资C企业，合计持有C企业40%的股权，第一次投资人民币100万元，第二次投资人民币200万元，第三次投资人民币400万元。2016年1月8日，A企业与B企业签署股权转让条约，以人民币1000万元的价钱转让其持有的C企业30%的股权给B企业。则A企业持有C企业40%股权的所有本钱为700万元（100+200+400），本次生意营业转让比例为75%（30%÷40%），该被转让的C企业30%股权对应的本钱则为525万元（700×75%），本次股权转让生意营业的应纳税所得额为475万元（1000-525）。
4.在盘算应源泉扣缴的非住民企业应纳税款时，怎样举行外汇换算？
原国税发〔2009〕3号文件第九条划定，扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款子为人民币以外钱币的，在申报扣缴企业所得税时，应当凭证扣缴当日国家宣布的人民币汇率中心价，折合成人民币盘算应纳税所得额�？劢梢逦袢诵胍哉酆铣扇嗣癖液蟮挠δ伤八枚畎词视盟奥逝趟阌鬯翱�，并以人民币解缴应扣税款。除将扣缴当日限制为扣缴义务爆发当日外，本通告第四条第（一）项划定沿用了原国税发〔2009〕3号文件第九条划定做法，并明确扣缴义务爆发之日为相关款子现实支付或者到期应支付之日。别的，若是应源泉扣缴税款由非住民企业纳税人申报缴纳，凭证本通告第四条第（二）项和第（三）项划定，应当划分纳税人自行申报缴纳税款和主管税务机关责令限期缴纳税款两种情形，响应凭证填开税收缴款书之日前一日或主管税务机关做出限期缴纳税款决议之日前一日人民币汇率中心价举行外汇折算。
5.对非住民企业取得的工业转让所得，怎样举行外汇换算？
凭证原《国家税务总局关于增强非住民企业股权转让所得企业所得税治理的通知》（国税函〔2009〕698号，此文已被本通告废止，以下称“原国税函〔2009〕698号文件”）第四条划定，在盘算股权转让所得时，以非住民企业向被转让股权的中国住民企业投资时或向原投资方购置该股权时的币种盘算股权转让价和股权本钱价。若是统一非住民企业保存多次投资的，以首次投入资源时的币种盘算股权转让价和股权本钱价，以加权平均法盘算股权本钱价；多次投资时币种纷歧致的，则应凭证每次投入资源当日的汇率换算成首次投资时的币种。为进一步简化外汇换算，该项划定被本通告第五条所替换。凭证替换后的划定，工业转让收入或工业净值以人民币以外的钱币计价的，分扣缴义务人扣缴税款、纳税人自行申报缴纳税款和主管税务机关责令限期缴纳税款三种情形，先将以非人民币计价项目金额凭证本通告第四条划定的时点汇率折合成人民币金额；再按企业所得税法第十九条第二项及相关划定盘算非住民企业工业转让所得应纳税所得额。举例说明如下：
境外A企业为非住民企业，境内B企业和C企业为住民企业，A企业经由前后两次投资C企业，合计持有C企业40%的股权，2008年8月1日第一次出资100万美元（假设其时人民币汇率中心价为：1美元=8.6元人民币），2010年9月1日第二次投资50万欧元（假设其时人民币汇率中心价为：1欧元=8.9元人民币），2016年1月10日A企业以人民币2000万元将该项股权转让给B企业，条约于当天生效，B企业于2016年1月15日向A企业支付了股权转让款2000万元，假设2016年1月15日，人民币兑美元和欧元的中心价划分为：1美元=6.6元人民币，1欧元=7.2元人民币。则本次生意营业工业转让收入为2000万元人民币；本次生意营业工业净值为1020万元人民币（100×6.6+50×7.2）；本次生意营业应纳税所得额为980万元人民币（2000-1020）。
6.扣缴义务人对外支付股息，怎样确定扣缴义务时间？
