货劳税热门问题
1.收到的发票没有显示简称 ，该发票能否使用 ？
答：由于纳税人众多 ，系统升级需要一个历程 ，部分纳税人因未举行系统升级导致开具的增值税发票票面上未打印商品和效劳税收分类编码简称 。未打印商品和效劳税收分类编码简称的增值税发票可以正常使用 ，无需重新开具 。
纳税人应当尽快举行系统升级 ，关于无法自行升级的纳税人 ，税务部分和税控效劳单位将提供资助 。税务部分已经并还将进一步接纳步伐 ，为纳税人开具发票提供更多便当 。
2.差额征收的增值税小规模纳税人 ，享受3万元以下免征增值税的销售额是差额前照旧差额后 ？
答：凭证《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的通告》（国家税务总局通告2016年第26号）第三条划定 ，凭证现行划定 ，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人 ，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策 。
3.差额征收的增值税小规模纳税人 ，治理增值税一样平常纳税人资格挂号时的年应税销售额按差额前照旧差额后的 ？
答：凭证《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）第二条划定 ，试点实验后 ，切合条件的试点纳税人应当凭证《增值税一样平常纳税人资格认定治理步伐》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于调解增值税一样平常纳税人治理有关事项的通告》（国家税务总局通告2015年第18号）及相关划定 ，治理增值税一样平常纳税人资格挂号 。凭证营改增有关划定 ，应税行为有扣除项目的试点纳税人 ，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额盘算 。
4.增值税专用发票未按期认证能开具红字增值税专用发票吗 ？
答：凭证《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的通告》(国家税务总局通告2016年第47号)第一条划定 ，增值税一样平常纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后 ，爆发销货退回、开票有误、应税效劳中止等情形但不切合发票作废条件 ，或者因销货部分退回及爆发销售折让 ，需要开具红字专用发票的 ，按以下要领处理：
(一)购置方取得专用发票已用于申报抵扣的 ，购置方可在增值税发票治理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》 ，详见附件) ，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息 ，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出 ，待取得销售方开具的红字专用发票后 ，与《信息表》一并作为记账凭证 。
购置方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的 ，购置方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息 。
销售方开具专用发票尚未交付购置方 ，以及购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的 ，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》 。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息 。
(二)主管税务机关通过网络吸收纳税人上传的《信息表》 ，系统自动校验通事后 ，天生带有“红字发票信息表编号”的《信息表》 ，并将信息同步至纳税人端系统中 。
(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票 ，在新系统中以销项负数开具 。红字专用发票应与《信息表》逐一对应 。
(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资推测税务机关对《信息表》内容举行系统校验 。
5.小规模纳税人既有销售效劳又有销售货物 ，怎样享受小微企业优惠 ？
答：凭证《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第52号）划定 ，增值税小规模纳税人应划分核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售效劳、无形资产的销售额 。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元） ，销售效劳、无形资产月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元）的 ，自2018年1月1日起至2020年12月31日 ，可划分享受小微企业暂免征收增值税优惠政策 。
6.企业购置税控装备以及爆发的手艺效劳费抵减增值税 ，应怎样填写申报表 ？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于增值税税控系统专用装备和手艺维护用度抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）第五条划定 ，纳税人在填写纳税申报表时 ，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用装备用度以及手艺维护费 ，应按以下要求填报：
