泉源：南京日报
因疫情而爆发的资产损失可税前扣除切合条件的存货报废损失可以税前扣除未满使用年限报废的资产损失应专项申报资产损失项目可以在网上申报
在企业所得税汇算清缴历程中 ，合规正当、有用地处理资产损失关于减轻企业税负 ，提防税收危害是很是主要的。那么 ，怎样才算合规正当？哪些资产损失可以税前扣除？申报历程中又有哪些需要注重的事项？本期《税务专版》将为您专门解读。
收回已核销的幻魅账应计入收入纳税
浦口区某商贸企业近期对以往年度积压的应收账款举行整理 ，对一部分挂账多年的小额欠款举行核销。这种核销应怎样举行资产损失申报呢？
税务职员指出 ，企业应当增强对应收及预付账款的治理 ，关于确实不可收回的账款按财务划定举行核销。同时 ，核销的幻魅账应当凭证《企业资产损失所得税税前扣除治理步伐》（国家税务总局通告[2011]第25号）的划定举行申报扣除。
企业申报应收及预付款子幻魅账损失时 ，除了提供相关事项条约、协议或说明 ，应当区分详细缘故原由 ，附报以下证据质料：属于债务人休业整理的 ，应有人民法院的休业、整理通告；属于诉讼案件的 ，应出具人民法院的讯断书或裁决书或仲裁机构的仲裁书 ，或者被法院裁定终（中）止执行的执法文书；属于债务人阻止营业的 ，应有工商部分注销、吊销营业执照证实；属于债务人殒命、失踪的 ，应有公安机关等有关部分对债务人小我私人的殒命、失踪证实；属于债务重组的 ，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情形说明；属于自然灾难、战争等不可抗力而无法收回的 ，应有债务人受灾情形说明以及放弃债权说明。
除了以上“死账”外 ，企业逾期三年以上的应收款子在会计上已作为损失处理的 ，可以作为幻魅账损失 ，但应说明情形 ，并出具专项报告。企业逾期一年以上 ，单笔数额不凌驾5万元或者不凌驾企业年度收入总额万分之一的应收款子 ，会计上已经作为损失处理的 ，可以作为幻魅账损失 ，但应说明情形 ，并出具专项报告。税务机关特殊提醒 ，企业已核销的应收账款以后年度又收回的 ，应当按现实收到的金额计入营业外收入 ，盘算缴纳企业所得税。
因疫情而爆发的资产损失可税前扣除
高淳某农业生长公司多年来一直从事家禽、乳鸽养殖及农副产品加工 ，2013年5月 ，一场突如其来的人熏染H7N9禽流感疫情让公司遭受了重大损失 ，公司凭证政府部分要求对所有家禽、乳鸽举行了扑杀等无害化处理 ，虽然政府给予了一定财务赔偿 ，但公司的直接经济损失也达数十万元。税务职员指出 ，该公司的损失可以在企业所得税税前扣除 ，消除了纳税人的记挂。
凭证《国家税务总局关于宣布〈企业资产损失所得税税前扣除治理步伐〉的通告》第三十五条的划定 ，因森林病虫害、疫情、殒命而爆发的生产性生物资产损失 ，为其账面净值扣除残值、包管赔偿和责任人赔偿后的余额 ，应依据以下证据质料确认：损失情形说明；责任认定及其赔偿情形的说明；损失金额较大的 ，应有专业手艺判断意见。凭证上述划定 ，该农业生长公司可提供上述资料以专项申报方法申报扣除爆发的损失。
切合条件的存货报废损失可以税前扣除
克日 ，高新区某电子产品企业会计张先生在举行年终客栈盘货时发明 ，不少货物已经失效毁损（属于非正常消耗） ，公司决议做报废处理。
税务职员诠释 ，凭证《国家税务总局关于印发〈企业资产损失所得税税前扣除治理步伐〉的通告》(国家税务总局通告2011年第25号)的划定 ，准予在企业所得税税前扣除的资产损失 ，是指企业在现实处理、转让资产历程中爆发的合理损失（简称现实资产损失） ，以及企业虽未现实处理、转让资产 ，但切合相关划定条件盘算确认的损失（简称法定资产损失）。
因此 ，切合以上条件的存货报废损失 ，可以在企业所得税税前扣除。存货报废、毁损或变质损失 ，为其计税本钱扣除残值及责任人赔偿后的余额 ，应依据以下证据质料确认：存货计税本钱简直定依据；企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情形说明及核销资料；涉及责任人赔偿的 ，应当有赔偿情形说明；该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税本钱10%以上 ，或镌汰昔时应纳税所得、增添亏损10%以上 ，下同） ，应有专业手艺判断意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
另外 ，税务职员提醒 ，企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等缘故原由不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额 ，可以与存货损失一起在盘算应纳税所得额时扣除。
未满使用年限报废的资产损失应专项申报
某企业2011年1月购置的电子装备在账务和企业所得税上均凭证6年盘算折旧 ，企业所得税规则定电子装备的折旧年限最低为3年 ，企业2014年3月将该电子装备报废 ，在资产损失申报历程中 ，财务为是以清单申报照旧专项申报犯了难 ，税务机关为他做相识答。
凭证《国家税务总局关于宣布〈企业资产损失所得税税前扣除治理步伐〉通告》的划定 ，下列资产损失 ，应以清单申报的方法向税务机关申报扣除：企业在正常谋划治理运动中 ，凭证公允价钱销售、转让、变卖非钱币资产的损失；企业各项存货爆发的正常消耗；企业牢靠资产抵达或凌驾使用年限而正常报废整理的损失；企业生产性生物资产抵达或凌驾使用年限而正常殒命爆发的资产损失；企业凭证市场公正生意营业原则 ，通过种种生意营业场合、市场等生意债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等爆发的损失。
第十条划定 ，前条以外的资产损失 ，应以专项申报的方法向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失 ，可以接纳专项申报的形式申报扣除。
企业的牢靠资产使用年限是指切合企业所得税规则定的会计上的折旧年限。该企业的电子装备按6年计提折旧 ，因提前报废电子装备爆发的损失 ，应以专项申报的方法向税务机关申报扣除。
资产损失项目可以在网上申报
克日 ，南京某外贸公司在2013年处理了两项到期的牢靠资产 ，爆发了一些资产处理损失 ，财务职员张先生以为先跑到税务局举行资产损失项目的申报 ，再回到公司举行企业所得税的汇算网上申报 ，程序太过贫困 ，希望有步伐将申报程序简化。
税务机关提醒 ，自行申报类的资产损失税前扣除（含清单申报及专项申报） ，以及所得税优惠（含亏损填补、国债利息收入、切合条件的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益、小型微利企业、债务重组收入匀称计入应纳税所得额等） ，可以在江苏省地方税务局网上办税效劳厅自行申报税前扣除。纳税人在网上办税效劳厅申报并上传资料 ，即可完成企业所得税汇算相关税前扣除事项。申报路径为：网上办税效劳厅——涉税营业——申报征收——企业所得税自行申报优惠类。
