泉源：财会信报
克日，中央经济事情聚会会议在京召开，此次聚会会议剖析了国际海内经济形势，总结2013年经济事情，提出2014年经济事情总体要求和主要使命。涉及财税体制刷新方面的内容主要是：必需继续实验起劲的财务政策和稳健的钱币政策。完善结构性减税政策，扩大“营改增”试点行业。
与此同时，财务部部长楼继伟在《人民日报》揭晓文章，对十八届三中全会对财税刷新的内容举行了详细的解读。楼继伟体现，我国将建设有利于科学生长、社会公正、市场统一的税收制度系统。现阶段，深化税制刷新需要掌握以下几点：一是有利于增进经济生长方法转变、调理社会财产分派、节约能源资源和�；で樾�，增进经济社会一连稳固生长。二是坚持税费联动、有增有减，坚持宏观税负相对稳固。三是有利于培育地方主体税种，调动地方组织收入的起劲性和自主性。四是尽可能不开征新税种，适当简并现有税种与税率，税制设计尽可能简朴透明，镌汰自由裁量权，降低征管本钱。五是加速税收立法程序，推进依法治税。
国家税务总局局长王军在《求是》上也揭晓了题为《深化税制刷新效劳生长阵势》的文章，该文指出了现在我国深化税制刷新的意义及深化税制刷新的战略安排。
2013已步入尾声，2014即未来临。那么，在2014年，我国的税制刷新将怎样推开，对此，本报记者采访了业界人士。
税收立法
落实税收法定并“开门立法”
现在，税收立法系统泛起出“行政立法为主、人大立法为辅”的名堂，行政规则和部分规章成为我国税收执法的主体。在现行18个税种中，只有小我私人所得税、企业所得税和车船税是由天下人大或天下人大常委会以执法的形式划定的，其余15个税种均由国务院以行政规则的形式划定，各实体税法的实验细则主要是由财务部、国家税务总局等政府主管部分制订。
近年来，不少业界人士起劲呼吁天下人大收回税收立法权。2013年3月十二届天下人大一次聚会会议时代，32名代表联名提交议案，要谴责国人大及其常委会收回对国务院制订税收行政规则的授权；11月2日召开的中王法学会立法学研究会“2013年学术年会”上，与会专家学者围绕我国的税收立法授权等问题睁开强烈讨论。
王军指出，应落实税收法定。这是税制刷新的原则，也是建想法治中国的主要内容之一。
落实税收法定必需完善税收立法。“税制刷新要于法有据，使深化税制刷新具备健全的执法包管。需要立法的要起劲推动立法，需要制订条例的要制订条例，需要修法或修改条例的要抓紧推动修改。一些主要刷新步伐需要获得执法授权的，要按执法程序举行。要一直提升立法条理，推动将一些税收规则规章上升为执法，提高执法效力品级。”王军说。
上海财经大学公共经济与治理学院税收系主任朱为群教授在接受《财会信报》记者采访时直言不讳地时指出，现在税制刷新应以立法先行。
朱为群指出，十八届三中全会公报和《中共中央关于周全深化刷新若干重大问题的决议》（以下简称《决议》）关于未来的税制刷新提出了目的和使命，特殊强调了依法治税，体现了立法先行的目的。首先，在公报有关完善财税体制的八项刷新目的中，“完善立法”位列首项；其次，在《决议》中明确提到“落实税收法定原则”；再次，在详细的税制刷新步伐中，有关增值税扩围、消耗税制度刷新、资源税刷新和情形�；し迅乃岸夹枰涫�“税收法定原则”，特殊是房地产税刷新方面突出了立法先行的法治取向，这意味着未来的房地产税制刷新不再扩大试点，而是要立法先行。
楼继伟也明确体现，应加速房地产税立法，适时推进相关刷新。完善房产税等相关制度，有利于稳固市场预期，指导住民形成合理的住房消耗，也有利于为地方政府提供一连、稳固的收入泉源。要坚持起劲稳妥的目的，认真总结房产税刷新试点履历，在充分论证的基础上立税清费，适当减轻建设、生意营业环节的税费肩负，提高保有环节的税收。
在推进税收立法历程方面，朱为群建议，应增添民众的加入度。
“由于税制刷新涉及宽大民众的切实利益，特殊是小我私人所得税和房地产税制刷新直接面向小我私人和家庭，其刷新计划和执法划定是否能被宽大民众所明确和支持，很洪流平上取决于民众是否有足够的空间和适当的方法表达自己的意见。民众的普遍加入是现代财务的主要社会基础，也是税制刷新乐成与否的要害因素。提高民众对税制刷新决议的加入度，也是增添财务透明度的主要方面。期待2014年的税制刷新更多面向社会民众，而不是停留在政府官员和部分专家的小规模内部讨论，逐渐将‘闭门立法’模式转向‘开门立法’模式，真正体现税制包管民生的基础宗旨。”朱为群说。
