泉源：国家税务总局办公厅
一、2014年BEPS项目产出效果相关问题解答
（一）一样平常性问题解答
1. 2014年BEPS项目的产出效果有哪些?
2014年BEPS项目产出效果包括的步伐有助于确保企业所得税制在国际规模内的一致性，重塑国际税收规则系统及利益合理共享机制，提高国际税收透明度，增添税收政策简直定性和可展望性 。
详细包括3份报告和4份国际税收规则草案：
3份报告是指：（1）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》（第1项行动妄想的最终报告）；（2）《开发用于修订双边协定的多边工具》（第15项行动妄想的最终报告）；（3）《思量透明度和实质性因素，有用攻击有害税收实践》 (第5项行动妄想的中期报告) 。
4份国际税收规则草案是指：（1）《消除混淆错配安排的影响》（第2项行动妄想）；（2）《避免税收协定优惠的不当授予》（第6项行动妄想）；（3）《无形资产转让定价指引》（第8项行动妄想）；（4）《转让定价同期资料和分国信息披露指引》（第13项行动妄想） 。
2.2014年的产出效果将怎样用于应对税基侵蚀和利润转移问题 ？
2014年9月16日宣布的7项产出效果和1份针对这些效果的诠释性声明，标记着国际社会在解决税基侵蚀和利润转移导致的双重不征税问题上已取得实质性希望 。这些效果和拟于2015年完成的其他效果一起，可以为各国提供其所需要的工具，确保爆发利润的经济运动爆发地和价值创立地享有相关征税权力，同时让企业在税收处理上获得更大简直定性 。
3.2014年的产出效果将在何时得以应用?
这些步伐的实验，将详细体现为对海内法或是双边税收协定有关划定的制订或修订 。 为此，我们正在思量授权召开一次国际性聚会会议，研究怎样通过多边条约完成对现有双边税收协定的一次性修订 。2014年的产出效果的实验指南和相关实验事情正在有条不紊地睁开，并将于2015年完成 。
4.为什么有的产出效果以草案的形式宣布 ？
加入BEPS项目的国家已经所有通过了这7项产出效果，可是有一些手艺性问题尚待进一步告竣共识 。由于BEPS项目接纳周全性、整体性与系统性的要领解决税基侵蚀和利润转移问题，我们不得不思量2015年的产出效果与2014年的产出效果之间的相互关系及影响 。因此，2014年的部分产出效果只管在原则问题上已告竣一致意见，但仍以草案的形式宣布 。
5.2014年的产出效果能够为政府带来几多税收收入 ？
2014年的产出效果以及拟于2015年完成的其他效果，若是得以应用，将消除跨国公司通过重大的税收妄想而形成的较量优势，从而营造公正的市场竞争情形并重塑现有国际税收规则系统 。因此，2014年的产出效果将使税收与经济运动和价值创立相匹配，而不会提高企业的全球总体税负 。
值得一提的是，2015年拟完成的第11项行动妄想，将资助我们更好地明确BEPS问题导致的整体影响，也将资助我们监控实验应对步伐所爆发的影响 。
（二）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》（第1项行动妄想）相关问题解答
6.该报告针对数字经济避税问题提出了哪些应对步伐 ？
该报告详尽地剖析了数字经济及其商业模式和主要特征 。该报告形成了一些共识：一是信息和通讯手艺对各经济行业保存普遍的渗透性，从税收角度将数字经济与其他经济隔离并划清界线十分难题，因此很难单独对数字经济制订特殊的税收政策；二是虽然数字经济自己不会爆发奇异的BEPS问题，然而其一些要害特征将会加剧BEPS爆发的危害 。为解决数字经济带来的BEPS问题，该报告对数字经济的主要特征举行了深度剖析，为其他行动妄想接纳更具针对性的应对步伐提供了参考 。
就增值税而言，报告以为商家对客户（B2C）的增值税征收问题亟需解决，此项事情拟于2015年底完成 。此项事情将对数字经济的征税运动举行调解，使其与经济运动和价值创立相匹配 。
7.该报告剖析了哪些新型商业模式 ？
