泉源：国家税务总局
税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目是由二十国集团（G20）向导人背书 ，并委托经合组织（OECD）推进的国际税改项目 ，是G20框架下各国携手攻击国际逃避税 ，配合建设有利于全球经济增添的国际税收规则系统和行政相助机制的主要行动 。2014年6月26日 ，OECD通过了15项行动妄想中的7项产出效果和1份针对这些效果的诠释性声明 ，并于9月16日对外宣布 。澳大利亚作为今年的G20主席国 ，将于9月19日对外宣布 。9月20-21日的G20财长和央行行长聚会会议将审议通过这8份文件 ，然后提交于11月在澳大利亚召开的G20向导人峰会背书 。这些效果对重塑现有国际税收规则系统 ，完善各国税制意义重大 ；对增进我国税制刷新 ，建设与我国对外开放和税收现代化相顺应的国际税收制度与征管系统同样意义重大 。为增进社会各界对G20税改项目的相识 ，国家税务总局今天在网站（www.chinatax.gov.cn）正式对外宣布这些刷新效果的中文版本以及英文版链接 ，供各人相识、学习与研究 。
以下是对相关情形的简要说明 。
一、配景
税基侵蚀和利润转移（BEPS）是指跨国企业使用国际税收规则保存的缺乏 ，以及各国税制差别和征管误差 ，最大限度地镌汰其全球总体税负 ，甚至抵达双重不征税的效果 ，造成对各国税基的侵蚀 。
在经济全球化的配景下 ，BEPS愈演愈烈 ，引起了全球政治首脑、媒体和社会民众的高度关注 。为此 ，2012年6月 ， G20财长和央行行长聚会会议赞成通过国际相助应对BEPS问题 ，并委托OECD开展研究 。2013年6月 ，OECD宣布《BEPS行动妄想》 ，并于昔时9月在G20圣彼得堡峰会上获得各国向导人背书 。 BEPS行动妄想包括5大类共15项行动 ，将在2014年9月、2015年9月和2015年底前分阶段完成 ，并提交昔时的G20财长和央行行长聚会会议审议 ，然后 ，由昔时的G20向导人峰会背书 。加入BEPS项目的国家一共有44个 ，其中34个是OECD成员国 ，10个为非OECD成员国 。我国由财务部和税务总局以OECD相助同伴身份加入BEPS行动妄想 ，与OECD成员享有一律权力和义务 。
二、效果简介
第一项效果是《关于数字经济面临的税收挑战的报告》 。该报告指出：作为信息和通讯手艺立异的产品 ，数字经济带来了商业模式的演变和跨国公司全球价值链的整合 ，也对基于古板经济构建的税收规则系统形成重大攻击 。其中一个突出的问题就是跨国公司可能使用网络生意营业方法 ，阻止在任何地方设立有形的谋划场合 ，从而在全球规模内规避税收义务 。报告的结论是 ，数字经济因其对各经济行业的普遍渗透性、对无形资产的高度依赖性 ，以及对加速整合企业全球价值链的影响 ，成为BEPS的重灾区 。但很难单独针对其制订政策 ，需要通过转让定价、避免协定滥用、受控外国公司制度等其他行动妄想 ，以及相互协调的跨境生意营业增值税政策等步伐 ，解决数字经济的BEPS问题 。 遗憾的是 ，报告未能提出最终解决计划 ，除因数字经济对各行业的普遍渗透性等特征使得自力解决步伐难以制订外 ，加入各国在数字经济领域的重大利益不同使得各国的诉求和希望实现的目的差别较大 ，难以告竣共识 。
第二项效果是《消除混淆错配安排的影响》 � ；煜砼涫侵赣捎谏庥邓婀壹湓谒眯宰尤隙ā⑹堤逍宰尤隙ā⑸庥敌宰尤隙ā⑺扒翱鄢贫鹊确矫娴乃爸撇畋� ，对统一实体、所得、生意营业或金融工具举行差别的税务处理 ，从而爆发国际重复征税或重复免税的问题 。这一问题的提出和引起重视 ，与金融� ；蟾鞴幸迪蚱渌掖笞谧瓶魉鸬贾碌乃盎质从泄� 。 合错配效果报告分两部分 ，划分对海内法和税收协定范本提出修订建议 ，着力于消除跨境生意营业中混淆错配安排导致的税基侵蚀影响 。
第三项效果是《思量透明度和实质性因素有用攻击有害税收实践》 。有害税收实践是指各国通过降低税率、增添税收优惠等方法减轻纳税人肩负 ，从而吸引具有高度流动性的生产要素和经济运动 ，以增进本国的经济生长 。 有害税收实践侵蚀他国税基 ，扭曲资源的流向 ，造成部分税负向劳动力、不动产和消耗等流动性差的税基转移 ，并给跨国公司留下双重不征税的可乘之机 。为此 ，此项报告要求在2015年底前分三阶段完成对OECD成员国优惠税制的审议 ，制订对非成员国优惠税制的审议步伐并完善现有税制审议事情框架 。
报告突出强调BEPS框架下对无形资产优惠税制是否有害的判断 ，要凭证是否与实质经济运动相匹配 ，是否与他国交流信息为标准 。下一步 ，BEPS行动妄想相助同伴方（含中国）将于2014年11月在自我审查的基础上接受有害税收实践论坛对本国优惠税制的审议 。
第四项效果是《避免税收协定优惠的不当授予》 。协定滥用 ，泛指纳税人通过人为安排 ，不适外地适用税收协定 ，获取本不应该获得的税收协定待遇 。反协定滥用报告体现了四方面的效果 。（1）完善税收协定范本条款 ；（2）海内法修改建议 ；（3）明确税收协定的本意并非用以爆发双重不征税 ；（4）枚举签署税收协准时通常应思量的税收政策因素 。