“营改增”
周全实验“营改增”并简化税率
刚竣事不久的中央经济事情聚会会议，明确提出要完善结构性减税政策，扩大“营改增”试点行业规模。这是2014年税收制度刷新的主基调，也是2014年税收刷新需要完成的主要使命。
楼继伟指出，应周全推进增值税刷新。凭证税收中性原则，周全实验“营改增”，建设切合工业生长纪律、规范的消耗型增值税制度，消除重复征税问题，更好地施展市场作用，引发企业活力，推进工业转型升级与商业模式立异。以后，要在交通运输业和部分现代效劳业周全实验“营改增”的基础上，适时将其他效劳行业分步纳入刷新规模，实现“十二五”完成“营改增”的刷新目的，同时，适当简化税率。
现在，“营改增”正在扩围。国家税务总局和财务部克日团结印发《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入“营改增”试点规模，并划定铁路运输和邮政业适用11%的税率。
至此，交通运输业所有纳入“营改增”规模，“营改增”的试点规模正朝着有序扩大、政策进一步完善迈进。专业人士剖析以为，铁路运输和邮政业是国民经济的主要领域，与众多行业生长有着亲近关系。这两个行业纳入“营改增”试点后，将使许多企业的抵扣项目增添，从而进一步施展“营改增”在结构性减税和增进工业转型升级方面的主要作用，使这一重大刷新的盈利一连展现。
为了推进“营改增”的顺遂举行，2013年，财税主管部分还相继出台了一系列配套政策，如财务部、国家税务总局《关于在天下开展交通运输业和部分现代效劳业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）、国家税务总局《关于宣布《营业税改征增值税跨境应税效劳增值税免税治理步伐[试行]》的通告》（国家税务总局通告2013年第52号）等。
税收实务专家、济南地税局稽察局税务干部潘洪新体现，交通运输业和部分现代效劳业“营改增”试点自2013年8月1日起在天下规模内推开，从试点情形来看，效果优异，但由于是分步实验，增值税抵扣链条并不完整，试点历程中反应的问题进一步凸显了扩大“营改增”规模的紧迫性和须要性。以是，铁路运输和邮政业纳入“营改增”规模是时势所趋。下一步，应进一步思量扩大规模，如将修建业纳入“营改增”规模，同时，逐步简化税率，充分验展增值税的功效。
消耗税
消耗税刷新或将先行
十八届三中全会提出的系列税制刷新中，消耗税刷新或将先行。缘故原由在于思量到“营改增”后尽快给地方政府稳固税源，而房产税等刷新推广还面临立法、住房信息联网等诸多问题。有靠近官方人士体现，财务部、国家税务总局认可将消耗税收入给地方。
《决议》提出，调解消耗税征收规模、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高等消耗品纳入征收规模。
据相识，消耗税是1994年税制刷新时设置的，是对货物征收增值税以后，选择性征收消耗税，现在共有14类商品被征收消耗税，烟、酒、化妆品、珍贵首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、制品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高等手表、游艇、木制一次性筷子和实木地板等名列其中。海内消耗税的税基是这14类特定商品的销售额或销售量。
中国人民大学财务金融学院教授朱青先容，在十八届三中全会提出的税制刷新中，对消耗税刷新定调为“调解消耗税征收规模、环节、税率”，而不但是调解消耗税征收规模，批注政府刷新刻意很大。
据财务部宣布的数据显示，今年前三季度海内消耗税实现收入6353.98亿元，同比增添3.8%，比去年同期增速回落7个百分点。分产品看，部分主要税目收入增速回落较大。烟、酒、制品油消耗税比去年增速划分回落了6.2、18.6和8.5个百分点。
对此，楼继伟体现，应进一步施展消耗税的调理功效。随着经济社会生长和住民消耗水平提高，现行消耗税制度保存征收规模较窄、课税环节简单且靠前、税基偏小、税率结构欠合理等问题，对消耗行为调控作用总体偏弱，迫切需要举行刷新。消耗税刷新的重点是，顺应经济社会生长和住民消耗水平的转变，适当扩大消耗税的征收规模，将一些高耗能、高污染产品以及部分高等消耗品等纳入征税规模；调解征收环节，弱化政府对生产环节税收的依赖，增进解决重复建设和产能过剩问题，起劲提高经济生长质量；调解部分税目税率，进一步有用施展消耗税的调理作用。