该报告剖析了多种新型商业模式，以及因数字革命（包括种种电子商务、在线支付效劳、种种应用软件市肆、云盘算、高频生意营业、加入性网络平台和在线广告等）导致规模急剧扩张的一些古板商业模式 。该报告也审阅了这些商业模式中常见的一些税务妄想架构（请参阅《关于数字经济面临的税收挑战的报告》的附录二） 。
8.应对数字经济挑战，是否需要对国际税收系统做出根天性改变 ？
该报告指出，数字经济带来的转变已经给国际税收系统带来了系统性的挑战，即现行国际税收框架不可确保纳税所在与经济运动爆发地及价值创立地相匹配 。报告探讨了应对数字经济挑战的多种备选计划，并强调这些计划有待进一步完善 。另外，其他解决BEPS问题的事情尚未完成，使得评估系统性挑战的严肃水平息争决计划的可能影响较为难题 。评估其他事情的影响将在2015年举行，评估种种解决计划的影响将于2015年项目竣事时完成 。
9.该报告是否提出了虚拟常设机构的建议 ？
该报告虽然不提倡使用虚拟常设机构标准，但提出了一系列应对数字经济带来的普遍挑战的备选计划，包括基于市场“显著数字化保存”这一看法的新的联络度（nexus）判断原则 。照此提议，从事“完全非实体的数字化谋划”的公司，如坚持“显著数字化保存”，则可能会被认定为在一国组成应税运动 。报告指出上述步伐还需团结整体行动妄想予以刷新，尤其是手艺细节 。数字经济事情组将继续充分完善计划步伐，增补更多的细节并凭证已认可的框架举行评估 。
（三）《消除混淆错配安排的影响》（第2项行动妄想）相关问题解答
10.什么是混淆错配 ？
混淆错配是指由于生意营业所涉国家间在所得性子认定、实体性子认定、生意营业性子认定、税前扣除制度等方面的税制差别，对统一实体、所得、生意营业或金融工具举行差别的税务处理，从而爆发国际重复征税或重复免税的问题 。这种错配效果的泛起，并非是生意营业所涉各国（地区）的本意 。
第2项行动妄想重点关注的是使用差别税收统领区执法划定对实体或工具的税务处理差别，降低生意营业各方总体税负的混淆错配安排 。一样平常体现为统一笔用度多次扣除（双重扣除），或者统一笔支付在一国（地区）作为用度扣除的同时在另一国（地区）不计收入（一方扣除、一方不计收入）的错配效果 。关于混淆金融工具而言，最为常见的是其在一国被视为债权，在另一国被视为股权 。这种定性上的差别通常导致该金融工具下的支付，在支付方所在国家视为利息税前扣除，但在收款方所在国家视为股息获得免税待遇 。
11.针对混淆错配安排，该报告提出了哪些应对步伐 ？
《消除混淆错配安排的影响》报告分两部分，划分对海内法和税收协定范本提出修订建议，着力于消除跨境生意营业中混淆错配安排导致的税基侵蚀影响 。例如消除统一用度多次扣除，或者统一笔支付在一国（地区）作为用度扣除的同时在另一国（地区）不计收入的错配效果 。
一旦被海内法和税收协定接纳，这些政策建议将有用消除混淆错配安排的影响，但不影响其他任何税务、商业和治理效果 。该报告提出了完善各国海内法的政策建议，需各税收统领区自行修订海内法 。该报告还提出了反错配规则，需各税收统领区协偕行动 。下一步事情将以注释的形式制订指引，以便各税收统领区落拭魅这些建议 。各国（地区）详细实验时，需稳重而行 。
12.该报告提出的完善各国海内法的政策建议，是否保存实验难题 ？
该报告对各国（地区）完善海内法的政策建议十分清晰和明确的，有利于实验和治理 。该报告的注释部分将向纳税人和税务机关提供详细案例，以便政策建议获得落实 。一旦这些政策建议被各国（地区）通过完善海内法的形式予以接纳，将自动应用于纳税人和生意营业安排，无需税务机关的进一步介入 。
13. 怎样协调各税收统领区和纳税人来配合适用反错配规则 ？
该报告提出的反错配规则有适用的先后顺序（主要规则和次要规则），以阻止多个税收统领区凭证其海内法同时对统一混淆错配安排做来由置 。自动应用与规则排序相得益彰，可包管差别税收统领区在应用海内法政策时不爆发交集，从而阻止双重征税的危害 。该报告注释中的案例将会进一步剖析，反错配规则的协调适用和统一反错配规则在差别税收统领区的一致实验和应用，将会给纳税人带来比现在更具展望性的效果 。
14. 若是有些税收统领区尚未引入反错配规则，效果会怎样 ？
