泉源：中国文化报
文化企业应起劲化解并购的税务危害
文化企业并购重组，税务无疑是最为主要的问题之一。目今（8月9日讯），文化企业并购重组隐藏着六大税务危害。文化企业在并购重组历程中应学会化解潜在的税务危害，详细要做到3点：一是在并购重组前起劲举行税务尽职视察，实时识别并购公司隐藏的致命税务缺陷，二是妄想并购重组税务架构与生意营业方法，三是提升并购重组税务危害治理水平。
在国家推动工业转型升级与提高文化软实力的配景下，2014年上半年文化工业延续了去年的并购热潮并继续推高。凭证相关生意营业数据库不完全统计显示，上半年仅海内文化工业就爆发约125起并购重组事务，总生意营业额达1000亿元。文化企业并购重组，税务无疑是最为主要的问题之一，笔者凭证恒久协助企业举行并购重组税务妄想和税务危害控制的实践履历，以为文化企业并购重组中应重点提防以下六大税务危害。
【危害一】历史遗留税务问题
在股权收购的情形下，被收购公司的所有历史遗留税务问题都将被新股东承继，实务中，可能保存的历史遗留税务问题通常包括：假发票、纳税申报不对规、偷税、欠缴税款等。近期我们遇到一个案例，2012年北京某文化公司以股权收购方法收购了另一传媒公司55%的股份，2014年头该传媒公司被税务稽察机关发明其2011年至2012年谋划年度保存偷税问题，需要补交税款及滞纳金高达2600万元，同时处以1倍的行政�？�，由于收购方与原股东收购条约中并未涉及历史遗留税务问题处理的事项，由税务稽察带来的经济损失只能由新股东肩负。
【危害二】税务架构不对理引起的危害
尤其关于跨境并购而言，公司架构税务妄想很是主要，由于差别国家（地区）之间适用差别的税收政策，并购架构会引发迥异的税负差别，好比，一个美国公司收购一其中国公司，若是选择直吸收购，收购后假定一年税后的利润是1000万美元，则应交100万美元的所得税，若是通过在香港的公司间吸收购，所得税则是50万美元。
【危害三】生意营业方法缺少税务妄想引起的危害
并购重组生意营业方法，可归纳为股权收购和资产收购两种，其中，股权生意营业被收购公司的税务危害将会被新股东承继，资产生意营业则不会。同时，选择资产生意营业将面临动产及不动产产权变换而带来的增值税、营业税以及土地增值税等税负。相较量而言，股权生意营业一样平常不需要缴纳流转税以及土地增值税。
【危害四】未按划定申报纳税引起的危害
2011年以来，资源生意营业一直是国家税务总局稽察的重点，包括对收入项目和扣除项目的检查。与此同时，针对间接股权转让提倡的反避税视察也越来越频仍，涉案金额重大案件频出。克日，国家税务总局下发《关于增强股权转让企业所得税征管事情的通知》（税总函[2014]318号），通知中提出了“对股权转让实验链条式动态治理”“实验专家团队集中式治理”“增强信息化建设”等做法，文化企业在并购重组中，股权转让税务合规性危害会继续提高。
【危害五】特殊性税务处理不对规引起的危害
特殊性税务处理可以实现递延纳税的效果，节约现金流。按划定，企业并购重组适用特殊性税务处理要知足“没有避税的目的”“收购资产或股权要大于75%”“股权支付额不低于整个生意营业的85%”等5个方面的条件，同时，切合条件的企业需要到税务机关举行备案。实务中，有的企业切合上述五大条件，但没有备案，后续也未做纳税申报，这种情形被税务局发明会认定为偷税。近期，国务院揭晓的《关于进一步优化企业吞并重组市场情形的意见》（国发[2014]14号）提出：“降低收购股权(资产)占被收购企业所有股权(资产)的比例限制，扩大特殊性税务处理政策的适用规模”，关于妄想并购重组的文化企业，这一政策有望使更多并购重组文化企业适用特殊性税务处理。
【危害六】间接股权转让被纳税调解的危害
近几年，国家税务总局国际司针对间接股权转让的纳税调解案件越来越多，最为常见的情形为境外公司通过转让香港控股“空壳”公司的股权转让内地子公司的股权。凭证国家税务总局《关于增强非住民企业股权转让所得企业所得税治理的通知》（国税函[2009]698号），在非住民企业通过转让一家非住民中心控股公司的股权而间接转让其中国住民公司股权的情形下，若是该中心控股公司的保存仅仅为规避纳税义务而缺乏商业实质，中国税务机关可以运用一样平常反避税原则来否定该中心控股公司的保存。
针对上述六大并购重组危害，笔者以为，文化企业在并购重组历程中可以通过三大办法去控制并化解潜在税务危害。办法一，在并购重组前起劲举行税务尽职视察，实时识别并购公司隐藏的致命税务缺陷，以便实时作出判断：生意营业是否要继续下去，是否需要重新评估生意营业价钱。同时，通过税务尽职视察，也有利于收购方周全相识被收购方的真实营运情形，发明未来税务优化的机缘等等。办法二，妄想并购重组税务架构与生意营业方法。文化企业并购重组中应团结公司战略、谋划情形，选择最优并购重组税务架构及生意营业方法，如通过事前妄想争取举行特殊性税务处理，可以节约一笔巨额现金流，包管并购重组的顺遂举行。办法三，提升并购重组税务危害治理水平。资源生意营业项目是现在税务稽察的重点，凭证相关文件要求，实时申报纳税，也是文化企业需要切实做好的一项基本税务治理事情。
