北京2017年10月货劳税热门问题
1.其他小我私人委托衡宇中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，是否可以由受托单位代其向主管地税机关按划定申请代开增值税发票？
答：《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的通告》(国家税务总局通告2017年第30号)划定：“三、其他小我私人委托衡宇中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按划定申请代开增值税发票。”
2.纳税人以承运人身份与托运人签署运输效劳条约，收取运费并肩负承运人责任，然后委托现实承运人完玉成部或部分运输效劳时，自行采购并交给现实承运人使用的制品油和支付的蹊径、桥、闸通行费是否可以抵扣进项税？
答：《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的通告》(国家税务总局通告2017年第30号)划定：“二、纳税人以承运人身份与托运人签署运输效劳条约，收取运费并肩负承运人责任，然后委托现实承运人完玉成部或部分运输效劳时，自行采购并交给现实承运人使用的制品油和支付的蹊径、桥、闸通行费，同时切合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：
(一)制品油和蹊径、桥、闸通行费，应用于纳税人委托现实承运人完成的运输效劳;
(二)取得的增值税扣税凭证切合现行划定。”
3.纳税人爆发跨境应税行为，凭证《国家税务总局关于宣布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税治理步伐（试行）〉的通告》（国家税务总局通告2016年第29号）的划定治理免税备案手续后爆发的相同跨境应税行为，是否需要重新治理备案手续？
答：《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的通告》(国家税务总局通告2017年第30号)划定：“一、纳税人爆发跨境应税行为，凭证《国家税务总局关于宣布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税治理步伐(试行)〉的通告》(国家税务总局通告2016年第29号)的划定治理免税备案手续后爆发的相同跨境应税行为，不再治理备案手续。纳税人应当完整生涯相关免税证实质料备查。纳税人在税务机关后续治理中不可提供上述质料的，不得享受相关免税政策，对已享受的减免税款应予补缴，并遵照《中华人民共和国税收征收治理法》的有关划定处理。”
4.挂面适用增值税税率是几多？
答：《财务部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)划定：“一、纳税人销售或者入口下列货物，税率为11%：
农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、自然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、住民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出书物。
上述货物的详细规模见本通知附件1。
本通告自2017年7月1日起执行。”
文件附件1第一条明确：农产品，是指莳植业、养殖业、林业、牧业、水工业生产的种莳植物、动物的初级产品。详细征税规模暂继续凭证《财务部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税规模注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)及现行相关划定执行，并包括挂面。
5.本月有稽察查补收入，应计入哪一期申报缴纳增值税？
答：稽察查补销售额、税款纳入本期申报表销售额、税款的统计，不加入本期税款盘算。对查补税款、滞纳金、�？钣ζ局せ觳糠殖鼍叩南喙匚氖楹腿肟獬绦蛑卫�。
6.企业接受境外单位提供的修理修配劳务，代扣代缴增值税时，适用的税率或者征收率是几多？
答：境内企业接受境外单位或者小我私人在境内提供的修理修配劳务，若是境外单位或者小我私人在境内未设有谋划机构，且没有署理人的，境内企业（购置方）应凭证“修理修配劳务”适用税率代扣代缴增值税。
7.财税〔2016〕140号文件第十八条划定的“此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税”，详细是如那里置的？
答：凭证《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的通告》（国家税务总局通告2016年第86号）划定，财税〔2016〕140号文件第十八条划定的“此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税”，按以下方法处理：
(一)应予免征或不征增值税营业已凭证一样平常计税要领缴纳增值税的，以该营业对应的销项税额抵减以后月份的销项税额，同时凭证现行划定盘算不得从销项税额中抵扣的进项税额;
(二)应予免征或不征增值税营业已凭证浅易计税要领缴纳增值税的，以该营业对应的增值税应纳税额抵减以后月份的增值税应纳税额。
纳税人已就应予免征或不征增值税营业向购置方开具增值税专用发票的，应将增值税专用发票收回后方可享受免征或不征增值税政策。
……本通告自宣布之日起施行。
8.《财务部税务总局关于修建效劳等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）划定：“一、修建工程总承包单位为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程效劳，建设单位自行采购所有或部分钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的，适用浅易计税要领计税。……”上述“适用浅易计税要领计税”，是否必需凭证浅易计税要领，还可以选择一样平常计税要领吗？
答：切合文件第一条划定的情形的，必需适用浅易计税，不可选择一样平常计税要领。
9.银行卡刷卡消耗，各机构间跨机构资金整理怎样缴纳增值税并开具发票？
答：《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第11号)划定：“六、发卡机构、整理机构和收单机构提供银行卡跨机构资金整理效劳，凭证以下划定执行：
(一)发卡机构以其向收单机构收取的发卡行效劳费为销售额，并凭证此销售额向整理机构开具增值税发票。
(二)整理机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络效劳费为销售额，并凭证发卡机构支付的网络效劳费向发卡机构开具增值税发票，凭证收单机构支付的网络效劳费向收单机构开具增值税发票。
整理机构从发卡机构取得的增值税发票上纪录的发卡行效劳费，一并计入整理机构的销售额，并由整理机构凭证此销售额向收单机构开具增值税发票。
(三)收单机构以其向商户收取的收单效劳费为销售额，并凭证此销售额向商户开具增值税发票。
......
