问题一：享受小型微利企业优惠政策需要哪些条件？
一、凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十二条划定：“企业所得税法第二十八条第一款所称切合条件的小型微利企业 ，是指从事国家非限制和榨取行业 ，并切合下列条件的企业：
(一)工业企业 ，年度应纳税所得额不凌驾30万元 ，从业人数不凌驾100人 ，资产总额不凌驾3000万元；
(二)其他企业 ，年度应纳税所得额不凌驾30万元 ，从业人数不凌驾80人 ，资产总额不凌驾1000万元。”
二、凭证《财务部 国家税务总局关于扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》(财税〔2017〕43号)划定：“ 一、自2017年1月1日至2019年12月31日 ，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元 ，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业 ，其所得减按50%计入应纳税所得额 ，按20%的税率缴纳企业所得税。
前款所称小型微利企业 ，是指从事国家非限制和榨取行业 ，并切合下列条件的企业：
(一)工业企业 ，年度应纳税所得额不凌驾50万元 ，从业人数不凌驾100人 ，资产总额不凌驾3000万元;
(二)其他企业 ，年度应纳税所得额不凌驾50万元 ，从业人数不凌驾80人 ，资产总额不凌驾1000万元。”
问题二：小型微利企业所得税优惠政策需要审批备案吗？
凭证《国家税务总局关于贯彻落实扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第23号)划定“二、切合条件的小型微利企业 ，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时 ，通过填写纳税申报表的相关内容 ，即可享受减半征税政策 ，无需举行专项备案。”
问题三：享受小型微利企业所得税优惠政策的企业 ，从业人数怎么界定？
凭证《财务部 税务总局关于扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》(财税〔2017〕43号)划定：“二、本通知第一条所称从业人数 ，包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标 ，应按企业整年的季度平均值确定。详细盘算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
整年季度平均值=整年各季度平均值之和÷4
年度中心开业或者终止谋划运动的 ，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标。”
问题四：企业上一年度不切合小型微利企业优惠条件 ，今年季度预缴是否可以享受小型微利企业优惠？
凭证《国家税务总局关于贯彻落实扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第23号)划定：“四、今年度企业预缴企业所得税时 ，凭证以下划定享受减半征税政策：……(四)上一纳税年度为不切合小型微利企业条件的企业 ，预计今年度切合条件的 ，预缴时累计现实利润或应纳税所得额不凌驾50万元的 ，可以享受减半征税政策。”
问题五：审定征收企业能享受小型微利企业税收优惠吗？
一、凭证《国家税务总局关于贯彻落实扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第23号)划定：“一、自2017年1月1日至2019年12月31日 ，切合条件的小型微利企业 ，无论接纳查账征收方法照旧审定征收方法 ，其年应纳税所得额低于50万元(含50万元 ，下同)的 ，均可以享受财税〔2017〕43号文件划定的其所得减按50%计入应纳税所得额 ，按20%的税率缴纳企业所得税的政策(以下简称‘减半征税政策’)。
前款所述切合条件的小型微利企业是指切合《企业所得税法实验条例》第九十二条或者财税〔2017〕43号文件划定条件的企业。”
二、凭证《财务部 税务总局关于扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》(财税〔2017〕43号)划定：“一、自2017年1月1日至2019年12月31日 ，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元 ，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业 ，其所得减按50%计入应纳税所得额 ，按20%的税率缴纳企业所得税。
前款所称小型微利企业 ，是指从事国家非限制和榨取行业 ，并切合下列条件的企业：
(一)工业企业 ，年度应纳税所得额不凌驾50万元 ，从业人数不凌驾100人 ，资产总额不凌驾3000万元;
(二)其他企业 ，年度应纳税所得额不凌驾50万元 ，从业人数不凌驾80人 ，资产总额不凌驾1000万元。”
泉源：国家税务总局12366纳税效劳平台