针对这种情形，该报告提出了次要规则 。即当生意营业另一方税收统领区没有接纳完善海内法政策建议时，生意营业一方可以应用次要规则来消除混淆错配在本税收统领区的影响 。主要规则和次要规则的适用，使得生意营业一方税收统领区不必期待另一方修订海内法就可自行消除混淆错配的影响 。
15.这些政策建议是否解决了使用美国勾选规则（即选择申报为美国税收住民）创设的混淆错配问题 ？
当勾选规则创设了混淆体时，谜底是一定的 。现实上，这些政策建议也可消除混淆体的错配影响 。因此，只要接纳勾选规则的一国（地区）接纳了政策建议，就可以消除该妄想所涉所有生意营业国（地区）的混淆错配影响 。
（四）《思量透明度和实质性因素，有用攻击有害税收实践》 (第5项行动妄想)相关问题解答
16.BEPS项目怎样解决有害税收竞争问题 ？
早在15年前，OECD就最先应对有害税收竞争问题 。1998年OECD宣布的《有害税收竞争：正在泛起的全球性问题》报告（简称“1998年报告”）为该项事情夯实了基础 。为了更有用地应对有害税收实践，BEPS行动妄想重新审阅了有害税收实践事情，重点关注与税收优惠制度有关的实质性运动的要求，以及提高透明度的问题（包括对与税收优惠制度相关的裁定举行强制性自觉情报交流来提高透明度） 。
17. 第5项行动妄想怎样解决透明度这一主要问题 ？
税制的运行缺乏透明度加大了东道国接纳防御性步伐的难度 。提高透明度是BEPS行动妄想重新审阅有害税收实践事情的两大重点事项之一 。2014年中期报告形貌了各国一致赞成的对涉及税收优惠制度的裁定举行强制性自觉情报交流框架 。已具备框架划定的情报交流执法基础的国家，将于2014年底前适用该框架 。提高透明度的后续事情包括审议成员国和相助同伴国的现实裁定制度 。
18.BEPS项目是否解决裁定问题 ？
BEPS项目解决的是特定纳税人相关的个体性裁定问题，特定纳税人裁定中，裁定效果适用于个体纳税人且该纳税人有权凭证裁定效果举行税务处理 。如该裁定涉及到税收优惠制度，则一国有义务遵照透明度框架的要求就上述裁定举行自觉情报交流 。特定纳税人裁定可以在生意营业前（包括事先裁定和预约定价安排）和生意营业后举行 。随着透明度事情的逐步深入，我们将进一步思量一样平常性裁定，即适用于某类纳税人，或者针对特定情形或运动举行的裁定 。随着透明度事情的开展，一样平常性裁定将与个体性裁定一起，比照1998年报告所列因素，纳入成员国和相助同伴国的现实裁定制度审议 。
19.作甚“专利盒”规则?
“专利盒”是一国为支持经济增添和立异而提供的优惠税制 。此类优惠税制，如较低的公司税率，旨在勉励企业在本国境内从事与专利产品开发、制造和使用相关的高价值谋划运动 。
20.“专利盒”规则有益照旧有害 ？
勉励立异是经济增添战略的一个要害要素，专利等无形资产已成为众多商业模式的主要价值驱动因素之一 。若是税收优惠能吸引到真实的经济运动，那么关于支持本国经济增添和立异是有益的；若是税收优惠仅仅勉励企业将利润从现实价值创立地转移到低税地，那就无益了 。
21.OECD的事情对“专利盒”规则有何影响 ？
税收优惠制度是否涉及实质性运动是BEPS项目重点关注的问题之一 。最初，该项事情重点审查了与无形资产有关的税收优惠，并在中期报告中列出了15项未涉及实质性运动的无形资产税收优惠制度 。为了包管在实质性运动爆发地对利润征税，我们探索了多种要领 。其中主要是关联法，也就是将企业在一国（事情或运动的主要爆发地）的支出与可享受优惠的收入关联起来 。下一步，各国迁就实质性运动的最佳评估要领告竣共识，以便凭证新叙述的实质性运动因素对上述15项无形资产税收优惠制度举行评价 。新叙述的实质性运动因素也将适用于有害税收实践论坛审议规模内的其他税收优惠制度 。提高透明度是重新接纳步伐应对有害税收实践的另一个主要因素 。因此，包括无形资产在内的税收优惠制度，可能随后也需要凭证新叙述的透明度因素举行重新考量 。
（五）《避免税收协定优惠的不当授予》（第6项行动妄想）相关问题解答
22. 作甚“择协避税”(treaty shopping)?
