本文通过税法解读及案例剖析的形式让您分分钟理清职工福利费扣除那些事儿，以后豁然爽朗，以后神清气爽不纠结。
职工福利费税前扣除标准
《企业所得税法实验条例》第四十条划定，企业爆发的职工福利费支出，不凌驾人为、薪金总额14%的部分，准予扣除。
核算规模：
《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条划定企业职工福利费主要包括以下内容：
（一）尚未实验疏散办社会职能的企业，其内设福利部分所爆发的装备、设施和职员用度，包括职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等整体福利部分的装备、设施及维修保养用度和福利部分事情职员的人为薪金、社会包管费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项津贴和非钱币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医用度、未实验医疗统筹企业职工医疗用度、职工供养直系支属医疗津贴、供暖费津贴、职工防暑降温费、职工难题津贴、救援费、职工食堂经费津贴、职工交通津贴等。
（三）凭证其他划定爆发的其他职工福利费，包括丧葬津贴费、抚恤费、安家费、探亲假盘费等。
注重事项：
企业爆发的职工福利费，应该单独设置账册，举行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在划定的限期内举行纠正。逾期仍未纠正的，税务机关可对企业爆发的职工福利费举行合理的审定。
有的企业在治理费项下设“治理用度---职工福利费”项目，这类企业应实时调解账册，将员工福利归集到“应付职工薪酬---职工福利费”科目。
税前扣除的职工福利费纷歧定即是昔时现实爆发的职工福利费，昔时现实爆发的职工福利费要先冲减职工福利费余额。
职工福利费税务处理案例剖析
1.某企业组织员工聚餐，爆发的用度怎样税前扣除？
关于国税函〔2009〕3号第三条第二款内容中没有枚举提到的用度项目，若是确实是为企业全体属于职工福利性子的用度支出，且切合《企业所得税法》及着实施条例划定的权责爆发制原则，以及切合支出税前扣除正当性、合理性、真实性、相关性和确定性要求的，可以作为职工福利费按划定在税前扣除。
2. 某企业组织员工外出旅游，旅游用度怎样税前扣除？
组织员工外出旅游，应区分以下三种情形：
（1）《企业所得税法实验条例》第三十四条划定，企业爆发的合理的人为、薪金支出，准予扣除。人为、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动酬金，包括基自己为、奖金、津贴、津贴、年终加薪、加班人为，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
因此，企业组织员工旅游如切合上述关于人为薪金划定，且切合合理性原则的，应作为人为薪金支出在税前扣除，如安排优异员工旅游。
（2）凭证国家税务总局国税函〔2009〕3号文件精神，为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项津贴和非钱币性福利，可以计入福利费。
因此，对全体职工普惠制的旅游支出，则可以作为职工福利费按划定在税前扣除。企业应提供内部职工休假妄想、与旅行社签署的条约协议、旅游发票等相关凭证。
（3）凭证《财务部关于印发工会会计制度、工会新旧会计制度有关衔接问题的处理划定的通知》（财会〔2009〕7号）第三十九条划定，支出是指工会为开展各项事情和运动所爆发的各项资金泯灭及损失。职工运动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等运动爆发的支出。
因此，关于工会组织运动的旅游支出，应作为工会经费按划定在税前扣除。已在工会经费中列支的职工旅游用度，不再按人为薪金或职工福利费支出举行区分 ；企业和企业的工会配合组织运动的旅游支出，可由企业自主选择在职工福利费或工会经费中列支。
3. 某企业给员工发放礼物，爆发的支出怎样税前扣除？
增值税方面，企业发放员工礼物，应区分发放的是自产的货物或外购的货物两种情形：（1）若是企业是将自产的货物用于整体福利的，视同销售货物，应盘算缴纳增值税。（2）若是企业是将外购的货物用于整体福利的，则不视同销售货物，但一样平常纳税人就该外购货物取得的进项税额不得抵扣。
企业所得税方面，由于不切合会计收入确认原则，在会计上不确认收入，以是在所得税汇算清缴时应做视同销售收入纳税调增，并调解视同销售本钱。同时企业将货物当做福利发放员工，则应凭证福利费的标准在税前举行调解。
小提醒
不是所有的员工支出都可以在福利费内里举行扣除。如企业组织篮球赛，分发给员工的篮球服属于为职工卫生保健、生涯等所发放的各项津贴和非钱币性福利，可以作为福利费凭证划定在税前扣除。若是是餐饮企业为前台效劳员配备的事情服，因是为企业生产谋划需要的，可以直接作为本钱、用度在税前扣除，而不作为福利费支出。
泉源：厦门国税微宣传