增值税一样平常纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一样平常纳税人)》第23栏‘应纳税额减征额’ 。当本期减征额小于或即是第19栏‘应纳税额’与第21栏‘浅易征收步伐盘算的应纳税额’之和时 ，按本期减征额现实填写 ；当本期减征额大于第19栏‘应纳税额’与第21栏‘浅易征收步伐盘算的应纳税额’之和时 ，按本期第19栏与第21栏之和填写 ，本期减征额缺乏抵减部分结转下期继续抵减 。
小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏‘本期应纳税额减征额’ 。当本期减征额小于或即是第10栏‘本期应纳税额’时 ，按本期减征额现实填写 ；当本期减征额大于第10栏‘本期应纳税额’时 ，按本期第10栏填写 ，本期减征额缺乏抵减部分结转下期继续抵减 。
7.增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票怎样填写申报表 ？
答：在填写增值税纳税申报表时 ，应将当期开具专用发票的销售额 ，凭证3%和5%的征收率 ，划分填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”响应栏次中 。
8.年应税销售额凌驾划定标准的纳税人 ，最晚应于什么时间治理一样平常纳税人挂号手续 ？
答：凭证《国家税务总局关于增值税一样平常纳税人挂号治理步伐》（国家税务总局令第43号）第八条划定 ，纳税人在年应税销售额凌驾划定标准的月份（或季度）的所属申报期竣事后15日内凭证本步伐第六条或者第七条的划定治理相关手续 ；未按划准时限治理的 ，主管税务机关应当在划准时限竣事后5日内制作《税务事项通知书》 ，见告纳税人应当在5日内向主管税务机关治理相关手续 ；逾期仍不治理的 ，次月起按销售额遵照增值税税率盘算应纳税额 ，不得抵扣进项税额 ，直至纳税人治理相关手续为止 。
9.增值税一样平常纳税人取得切合划定的通行费电子发票怎样申报 ？
答：凭证《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子通俗发票开具等有关事项的通告》（交通运输部通告2017年第66号）第四条划定 ，自2018年1月1日起 ，增值税一样平常纳税人取得切合划定的通行费电子发票后 ，应当自开具之日起360日内登录本� 。ㄇ⑹校┰鲋邓胺⑵毖≡袢啡掀教�,盘问、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息 。凭证有关划定不使用网络办税的特定纳税人 ，可以持税控装备前往主管国税机关办税效劳厅 ，由税务机关事情职员通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其治理通行费电子发票选择确认 。增值税一样平常纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额 ，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中 。
10.北京市一样平常纳税人跨区迁徙后 ，能否延续其一样平常纳税人资格 ？
答：凭证《北京市国家税务局关于贯彻落实《增值税一样平常纳税人资格认定治理步伐》的通知》(京国税函〔2010〕100号)第七条划定 ，我市一样平常纳税人跨区、县(地区)迁徙的 ，迁达地税务机关应延续其一样平常纳税人资格 。
迁出地税务机关应给纳税人出具《增值税一样平常纳税人涉税事项转移通知单》 ，随其他征管档案一同转达到迁达田主管税务机关 。
纳税人在迁出地税务机关尚未抵扣的留抵税额 ，以及切合有关政谋划定且经比对相符但尚未申报抵扣的进项税额 ，准予纳税人在迁达地税务机关继续申报抵扣 。
11.资管产品治理人收取的治理费怎样缴纳增值税 ？
答：凭证《财务部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税〔2017〕56号)第二条划定 ，治理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的治理效劳以及治理人爆发的除本通知第一条划定的其他增值税应税行为(以下称其他营业) ，凭证现行划定缴纳增值税 。
第三条划定 ，治理人应划分核算资管产品运营营业和其他营业的销售额和增值税应纳税额 。未划分核算的 ，资管产品运营营业不得适用本通知第一条划定 。
12.增值税起征点的幅度是怎样划定的?
答：一、凭证《财务部关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实验细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实验细则>的决议》（财务部令第65号）第一条划定 ，将《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第三十七条第二款修改为：‘增值税起征点的幅度划定如下：
（一）销售货物的 ，为月销售额5000-20000元 ；
（二）销售应税劳务的 ，为月销售额5000-20000元 ；
（三）按次纳税的 ，为每次（日）销售额300-500元 。
二、凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实验步伐》第五十条划定 ，增值税起征点幅度如下:
（一）按期纳税的 ，为月销售额5000-20000元（含本数） 。
（二）按次纳税的 ，为每次（日）销售额300-500元（含本数） 。
起征点的调解由财务部和国家税务总局划定 。省、自治区、直辖市财务厅（局）和国家税务局应当在划定的幅度内 ，凭证现真相形确定外地区适用的起征点 ，并报财务部和国家税务总局备案 。
13.资管产品运营历程中爆发的增值税应税行为怎样确认增值税销售额?