“择协避税”一样平常是指某纳税人不是税收协定双方的住民纳税人，但通过特定安排享受协定付与缔约国住民纳税人的优惠待遇 。
23. 应对择协避税最有用的步伐是什么?
作为第6项行动妄想的一部分，OECD成员国和G20成员国都一致明确体现，拒绝择协避税实践 。现有多个反协定滥用规则可以使用，各国赞成通过至少接纳下述草案中的一种来实现配合的意图：（1）基于利益限制条款所制订的特殊反滥用规则；（2）针对生意营业或安排的主要目的（主要目的测试）的一样平常反滥用规则 。
24.各国可以自主攻击择协避税吗 ？
可以，但OECD成员国和G20成员国都已赞成一个配合的最低标准，即至少需采� 。海�1）“利益限制条款”规则和“主要目的测试”规则相团结；（2）接纳“主要目的测试”规则；（3）接纳“利益限制条款”规则并辅之以能够应对导管安排的机制 。
25.为什么该报告提出了多种反滥用规则 ？一样平常反滥用规则不敷用吗 ？
与海内法滥用相似，应对协定滥用最好的方法是将“特殊反滥用规则”与“一样平常反滥用规则或司法原则”相团结，前者可以提供更大简直定性但只能应对已知的滥用战略，后者虽然确定性较小但可以应对尚未被识别或处理过的滥用生意营业 。
26.该报告中的反滥用规则何时能引入OECD协定范本 ？
该报告中的规则仍属于草案形式，将会在下次范本更新时引入 。报告指出，关于报告中提及的范本条款的详细内容和相关注释仍需要进一步研究，特殊是利益限制条款规则 。关于接纳最低标准应对择协避税及确定种种投资基金的协定待遇，尚有大宗事情要做 。同时也有须要思量税收协定和行动妄想其他部分提出的新的海内反滥用规则建议之间的相互影响，特殊是第2项行动妄想（消除混淆错配安排的影响），第3项行动妄想（强化受控外国公司规则），第4项行动妄想（ 对使用利息支出和其他款子支付实现的税基侵蚀予以限制）和针对转让定价的第8、9、10项行动妄想 。
（六）《无形资产转让定价指引》（第8项行动妄想）相关问题解答
27.为什么BEPS项目在处理转让定价问题时仅思量自力生意营业原则 ？公式分派法等其他要领是否更合适 ？
在大都情形下，特殊是当两个国家税制概略相似时，运用自力生意营业原则能够有用地将跨国企业的收入在差别税收统领权间举行划分 。但当保存零税率或者低税率的第三国，特殊是涉及无形资产、危害和资源以及其他高危害生意营业时，自力生意营业原则就难以解决这些问题 。为在2015年底前完成转让定价相关事情，OECD正在思量接纳自力生意营业原则和其他特殊步伐，对BEPS行动妄想中的上述问题作出有用回应 。其他特殊步伐的研究正在举行，并将与诸如利息扣除、常设机构界说、受控外国公司规则、数字经济以及争端解决等其他BEPS事情协调推进 。
若是接纳公式分派法等替换转让定价要领，则需要在许多要害问题上形成国际共识（中短期内，这种共识难以告竣），并可能爆发对国家税收收入造成更多倒运影响的系统性问题 。因此，在自力生意营业原则的基础上，重点解决转让定价中泛起的详细问题将更为有用 。
28.《无形资产转让定价指引》涵盖哪些问题 ？这些问题有何影响 ？
凭证《无形资产转让定价指引》的效果，OECD将会修订《转让定价指南》，包括无形资产的界说、怎样识别涉及无形资产的生意营业，以及无形资产的生意营业条件是否切合自力生意营业原则等 。这些效果，连同拟于2015年底前完成的其他行动妄想效果，将会确保无形资产生意营业和使用所爆发的利润与价值创立相匹配，并避免通过在避税地设置无形资产造成税基侵蚀和利润转移 。
29.新指引是否能解决公司协同效应和地区特殊优势问题 ？