凭证企业所得税法第三十七条划定，应该源泉扣缴的税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或到期应支付的款子中扣缴。据此，本通告第四条第（一）项明确，扣缴义务爆发之日为相关款子现实支付或者到期应支付之日。关于到期应支付情形下扣缴所得税问题，本通告第七条第一款明确继续凭证《国家税务总局关于非住民企业所得税治理若干问题的通告》（国家税务总局通告2011年第24号）第一条划定执行�；谡庑┗�，鉴于股息是由企业的税后利润派发给股东的，不应计入扣缴义务人的本钱、用度，不会爆发到期应支付情形，本通告第七条第二款进一步明确，非住民企业取得应纳税的股息所得，相关税款扣缴义务爆发之日即是股息的现实支付之日�？劢梢逦袢擞υ谙质抵Ц吨沾鬯翱�，并在扣缴义务爆发之日起7日内向扣缴义务人所在田主管税务机关申报息争缴代扣税款。该划定改变了国家税务总局通告2011年第24号第五条的划定，不再以做出利润分派决议的日期作为扣缴义务爆发之日。
7.非住民企业接纳分期收款方法从扣缴义务人收取统一项工业转让收入价款的，怎样盘算扣缴税款？
凭证本通告第七条第三款的划定，若是非住民企业接纳分期收款方法取得应源泉扣缴所得税的统一项转让工业所得，其分期收取的款子可先视为收回以前投资工业的本钱，待相关本钱所有收回后，再盘算并扣缴应扣缴税款。举例说明如下：
境外A企业为非住民企业，境内B企业和C企业均为住民企业，A企业和B企业各持有C企业50%股权，A企业投资取得C企业50%股权的本钱为500万元人民币。2016年1月10日A企业以人民币1000万元人民币将该项股权一次转让给B企业，但按股权转让条约约定，B企业划分于2016年2月10日、2016年3月10日和2016年4月10日支付转让价款300万元、400万元和300万元。在本次生意营业中，B企业于2016年2月10日支付的300万元人民币价款可视为A企业收回500万元股权转让本钱中的300万元；B企业于2016年3月10日支付的400万元人民币价款中的200万元为A企业收回500万元股权转让本钱中的剩余200万元本钱，其余200万元价款应作为股权转让收益盘算扣缴税款；B企业于2016年4月10日支付的300万元人民币价款所有作为股权转让收益盘算扣缴税款。
8.在扣缴义务人未依法推行扣缴义务的情形下，有关非住民企业申报缴纳税款限期的划定有何转变？
在扣缴义务人未依法推行扣缴义务的情形下，按原国税发〔2009〕3号文件第十五条第一款划定，非住民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得爆发田主管税务机关申报缴纳企业所得税；非住民企业取得所得为股权转让所得的，凭证原国税函〔2009〕698号文件第二条划定，非住民企业应自条约、协议约定的股权转让之日（若是转让方提前取得股权转让收入的，应自现实取得股权转让收入之日）起7日内，到所得爆发田主管税务机关申报缴纳企业所得税。凭证《国家税务总局关于非住民企业间接转让工业企业所得税若干问题的通告》（国家税务总局通告2015年第7号）第八条第二款划定，扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应自纳税义务爆发之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款。为便于与源泉扣缴程序衔接和纳税人遵从，本通告第九条第二款划定取代上述三项划定。凭证新划定，在扣缴义务人未依法推行或者无法推行扣缴义务的情形下，非住民企业在主管税务机关责令限期缴纳税款前自行申报缴纳未扣缴税款的，或者在主管税务机关限期缴纳税款限期内申报缴纳税款的，均视为按期缴纳了税款。
9.怎样明确本通告第十条与国家税务总局通告2015年第7号第十二条的关系？
两项划定适用差别的情形，不保存矛盾。本通告第十条适用于非住民企业取得统一项所得的情形。国家税务总局通告2015年第7号第十二条适用于非住民企业直接转让境外企业股权导致间接转让两项以上境内应税工业生意营业所爆发的所得。只管适用国家税务总局通告2015年第7号第十二条的生意营业在形式上为转让境外企业股权的一次生意营业，但若是凭证国家税务总局通告2015年第7号对其重新定性，则应将该直接转让境外企业股权的生意营业重新确以为直接转让境内应税工业的生意营业。而若是间接生意营业涉及的境内应税工业有两项或两项以上，那么重新确认后的直接转让境内应税工业生意营业也有两项或两项以上，进而可以确定，两项或两项以上直接转让境内应税工业生意营业爆发的所得不属于统一项所得，不适用本通告第十条划定。
泉源：上海税务