“高耗能、高污染产品纳入消耗税规模近两年一直在提，可是一直没有太大希望，主要缘故原由就是现在许多高耗能、高污染的行业对地方经济拉行动用还较量显着，纳入消耗税后一定会对这些行业爆发严重攻击，甚至不少企业可能倒闭或者外迁，因此落实起来可能面临较量大的阻力。”厦门大学中国能源经济研究中心主任林伯强体现，把一些高耗能、高污染的产品纳入消耗税规模是一种很是市场化的做法，在外洋被普遍接纳，通过这种方法可以提高相关产品价钱，以抵达节能减排的目的。
财务部财务科学研究所所长贾康在此前接受媒体采访时称，运用消耗税这样一个经济杠杆来增进经济结构调解，增进节能降耗，它可用的空间应该是富足的。对情形资源造成显着压力的相关高污染产品增添税负予以约束，经济的合理性也是较量显着的。
不过，由于消耗税刷新涉及宽大消耗者亲自利益，向高污、高耗能产品征收消耗税可能对黎民生涯品质造成负面影响，中央财经大学税务学院副院长刘恒建议，“有关部分应在充分算账的基础上，谨防消耗税扩围推高民天生本，适度确定税率。”
优惠政策
将建设天下统一的税收优惠系统
“规范税收优惠政策、建设天下统一的税收优惠系统，是现代财务制度的需要，能进一步优化税收情形，推动社会公正竞争和统一市场建设。”中南大学PPLG研究中心研究员杨孟著在接受《财会信报》记者采访时指出，研究制订自力的专门规范税收优惠政策的规则，是2014年财税部分的主要事情内容之一。
现在，种种税收优惠区林立，已批准或正在申请待批的优惠政策险些涵盖了天下所有省份。有些地方政府或财税部分执法不严或出台“土政策”，甚至通过税收返还等方法，变相减免税收，制造政策“洼地”。
税收优惠的经济实质是一种政府津贴，正当的津贴理应起到协调差别地区、群体差别的作用，但我国的区域税收优惠现在主要集中于经济特区、沿�？哦蓟帷⒕檬忠湛⑶鹊�，对地区不平衡是一种逆向调理。而据不完全统计，现在各地已经出台实验的区域税收优惠政策共有30项之多。虽然说，这些政策确曾一度施展过激活市场、引发资源等起劲作用，然而，科学的财税体制应该维护市场的统一。区域性税收优惠政策过多过滥，倒运于实现结构优化和社会公正，影响了公正竞争和统一市场情形建设，不切合建设现代财务制度的要求。
对此，《决议》明确指出，“凭证统一税制、公正税负、增进公正竞争的原则，增强对税收优惠特殊是区域税收优惠政策的规范治理。税收优惠政策统一由专门税收执律例则划定，整理规范税收优惠政策。”
楼继伟体现，下一步，要整理已经出台的税收优惠政策，对执行到期的应彻底终止不再延续，对未到限期的要明确政策终止的过渡期，对带有试点性子且具有推广价值的，应尽快转化为普惠制，在天下规模内实验。
对此，杨孟著预计，2014年在运用税收激励政策增进企业立异方面会有新的行动，包括继续落实实验现有的税收优惠政策等。
施展税收在增进企业立异中的激励作用，搞活企业微观主体，关于实验国家科技立异驱动生长战略意义重大。杨孟著称，这些政策包括：企业按昔时现实爆发的手艺开发用度的一定比例抵扣昔时应纳税所得额，以及昔时抵扣缺乏部分可以在以后年度继续结转扣除；用于研究开发的仪器和装备，单位价值在划定金额以下的，可一次或分次摊入治理费；对国家高新区内新开办的高新手艺企业，继续实验自赚钱年度起两年内免征所得税，两年后减按15%的税率征收企业所得税的政策；对中小高新手艺企业，实验投资收益税收减免或投资额按比例抵扣应纳所得税额等税收优惠政策；对切合条件的科技企业孵化器、在一定限期内免征营业税、所得税、房产税和城镇土地使用税等。
本报短评
落实税收法定原则增强税法科学性
十八届三中全会明确指出，财务是国家治理的基础和主要支柱，科学的财税体制是优化资源设置、维护市场统一、增进社会公正、实现国家长治久安的制度包管。作为事关整体刷新成败的要害一项——财税体制刷新，无疑是2014年经济事情的重头戏。
然而，笔者以为，我国的财税体制刷新历程，应当同时也是税收法定的实现历程。在法治的视野下，税收法定原则必需获得不折不扣的贯彻落实，增强税法的科学性、严密性和权威性。把税收的权力从政府的私库中，放到执法的刻度尺上。
随着刷新进入深水区，我们有理由信托只有在法治框架下的财税刷新，才会最终推进国家治理系统和治理能力的现代化转型。