是的 。新指引要求将公司协同效应爆发的利益分派给集团中为此作出孝顺的成员，并确保这些利益不会被分派给位于避税地的实体 。同时，指引强调：要明确是否保存地区特殊优势，若是保存，利益分派要领应当反应地区特殊优势 。
30.为何该报告部分章节有括号标注 ？
现在，关于无形资产的所有权、生意营业市价值无法确定的无形资产以及利润支解和其他要领的指引已经形成 。但由于这些指引与2015年完成的其他事情，特殊是转让定价危害分派和生意营业重新定性等内容有很强的关联性，因此我们对该指引暂以草案形式宣布 。这些问题是BEPS转让定价的焦点，需要加以整合，得出有用、协协调统一的解决要领 。该指引还需思量应用自力生意营业原则和其他特殊步伐，以确保有用应对税基侵蚀和利润转移征象 。
（七）《转让定价同期资料和分国信息披露指引》（第13项行动妄想）相关问题解答
31．什么是分国信息披露表 ？
分国信息披露表是资助税务机关对高水平的转让定价危害（或对其他与税基侵蚀和利润转移相关的危害）举行评估的一种工具 。分国信息披露表模板要求跨国企业向其谋划运动所在地的税务部分按年度提供集团整体信息，包括集团在各国的收入分派、纳税情形、其他与经济运动相关的指标，以及在特定税收统领区内举行谋划运动的实体清单和每个实体所从事的谋划运动 。
32．分国信息披露表包括哪些详细信息 ？
分国信息披露表模板要求跨国企业每年提交报告，向其谋划运动所在地税务机关提供收入、税前利润、应交税金、已缴税金等信息 。分国信息披露表还要求跨国企业提供在每个税收统领区内的职工总数、资源、留存收益和有形资产等信息 。最后，报告还需提供在每个税收统领区内从事谋划运动所有实体的清单，以及每个实体主营营业的性子 。
33．怎样使用信息 ？
该报告要求纳税人将转让定价的三层文档结构（焦点资料、外地资料、分国信息披露表）团结起来，阐释其转让定价态度，为税务机关评估跨国公司的转让定价危害提供有价值的信息，资助税务机关最有用地设置税务审计资源、确定审计目的 。这些信息将有助于税务部分识别跨国公司是否保存向避税地转移收入的转让定价或者其他问题 。
34．分国信息披露表信息是否会果真 ？
为确保分国信息披露表潜在敏感信息的清静性、保密性，该表限制在相关政府部分内使用 。税务机关不会果真纳税人报送的分国信息披露表，这是税务机关对纳税人报送信息处理的老例 。
35．转让定价文档的报送要求何时生效 ？
跨国企业转让定价报送的新报告标准和报告规则，能否有用执行十分主要 。接下来的几个月里，OECD还将研究报送信息的适当方法、以及税务部分怎样获取这些信息，并思量怎样确保企业提供信息的保密性、信息的实时转达以及其他相关因素 。只有这些细节都被妥善思量，分国信息披露表的报送要求才华被现实执行 。
（八）《开发用于修订双边协定的多边工具》（第15项行动妄想）相关问题解答
36. 多边工具的目的是什么 ？
在BEPS项目中，多边工具的目的是使解决税基侵蚀和利润转移问题的步伐得以迅速和有用执行，特殊是对双边税收协定的修订 � ？⒍啾吖ぞ叩男胍圆坏谟诮饩鏊盎质春屠笞莆侍�，也可确保已告竣共识的消除国际双重征税的框架一连生长 。
37．多边工具是否能刷新双边税收协定网络 ？
是的 。只管在国际税法领域没有先例，但在国际公法其他领域保存多边工具刷新双边协定的先例 。
38．多边工具是否能用于执行BEPS项目其他建议 ？
是的 。原则上，一个多边工具可以被视为对执行某些海内法步伐的允许，或者为清静地交流分国信息披露表涤讪基础 。
39.开发多边工具是否有时间表 ？是否会为开发多边工具而召开一次国际聚会会议 ？