答：凭证《财务部 国家税务总局关于租入牢靠资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号 ）第五条划定 ，凭证《财务部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）有关划定 ，自2018年1月1日起,资管产品治理人运营资管产品提供的贷款效劳、爆发的部分金融商品转让营业 ，凭证以下划定确定销售额：
（一）提供贷款效劳 ，以2018年1月1日起爆发的利息及利息性子的收入为销售额 ；
（二）转让2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、债券、基金、非货物期货 ，可以选择凭证现实买入价盘算销售额 ，或者以2017年最后一个生意营业日的股票收盘价（2017年最后一个生意营业日处于停牌时代的股票 ，为停牌前最后一个生意营业日收盘价）、债券估值（中债金融估值中心有限公司或中证指数有限公司提供的债券估值）、基金份额净值、非货物期货结算价钱作为买入价盘算销售额 。
14.提供不动产租赁效劳怎样确定不动产取得时间?
答：《纳税人提供不动产谋划租赁效劳增值税征收治理暂行步伐》(国家税务总局通告2016年第16号)明确 ，取得不动产 ，包括直接购置、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等种种形式取得的不动产 。
纳税人取得不动产 ，包括租入的不动产 。关于租入不动产取得时间 ，应凭证租入条约约定的租期最先日盘算 。关于纳税人通过购置、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债取得的不动产其取得的时间 ，应凭证衡宇产权证实注明的时间盘算 ，没有产权证实的 ，凭证条约约准时间盘算 。
15.已治理挂号注册手续的车辆 ，爆发过户、转籍时 ，是否需要治理车购税档案变换手续 ？
答：凭证《车辆购置税征收治理步伐》（国家税务总局令第33号）第六条划定 ，免税车辆因转让、改变用途等缘故原由 ，其免税条件消逝的 ，纳税人应在免税条件消逝之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税 。
免税车辆爆发转让 ，但仍属于免税规模的 ，受让方应当自购置或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税 。”
第二十四条划定 ，购置二手车时 ，购置者应当向原车主索要完税证实 。
凭证《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第294号）第十五条划定 ，免税、减税车辆因转让、改变用途等缘故原由不再属于免税、减税规模的 ，应当在治理车辆过户手续前或者治理变换车辆挂号注册手续前缴纳车辆购置税 。
16.资管产品治理人运营资管产品历程中爆发的增值税应税行为暂适用浅易计税要领 ，凭证3%的征收率缴纳增值税 ，是否需要备案 ？
答：不需要备案 。
企业所得税热门问题
1.企业2017年10月25号取得高新证书 ，何时最先享受高新手艺企业所得税优惠 ？何时备案 ？
答：凭证《科技部 财务部 国家税务总局关于修订印发<高新手艺企业认定治理步伐>的通知》(国科生气〔2016〕32号)第十条划定 ，企业获得高新手艺企业资格后 ，自高新手艺企业证书揭晓之日所在年度起享受税收优惠 ，可遵照本步伐第四条的划定到主管税务机关治理税收优惠手续 。
凭证《国家税务总局关于实验高新手艺企业所得税优惠政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第24号）第一条划定 ，企业获得高新手艺企业资格后 ，自高新手艺企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠 ，并按划定向主管税务机关治理备案手续 。
2.劳务派遣职员的人为由劳务公司发放 ，年终奖由用人单位直接给劳务派遣职员 ，用工单位的这笔年终奖支出是否可以作为人为、薪金支出在企业所得税前扣除 ？
答：凭证《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》(国家税务总局通告2015年第34号)第三条划定 ，企业接受外部劳务派遣用工所现实爆发的用度 ，应分两种情形按划定在税前扣除;凭证协议(条约)约定直接支付给劳务派遣公司的用度 ，应作为劳务费支出;直接支付给员工小我私人的用度 ，应作为人为薪金支出和职工福利费支出 。其中属于人为薪金支出的用度 ，准予计入企业人为薪金总额的基数 ，作为盘算其他各项相关用度扣除的依据 。因此 ，直接支付给员工的年终奖可以作为人为薪金支出在企业所得税前扣除 。
泉源：北京国税