第五项效果是中期报告 ，名为《无形资产转让定价指引》 。此项行动妄想旨在通过建设一个全新的剖析框架 ，解决跨国公司通过在集团内转移无形资产来侵蚀税基和转移利润的问题 。此项效果报告所遵照的原则是从全球价值链剖析和价值孝顺的角度 ，来确定无形资产相关利润的归属 ，解决税收与现实经济运动相疏散的问题 。我国提出的一些主要看法在报告中获得思量和合理体现 ，为我国以后的反避税事情 ，提供了国际税收法理支持 。
第六项效果是《转让定价同期资料和分国信息披露指引》 。此项行动旨在为税务机关开展转让定价剖析评估和视察提供富足资料 ，提升信息透明度 ，以有用应对跨国公司的税基侵蚀和利润转移问题 。凭证效果报告 ，同期资料报送将包括：分国别报告、主文档和外地文档 ，划分提供跨国企业漫衍在各国的企业的收入分派、纳税情形以及其他与经济运动相关的指标 ，全球谋划信息 ，以及一国税务机关所统领的企业与集团内其它国家企业之间的主要生意营业信息 ，并与主文档配相助为举行转让定价评估的主要依据 。
第七项效果是《开发用于修订双边税收协定的多边工具》 。应对BEPS问题涉及大宗海内法和协定条款的制订或修订 ，为尽快实验各项步伐 ，BEPS项目加入国还在研究开发一个多边执法工具 ，以起到具有同时重新谈判数以千计的双边税收协定的效果 。此项行动妄想现在未形成最终报告 ，仅宣布了一份须要性文件 。有待进一步跟进 ，并视情形择机行事 。
三、行动妄想的实质
BEPS 15项行动妄想内容与手艺均十分庞杂 ，但归根结蒂遵照2014年2月G20财长与央行行长悉尼聚会会议告竣的原则 ，即 ，税收要与实质经济运动和价值创立相匹配 。
现在的所得税国际规则是第一次天下大战后于1923年建设起来的 ，已经运行近百年 ，主要是在所得的泉源国与住民国之间举行税收权益的分派 。分派的原则是：限制泉源国征税权 ，增进跨境投资 。该规则运行的效果是 ，跨国企业受趋利指导 ，既规避泉源国税收也规避住民国税收 ，住民国与泉源国的税基均被侵蚀 ，利润均被转移 ，转移的目的地是低税地和避税地 。虽然 ，住民国与泉源国之间也有税率崎岖之分 ，企业利润自然也会向税率低的一方转移 。目今 ，全球利润至少50%以上涉及国际生意营业 ，特殊是企业集团跨境关联生意营业数额重大 。所有这些生意营业都可以在现有规则系统下举行避税妄想 。妄想的效果是税收权益与实质经济运动的错配 ，经济运动爆发地没有留下应有的利润 ，也没有获得应有的税收 。生产要素的跨境设置受到扭曲 ，税收公正面临挑战 ，国际税收秩序受到严重威胁 。因此 ，国际社会必需携手刷新现有国际税收规则系统 ，以顺应快速生长的经济全球化趋势 。
四、影响与应对
BEPS行动妄想的最终效果将在G20峰会上由各国向导人背书 ，虽然在执法层面并不形成硬性约束 ，但政治层面的允许以及其他国家在行动妄想框架下开展的税制刷新 ，都将不可阻止地对我国税收制度和税收治剃头生影响 。岂论行动妄想的最终效果怎样 ，我国都将面临接受新规则和推行义务的压力 。
刷新的效果将爆发三个条理的规则协调 。第一是对各国海内税收立法的建议 ；第二是修订所得税领域的国际规则 ，主要是OECD税收协定范本及其注释和OECD转让定价指南 ；第三是形成多边执法工具 ，举行多边税收协调 。第一个条理涉及立法主权 ；第二个条理涉及双边谈判权 ；第三个条理则要求加入国让渡各自的立法主权和双边谈判权 。三个条理均主要涉及国际生意营业的所得税政策协调 ，与资源、手艺和职员等生产要素的跨境设置直接相关 。
我们的视察是 ，新一轮国际税收刷新带给天下一次时机 ，也带给公正一个时机 ，那就是 ，税收与现实经济运动和价值创立相匹配 �？梢孕磐� ，BEPS行动妄想是建设相对公正的国际税收秩序的一次良机 。此前延续近百年的税收国际规则 ，基本都是由蓬勃国家主导制订 ，反应蓬勃国家的利益与诉求 ，生长中国家没有讲话权也缺乏加入度 。而此轮国际税改 ，中国和新兴经济体已经处在一个新的生长阶段和水平上 ，我们有须要也有能力加入其中 ，掌握历史机缘 ，不辱历史使命 。
凭证G20确定的BEPS项目时间表 ，所有行动妄想将于2015年底完成 ，我国将继续起劲加入BEPS其余行动妄想的相关事情 ，通过国际相助 ，攻击税基侵蚀和利润转移 ，与国际社会携手共建优异、公正、公正的国际税收秩序 。
加入此轮国际税收刷新也是完善我国国家税收国际方面一系列制度的一次良机 。我们将团结中央确定的财税刷新使命和税务总局局长王军提出的税收现代化建设目的 ，借鉴BEPS行动妄想所爆发的效果 ，修订反避税治理规程 ，加大避免税收协定滥用力度 ，完善跨境税源治理步伐 ，健天下际税收治理系统 ，周全增强国际税收治理事情 ，起劲打造国际税收升级版 ，在增进对外开放和国际经济相助的同时维护好我国的税收权益 。