通过对开发多边工具涉及的税收和国际公法问题举行剖析，有关国家可能希望形成一个多边工具，以应对全球经济快速生长的特征和迅速顺应这种生长的要求 。在2015年1月，OECD和G20将思量起草一份召开国际聚会会议的建议书，聚会会议迁就多边条约举行谈判，以增进BEPS行动妄想顺遂实验 。
二、BEPS2014年效果与生长中国家
40.生长中国家怎样加入BEPS项目 ？
生长中国家已经普遍深入地加入到BEPS项目中，并将一连施展主要作用 。BEPS行动妄想的推进离不开蓬勃国家和生长中国家等利益相关方的通力相助 。因此，OECD通过种种地区性和全球性高层政策对话普遍地征求生长中国家的意见和建议 。OECD组织了四次区域性深度探讨聚会会媾和五次全球性主题论坛，约请全球凌驾110个税收统领区及大宗社会整体和企业界代表参会，其间80余个生长中国家和地区以及非OECD成员国/非G20成员国充分揭晓了各自的意见 。
41.生长中国家的建议怎样被接纳 ？
生长中国家的意见和建议都会提交给认真研究BEPS问题的专家组 。别的，OECD受G20生长事情组委托撰写了专题报告，该报告包括两部分，重点关注低收入国家应对BEPS挑战时所面临的特殊问题和事情重点 。
42.生长中国家的BEPS事情应着重在哪些方面 ？
对生长中国家而言，一些BEPS行动妄想的实验显得更为主要和紧迫 。譬如，对通过利息支出和其他款子支付实现的税基侵蚀予以限制（第4项行动妄想）、避免协定滥用和人为规避组成常设机构（第6、7项行动妄想）、转让定价，尤其是造成税基侵蚀的支付（第8、9、10项行动妄想）、转让定价同期资料治理和分国信息披露表（第13项行动妄想） 。另外，转让定价可比物的缺乏和滥用低效率税收优惠政策也被以为是应重点关注的问题 。但上述问题并未纳入BEPS项目，税收和生长专项事情组正在举行相关课题的研究 。
拜见《生长中国家提升税收透明度和优化税收优惠政策治理原则》一文 。
生长中国家面临的另一主要挑战是政治支持力度和税收能力建设问题，这一问题在BEPS项目实验之初尤为突出 。43．生长中国家将怎样从BEPS行动步伐中受益 ？
生长中国家的财务收入高度依赖企业所得税，尤其是跨国公司的企业所得税，因此BEPS对生长中国家来说意义重大 。BEPS行动计划一旦实验，生长中国家将从中获益，并将掌握更多调配海内资源的手段 。
三、下一阶段事情
44．下一阶段的事情是什么?
拟于2015年揭晓效果报告的其它BEPS项目研究事情已经启动，并将快速推进，目的是尽早提出便于各国消除双重不征税和人为转移利润的详细步伐 。与此同时，下一阶段将继续研究解决2014年效果报告中建议步伐涉及的详细手艺问题，并完成所有报告和指引的操作指南编写事情及相关实验事情 。
45.生长中国家是否会继续加入后续事情 ？
是的 。生长中国家将继续加入BEPS项目，同时OECD也将进一步提升生长中国家的加入度，制订相关制度，确保生长中国家能够乐成加入BEPS聚会会议，以及确保所制订的行动步伐和相关指南能充分思量生长中国家的事情重点和特殊利益关系 。
46.拟于2015年宣布的效果报告有哪些 ？
拟于2015年宣布的效果报告包括：强化受控外国公司（CFC）规则（第3项行动妄想）；对通过利息支出和其他款子支付实现的税基侵蚀予以限制（第4项行动妄想）；思量透明度和实质性因素，有用攻击有害税收实践(第5项行动妄想)；避免人为规避组成常设机构（第7项行动妄想）；确保转让定价效果与价值创立相匹配（第8、9、10项行动妄想）；构建针对BEPS行为的数据收团系统和剖析指标系统，以及应对步伐的监控要领（第11项行动妄想）；要求纳税人披露恶意税收妄想安排计划（第12项行动妄想）；建设更有用的争端解决机制（第14项行动妄想）和开发多边工具（第15项行动妄想） 。拟于2015年宣布的效果报告相关研究事情已经启动，预计将准期完成 。凭证所有OECD成员国和G20成员国作出的允许，BEPS项目将在2015年底形玉成面的一揽子综合问题解决计划 。
