泉源：国家税务总局办公厅
为准确适用税收协定，解决国际税收争议，规范税务机关的相互协商事情，维护中国住民（国民）的正当利益，国家税务总局克日宣布了《税收协定相互协商程序实验步伐》（以下称新步伐），替换《中国住民（国民）申请启动税务相互协商程序暂行步伐》（国税发〔2005〕115号，以下称原步伐） 。现将新步伐有关主要内容解读如下：
一、有何须要宣布实验新步伐？
随着海内税收政策的调解，以及我国的国际经济来往在深度和广度上的推进，税收协定的作用日显主要，在诠释和适用税收协准时泛起的不同或争议也逐渐增多，提请启动相互协商程序解决争议案件（含对方主管政府和我国住民提请的相互协商）的数目显着上升 。而现有规则不敷完整，有些划定不详尽、欠详细，难以包管相互协商案件处理的统一性、规范性和高效率 。这种状态既倒运于提高税务机关的事情效率，也不可有用维护国家税收权益和纳税人的正当利益 。因此有须要在原步伐的基础上，起草新的相互协商程序治理步伐 。
二、作甚相互协商程序？在适用规模上，新步伐与原步伐有何异同？
凭证新步伐第二条的界说，相互协商程序是指税收协定缔约双方主管政府凭证税收协定相互协商程序条款的划定，通过协商配合处理涉及税收协定诠释和适用问题的历程 。
原步伐仅适用于中国住民（国民）申请启动相互协商程序的案件，新步伐则扩大适用到缔约对方提请的相互协商案件和中国税务机关自动提请的相互协商案件，并明确了是否适用于特殊纳税调解的相互协商案件 。简而言之，新步伐将适用于除特殊纳税调解以外的所有相互协商案件 。
三、中国住民（国民）可以就哪些事项向税务机关提请相互协商?
若是中国住民（国民）以为，缔约对方接纳的步伐，已经或将会导致不切合税收协定划定的征税行为的，均可就该步伐向本国主管政府提请相互协商 。团结相互协商现真相形，新步伐第九条将相互协商程序事项归类为以下六项：
（一）对住民身份的认定存有异议，特殊是相关税收协定划定双重住民身份情形下需要通过相互协商程序举行最终确认的；
（二）对常设机构的判断，或者常设机构的利润归属和用度扣除存有异议的；
（三）对各项所得或工业的征免税或适用税率存有异议的；
（四）违反税收协定非歧视待遇（无差别待遇）条款的划定，可能或已经形成税收歧视的；
（五）对税收协定其他条款的明确和适用泛起争议而不可自行解决的；
（六）其他可能或已经形成差别税收统领权之间重复征税的 。
四、需要知足哪些条件，税务机关才华启动相互协商程序？
凭证新步伐第十四条划定，税务机关受理申请人申请，启动相互协商程序的条件设定为以下五项：
（一）申请人为凭证本步伐第九条或第十条划定可以提起相互协商请求的中国住民或中国国民；
（二）提出申请的时间没有凌驾税收协定划定的时限；
（三）申请协商的事项为缔约对方已经或有可能爆发的违反税收协定划定的行为；
（四）申请人提供的事实和证据能够证实或者不可合理扫除缔约对方的行为保存违反税收协定划定的嫌疑 。
（五）申请相互协商的事项不保存本步伐第十八条划定的情形 。
关于不切合上款划定所有条件的申请，税务机关以为涉及严重双重征税或损害我国税收权益、有须要举行相互协商的，也可以决议接受 。
五、在相互协商历程中，作为申请人的中国住民（国民）有那些主要权力和义务？
相互协商作为在海内执法救援手段之外解决税收争议的增补渠道，需要设定申请者一些特定的权力和义务，这主要体现在以下方面：
（一）是否启动相互协商不以是否保存海内救援手段为条件；但申请人应自行认真接纳响应步伐包管其在缔约对方的海内救援权益；
（二）关于已经启动相互协商程序的案件，申请人有权向税务机关相知趣互协商希望情形；同时申请人有义务实时向税务机关提供真实、完整和准确的相关资料；
（三）在相互协商历程中，申请人可以撤回相互协商申请，也可以拒绝接受相互协商效果；但申请人不得就相同或类似事项再次提出相互协商申请 。
六、谁有权决议是否赞成接受缔约对方主管政府的相互协商请求？在哪些情形下可以退回缔约对方主管政府的相互协商请求？
是否赞成接受缔约对方主管政府的相互协商请求，由国家税务总局征求相关税务机关意见后决议 。属于以下情形之一的，税务总局可以退回缔约对方主管政府的相互协商请求：
（一）请求相互协商的事项不属于税收协定的适用规模的；
（二）纳税人提出相互协商的申请凌驾了税收协定相互协商条款划定的时限的；
（三）缔约对方主管政府的请求显着缺乏事实或执法依据的；
（四）缔约对方主管政府提供的事实和资料不完整、不清晰，使税务机关无法举行视察或核实的；
为最大可能地施展相互协商作用，通过双边方法化解税务争议，虽属于上述一种或多种情形，但税务总局授权代表以为只要有利于阻止双重征税、维护我国税收权益或增进经济相助的，仍可以赞成缔约对方启动相互协商程序的请求 。
七、怎样执行双方主管政府在相互协商中告竣的一致意见?
关于缔约对方主管政府提请的相互协商事项，双方主管政府告竣一致意见的，由国家税务总局以通告形式宣布相互协商效果；其中需要我方税务机关做退税或其他调解处理的，相关税务机关应在收到通知之日起三个月内执行完毕，并将情形报告给税务总局 。