除本通告第九条和第十条以外，其他条款自2017年5月1日起施行。此前已爆发未处理的事项，凭证本通告划定执行。”
10.豆粕是否属于征收增值税的饲料产品？其他粕类饲料产品是否免征增值税？
答：一、《财务部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)文件的划定：“一、自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，作废13%的增值税税率。纳税人销售或者入口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、自然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、住民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出书物，税率为11%。上述货物的详细规模见本通知附件1。
本通告自2017年7月1日起执行。”
文件附件1第三条明确：饲料，是指用于动物饲养的产品或其加工品。详细征税规模凭证《国家税务总局关于修订“饲料”注释及增强饲料征免增值税治理问题的通知》(国税发〔1999〕39号)执行，并包括豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品。
二、《国家税务总局关于粕类产品免征增值税问题的通知》(国税函〔2010〕75号)划定：“一、豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。本通知自2010年1月1日起执行。”
2017年10月企业所得税热门问题
1.非公有制企业爆发的党组织事情经费是否可以在企业所得税税前扣除？
答：凭证《中共中央组织部财务部国家税务总局关于非公有制企业党组织事情经费问题的通知》(组通字〔2014〕42号)划定，凭证《中华人民共和国公司法》“公司应当为党组织的运动提供须要条件”划定和文件“建设并落实税前线支制度”等要求，非公有制企业党组织事情经费纳入企业治理费列支，不凌驾职工年度人为薪金总额1%的部分，可以据着实企业所得税前扣除。
2.小型微利企业预缴企业所得税时怎样享受优惠？
答：《国家税务总局关于贯彻落实扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第23号)划定：“四、今年度企业预缴企业所得税时，凭证以下划定享受减半征税政策：
(一)查账征收企业。上一纳税年度为切合条件的小型微利企业，划分凭证以下划定处理：
1.凭证现实利润额预缴的，预缴时累计现实利润不凌驾50万元的，可以享受减半征税政策;
2.凭证上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。
(二)定率征收企业。上一纳税年度为切合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不凌驾50万元的，可以享受减半征税政策。
(三)定额征收企业。凭证减半征税政谋划定需要调减定额的，由主管税务机关凭证程序调解，遵照原步伐征收。
(四)上一纳税年度为不切合小型微利企业条件的企业，预计今年度切合条件的，预缴时累计现实利润或应纳税所得额不凌驾50万元的，可以享受减半征税政策。
(五)今年度新建设的企业，预计今年度切合小型微利企业条件的，预缴时累计现实利润或应纳税所得额不凌驾50万元的，可以享受减半征税政策。
五、企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不切合小型微利企业条件的，应当凭证划定补缴税款。”
3.小额贷款公司计提的贷款损失准备金是否准予在企业所得税税前扣除？怎样扣除？
答：《财务部国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)划定：“三、自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融治理部分(金融办、局等)批准建设的小额贷款公司按年尾贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。详细政策口径凭证《财务部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税〔2015〕9号)执行。”
4.企业取得高新手艺企业资格后，从何时最先享受高新手艺企业优惠？
答：《科技部财务部国家税务总局关于修订印发<高新手艺企业认定治理步伐>的通知》(国科生气〔2016〕32号)划定：“第十条企业获得高新手艺企业资格后，自高新手艺企业证书揭晓之日所在年度起享受税收优惠，可遵照本步伐第四条的划定到主管税务机关治理税收优惠手续。”
《国家税务总局关于实验高新手艺企业所得税优惠政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第24号）划定：“一、企业获得高新手艺企业资格后，自高新手艺企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按划定向主管税务机关治理备案手续。”
5.分支机构爆发的资产损失，是由分支机构照旧由总机构所在田主管税务机关申报扣除？
答：一、《国家税务总局关于宣布<企业资产损失所得税税前扣除治理步伐>的通告》（国家税务总局通告2011年第25号）第十一条划定：“在中国境内跨地区谋划的汇总纳税企业爆发的资产损失，应按以下划定申报扣除：
（一）总机构及其分支机构爆发的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关划定，各自向当田主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构；
（二）总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关尚有划定外，应以清单申报的形式向当田主管税务机关举行申报；
（三）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所爆发的资产损失，由总机构向当田主管税务机关举行专项申报。”
6.企颐魅招聘的季节工、暂时工、实习生和返聘的离退休职员爆发的用度可以在企业所得税前扣除吗？
答：一、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》(国家税务总局通告2012年第15号)的划定：“一、关于季节工、暂时工等用度税前扣除问题企业因招聘季节工、暂时工、实习生、返聘离退休职员以及接受外部劳务派遣用工所现实爆发的用度，应区分为人为薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》划定在企业所得税前扣除。其中属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。
……
九、本通告施行时间本通告划定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。”
7.无法偿付的应付款子是否需要缴纳企业所得税？
答：《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十二条划定：“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项划定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款子、已作幻魅账损失处理后又收回的应收款子、债务重组收入、津贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”
因此，企业确实无法偿付的应付款子，应并入收入总额，盘算缴纳企业所得税。
8.企业给员工购置出差时的人身意外包管费可以在企业所得税税前扣除吗？
答：《国家税务总局关于企业所得税有关问题的通告》（国家税务总局通告2016年第80号）划定:“一、关于企业差盘缠中人身意外包管费支出税前扣除问题
企业职工因公出差乘坐交通工具爆发的人身意外包管费支出，准予企业在盘算应纳税所得额时扣除。
……
三、施行时间
本通告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”
泉源：北京国家税务局
