又到年终关账时，税收上应注重些什么？怎样最大限度地降低和提防涉税危害？这是纳税人最为体贴的问题。
应缴的税费是否缴足
应对整年已申报缴纳的各项税费做一个总剖析，再盘算出整年的税负情形，然后与主管税务机关划定的税负作出较量，凭证税务机关划定的税负率适当调解账务。这是由于税务机关的稽察选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，以是企业应在年终时，总体盘算出各项税费的申报缴纳情形。若是泛起异常，应实时作响应的税收调解。该项盘算公式为：增值税税负率＝当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数。
例如，2017年11月，某税务局对某公司举行一样平常检查时，发明该公司2016年度企业现实税负仅为0.09%，与天下偕行业平均3.02%的税负相比，差别幅度较大，税负显着偏低。经太过析得知，该公司预收账款较大，且原质料投入产出比例不相符，以为该公司可能保存隐匿销售收入的问题。经由实地核查，税务职员发明该公司在2016年生产谋划中，对预收账款的客户已发出商品927120.12元，但企业未做收入，漏记增值税税款157610.06元。税务职员依法对该公司作出了补税�？畹乃拔翊�。
本钱用度应只管阻止跨年列支
除税法尚有划定者外，已爆发的本钱用度，凭证配比原则，用度与收入配比扣除，企业爆发的用度不得提前或滞后申报扣除。也就是说本钱用度要在所属年度扣除，不可提前或结转到以后年度扣除。企业在年底关账前应实时关注入账时间是否实时。核查是否保存昔时度用度尚未入账的情形，尤其是尚未转达到财务的在途票据。
企业在年底关账前应看待摊用度项目举行整理，避免公司已爆发的本钱用度遗漏和跨年度用度入账的情形。企业只管阻止大额本钱用度跨年度入账。特殊是对一些可能跨年爆发的本钱、用度，应催促相关治理部分做好收尾事情，有用地避免企业将已爆发的本钱用度遗漏和跨年度用度入账的情形。
用度扣除凭证是否正当
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》（国家税务总局通告2011年第34号）第六条划定，企业昔时度现实爆发的相关的本钱用度，由于种种缘故原由未能实时取得该本钱、用度的有用凭证的，在预缴季度所得税时，可暂按账面爆发金额核算，但在汇算清缴时，应增补提供该本钱、用度的有用凭证。这就是说，税务机关实验“以票控税”，企业所有的支出都要取得正当凭证，不然不可税前线支。
因此，企业财务职员必需检审核对本钱用度是否已取得正当有用的凭证。个体企业常�；嵊龅秸庋奈侍�，企业爆发了一笔合理支出本是可以举行扣除的，但由于收到的发票不对规（如发票开具的名称是单位的简称或者开具的名称有错字，这类发票是不对规的，须退回重开），从而导致企业不可举行用度的扣除即汇算时要举行乃岚调解。以是，企业财务职员在收取本钱用度凭证时，一定要严酷凭证发票治理步伐执行。企业财务在现实操作中也应实时关注国家税务总局宣布的新规则，收取正当有用凭证，阻止纳税调解的危害。
注重所得税扣除项目的处理方法
1.税务�？畹拇�。《企业所得税法》第十条划定，在盘算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除：
（1）向投资者支付的股息、盈利等权益性投资收益款子；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、�？詈捅幻皇詹莆锏乃鹗�；
（5）本法第九条划定以外的捐赠支出；
（6）赞助支出；
（7）未经审定的准备金支出；
（8）与取得收入无关的其他支出。
因此，倘若企业将税务�？罹傩辛怂扒翱鄢�，在关账前应举行调账，以免带来不须要的贫困。
2.预提、待摊会计处理是否合规。企业预提用度和待摊用度一样平常是按权责爆发制来扣除的。关于待摊用度直接按划定摊销入本钱用度，可以所得税税前扣除。但预提用度，则要注重切合确定性原则，按权责爆发制确认的预提用度是可以扣除的。看待摊用度的处理，《企业所得税法》及着实施条例划定，企业爆发的下列支出作为恒久待摊用度，凭证划定摊销的，准予扣除：
（1）已足额提取折旧的牢靠资产的改建支出；
（2）租入牢靠资产的改建支出；
（3）牢靠资产的大修理支出；
（4）其他应看成为恒久待摊用度的支出。除此以外，税规则定不允许在以后年度摊销其他用度。
3.广告费、营业宣传费的处理。企业爆发的切合条件的广告费和营业宣传费支出，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，不凌驾昔时销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和营业宣传费支出，一律不得在盘算应纳税所得额时扣除。
4.职工教育经费的处理。《企业所得税法实验条例》第四十二条划定，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，企业爆发的职工教育经费支出，不凌驾人为、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。由于其税法上扣除时间上作了响应递延，形成了暂时性差别，会计处理时应凭证《企业会计准则第18号——所得税》划定举行响应的所得税会计处理。
股东欠款年尾未还的要扣缴个税
股东是否保存对企业欠款年尾尚未送还的情形，若有，应实时催促送还，并实时做好响应的账务处理。不然，年度终了后应依法代扣代缴小我私人所得税。《财务部、国家税务总局关于规范小我私人投资者小我私人所得税征收治理的通知》（ 财税〔2003〕158号）第二条划定，纳税年度内小我私人投资者从其投资企业（小我私人独资企业、合资企业除外）乞贷，在该纳税年度终了后既不送还，又未用于企业生产谋划的，其未送还的乞贷可视为企业对小我私人投资者的盈利分派，遵照“利息、股息、盈利所得”项目计征小我私人所得税。
总之，年终关账前一定要重视和注重相关涉税事项，该补缴税款的要实时补缴，该列支的用度要实时列支，该催收的股东欠款要实时催促送还。不然，不但增添税收获本，并且影响税收诚信度。
泉源：中国税务报 作者：顾学锋 易光峰
作者单位：江苏省南通市通州地税局
