所谓跨年发票，通常是指下面两种情形的发票：
第一种：发票开具时间是上一年度，却因种种缘故原由未能在上一年报销(支付)做账，报销(支付)和做账时间却是在次年。好比，出差职员1月份报销上一年度12月份的出差用度。
第二种：经济营业爆发在上一年度，款子支付也在上一年度，却没有在上一年度收到发票。好比，在收视率高的电视台打广告，需要先付款，12月份广告款也打了广告也播出了，可是就是12月31日前还未收到广告费发票，而是元旦节过了才收到发票。
每到年底，许多财务职员都在为跨年的发票忧愁，畏惧发票跨年入账带来贫困。由于会计讲“权责爆发制”和“实质重于形式”时，就怕税官说“发票才是税前扣除的正当凭证”;反之，若是会计职员讲“发票是税前扣除的正当凭证”，又怕税官讲“权责爆发制”和“实质重于形式”。
因此，有许多会计职员会以为左右为难，对跨年发票是担惊受怕，畏惧给企业和自己带来贫困。
一、属于预付款性子的发票——跨年又怎样
凭证发票的开具规则，在销售方或效劳提供方在预收款时开具的发票也是正当的。因此，我们首先需要对发票对应的经济事项分清晰，看是不是属于预付款的性子。若是属于预付款性子的发票，即即是跨年了，也是可以的。好比，企业与电视台签署了2018年一季度的广告条约，条约约定电视台从2018年的1月1日最先播放企业的广告。若是企业在2017年12月尾前支付了广告费，电视台也在2017年12月31日开具了发票。若是财务职员是跨年后的2018年1月15日才收到发票，完全可以把该发票做在2018年1月份的账里，然后在2018年度举行税前扣除(原来也应在2018年税前扣除，即即是在2017年入账)。
二、属于存货采购的发票——跨年很正常
关于存货，纵然收到发票也并不料味着马上可以税前扣除，由于存货必需要经由入库、领用、生产、销售等环节后才可以在税前扣除。若是发票是上年的，可是存货在次年才完成入库等程序，虽然上年的发票也是可以做在次年的。好比，企业在2017年12月31日收到一批货，发票随货到的，该批货物于2018年1月3日验收及格后入库。此处，发票虽然是2017年的，可是可以正常做在2018年度，也没有什么纳税调解。
同样原理，企业购置的牢靠资产，若是由于验收、装置等导致发票入账时间跨年，也是可以的。
三、属于2017年的本钱或用度，收到的发票开具的时间却是2018年的，怎么办?怎么举行税前扣除?
看到这个问题，许多人立马会想到追补：
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的通告》(国家税务总局通告2012年第15号)第六条划定，凭证《中华人民共和国税收征管法》的有关划定，对企业发明以前年度现实爆发的、凭证税规则定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至爆发年度盘算扣除，但追补确认限期不得凌驾5年。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题划定的通告》(国家税务总局通告2011年34号)第六条划定，企业昔时现实爆发的相关本钱、用度，由于种种缘故原由未能实时取得该本钱、用度的有用凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面爆发金额举行核算;但在汇算清缴时，应增补提供该本钱、用度的有用凭证。
有了34号通告，关于确实属于昔时的本钱或用度，可是收到的发票却是次年，我们可以这样处理：
(一)属于昔时用度的
若是签署有条约，且支付了相关款子的，在支付时预计在昔时年底前收不到发票的，就不要凭证通例挂往来账，而是直接计入相关用度。若是在次年5月31日前收到了发票，即便发票开具时间是次年仍然可以在昔时企业所得税汇算清缴时凭证34号通告扣除。虽然，若是到次年5月31日还未收到发票，则需要举行乃岚调解，什么时间收到，再去追补。
(二)属于昔时耗用、销售等存货的
关于购进的存货，在收到时不管是否有发票，凭证正常程序治理验收入库手续，然后该领用的领用出库，该销售的销售出库，月尾正常治理存货的本钱结转。月尾或年底，还未收到进货发票，凭证暂估入库，借“存货”，贷“应付账款”。同样原理，次年5月31日前收到发票即可税前扣除，若是到那时还未收到就做纳税调解。
(三)属于昔时购置的牢靠资产
国税函(2010)79号划定，企业牢靠资产投入使用后，由于工程款子尚未结清未取得全额发票的，可暂按条约划定的金额计入牢靠资产计税基础计提折旧，待发票取得后举行调解。但该项调解应在牢靠资产投入使用后12个月内举行。
因此，企业不管是否有发票，凭证会计准则治理，对牢靠资产举行暂估入账后举行折旧，然后凭证国税函(2010)79号举行税前扣除。国税函(2010)79号比34号通告的时间似乎要长一些，可是却有可能12个月的竣事时间在汇算清缴前，这点需要注重。
四、若是是2017年的用度，开具时间也是2017年，可是报账时间和付款时间却是2018年。该怎么处理?岂非只能追补吗?
这种情形确实经常保存，好比销售职员12月份出差，知道元旦节后才来报销差盘缠。
针对这种情形，企业会计职员需要做两件事情，通知各部分要报账的尽可能在年底前报账，若是因种种缘故原由不可报账的应向财务部提供预计报账中发票时间是2017年的金额。
财务部一方面凭证预估的金额确认相关用度，另一方面确认相关欠债。相关职员在2018年报账时再冲减相关欠债和调解相关用度金额。这样也是知足34号通告划定的。
因此，跨年有发票没那么恐怖！
泉源：中税答疑新媒体智库
