泉源:中国税务报
4月10日 ，国务院常务聚会会议决议 ，进一步扩大营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点 ，择机将铁路运输和邮电、通讯等行业纳入“营改增”试点 。从宏观层面看 ，“营改增”有利于完善税制 ，增进社会专业化分工 ，消除重复征税 。可是关于差别行业来说 ，在差别时期“营改增”的影响是差别的 。好比 ，“营改增”对通讯业的影响就主要包括以下五个方面 。
一是接纳差别税率的影响 。“营改增”试点是在原增值税17%及13%的税率基础上增添11%、6%两档税率 。在营业税下 ，通讯业的适用税率为3% ，“营改增”后 ，若是通讯业实验11%的增值税税率 ，税率增幅较大 ，受抵扣项目的限制 ，通讯行业的总体税负都有所增添；若是通讯业实验6%的增值税税率 ，税率增幅较小 ，同时若是可以抵扣的项目获得充分抵扣 ，则总体税负会有所下降 。虽然 ，受企业规模及其他因素影响 ，“营改增”对通讯业的影响会有所差别——若是企业规模较大 ，遭受能力较强 ，则影响较� �；若是企业规模小 ，遭受能力差 ，则影响较大 。
二是对牢靠资产抵扣的影响 。随着3G（第三代移动通讯及其手艺的简称）的逐渐普及 ，4G（第四代移动通讯及其手艺的简称）结构的到来 ，近几年 ，中国移动、中国电信和中国联通三大运营商投入了大宗的资产举行网络升级 。据悉 ，中国移动将投资70亿美元建设4G网络 ，中国联通投资用度为每年维持50亿元～100亿元的建设规模 。凭证增值税的抵扣政策 ，增值税一样平常纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、装置）牢靠资产爆发的进项税额 ，可凭证增值税暂行条例及着实施细则的有关划定 ，凭增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书和运输用度结算票据从销项税额中抵扣 。
因此 ，只要购入的牢靠资产不属于政策不允许从销项税额中抵扣的项目 ，就可以凭有用凭证抵扣 。若是在“营改增”试点后 ，企业有大规模的资产投入 ，将会泛起大宗的进项税抵扣 ，这有利于降低企业的税负；若是“营改增”试点之前 ，企业大规模的投资竣事 ，进入收益阶段 ，则企业将爆发大宗的销项税 ，无响应的进项税抵扣 ，并且存量牢靠资产在刷新后不可抵扣进项税额 ，但在处理时需要按响应税率征税 ，企业税负就会增添较多 。
三是对本钱结构的影响 。通讯业的主要本钱组成中 ，牢靠本钱和人工本钱较高 。由于前期投资量大 ，牢靠本钱中占较量大的是折旧摊销用度 ，由于存量资产无法抵扣进项税 ，该本钱不可爆发进项税 。人工本钱中除企颐魅正式员工人为外 ，还含有部分外包职员的人为 。由于劳务外包没有纳入“营改增”试点 ，人工本钱可抵扣的项目比重低 ，会进一步导致税基过高 ，税负加重 。
四是对运营模式的影响 。为了知足客户的差别需求 ，各运营商推出差别套餐销售妄想 ，如预存话费送手机、购手机入网送话费等营业 。现在在会计处理上 ，话费与手机销售收入接纳“公允价值法”举行分摊 ，划分确认通讯效劳收入和终端销售收入 。税务处理上 ，按现在营业税划定 ，上述捆绑营业属于营业税混淆销售 ，均按邮电通讯业3%缴纳营业税 。
凭证增值税暂行条例实验细则的划定 ，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠予其他单位或者小我私人视同销售货物 。上述捆绑销售可能被认定为视同销售 。“营改增”后 ，手机销售收入适用的税率为17%；话费收入适用的税率为11%或6% 。由于税率差别 ，视同销售价钱怎样确定就显得尤为主要 。在现在运营模式中 ，运营商向供应商购置手机时许多都没有取得增值税专用发票 ，“营改增”后若还延续现在的运营模式 ，运营商将无法实现增值税进项抵扣 ，对企业税负将会爆发较大影响 。
虽然 ，部分省级国税机关 ，如四川省国税局、贵州省国税局和河北省国税局 ，也宣布较量宽松的文件 ，划定企业在促销中 ，以“买一赠一”、购物返券和购物积分等式组合销售货物不视同销售 ，企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入 。但由于没有天下性的统一文件 ，在现实操作中保存争议 。因此 ，能否争取到捆绑销售营业不视同销售的政策对通讯企业来说至关主要 ，若是仍被认定为视同销售 ，企业可能将面临改变现在的销售模式的重大厘革 。
五是对税务治理的影响 。由于营业税与增值税划定差别 ，增值税在政谋划定、税款盘算和发票治理方面都重大得多 。近年来 ，增值税规则文件的更新转变较多 ，企业要在这么多转变当中包管合规性 ，有不少难题 。同时 ，申报缴纳营业税较量简朴 ，可是关于增值税一样平常纳税人 ，申报表和附表加起来 ，完成申报使命要填300多个空格 ，很难做到一点过失也不出 。这也就对企业的会计、财务系统和税务治理提出了更高的要求 。
虽然现在邮电通讯业何时试点没有明确的时间表 ，但增值税刷新势在必行 。因此 ，企业必需凭证对其影响的方方面面 ，用足用好新政策 ，尽可能降低“营改增”对自身的倒运影响 。