四、BEPS的配景情形
47.什么是BEPS ？
税基侵蚀和利润转移（BEPS）是指使用差别税收统领区的税制差别和规则错配举行税收妄想的战略，其目的是人为造成应税利润“消逝”或将利润转移到没有或险些没有实质谋划运动的低税负国家（地区），从而抵达不交或少交企业所得税的目的 。
48.BEPS妄想是不法的吗 ？
除个体情形外，大部分妄想都是正当的 。现行税收规则是以实体经济情形为基础制订的，已无法顺应目今跨境谋划运动中无形资产和危害治理日趋主要的新形势，BEPS税收妄想便使用了这一特点 。
49.导致BEPS爆发的缘故原由是什么 ？
企业所得税的征税是由海内法确定的，当纳税人爆发跨境谋划运动时，各国海内税法之间的相互作用，可能导致一项所得被一个以上的税收统领区征税，从而形成了双重征税征象 。然而，各国税法之间的相互作用也会留下税收治理误差，导致一项所得不被任何一方国家征税的问题 。BEPS妄想战略正是使用了各国税制中的误差来实现双重不征税的目的 。
50.既然BEPS妄想战略是正当的，为什么还会引起各国的担心 ？
首先，BEPS扭曲了竞争 � ？缇衬被钠笠悼梢源覤EPS中赚钱，从而相较海内谋划的企业更具竞争优势 。其次，BEPS导致资源设置的低效率 。BEPS的收益可能扭曲投资决议，使资源流向税前回报率低而税后回报率高的谋划运动 。第三，BEPS影响公正 。包括通俗自然人在内的纳税人，若是发明跨国企业都在避税，那么全体纳税人的税法遵从度都会降低 。
51.BEPS问题为何在此时引起关注 ？民众关于大企业纳税状态的强烈抗议是不是OECD实验BEPS项目的背后推动力 ？
多年来，OECD一直致力于解决恶意税收妄想问题 。在许多OECD成员国和非OECD国家，有关BEPS的争论已上升到了最高政治层面 。OECD以为，BEPS并不是由单个或多个特定企业制造的问题，除了一些卑劣的滥用案件，BEPS问题更多地是源自于税收规则自身的缺陷 。企业使用政府制订的规则也无可厚非 。因此，政府有责任修订有缺陷的规则，或制订新的规则 。
52.BEPS导致的税收流失规模有多大 ？
有普遍而充分的证据显示，跨国企业恒久以来使用税基侵蚀和利润转移战略，抵达双重不征税目的 。拟于2015年完成的BEPS第11项行动妄想将资助我们更好地明确BEPS对税收收入和经济运行的总体影响，并监控相关应对步伐的实验效果 。
53.在解决BEPS问题上，OECD将施展什么作用 ？
许多BEPS战略使用了差别国家税收规则之间的相互作用，这意味着一国的单边行动并不可充分解决问题 。别的，各国政府若是各自举行，可能导致对企业的双重甚至多重征税 。这无疑将对全球投资、经济增添和就业爆发负面影响 。因此，有须要通过国际协调推动和增强各国�；に盎暮Ｄ谛卸�，并提供BEPS问题的国际综合性解决计划 。BEPS行动妄想既是获得各国普遍认可的BEPS问题解决计划，同时也是OECD致力于建设全球公正公正的税收秩序所做出的起劲之一 。
54.BEPS行动妄想的主要内容是什么 ？
BEPS项目制订了15项行动妄想，以期通过周全、协调的方法解决BEPS问题 。这15项行动妄想建设在3个焦点原则基础之上，即：一致性、实质性和透明性原则，并将从基础上改变现行国际税收规则 。同时，BEPS行动妄想提倡起劲应对数字经济的新挑战 。为了能够实时应对转变，BEPS行动妄想追求立异性的协调要领,提倡建设多边工具，目的是便于各国实验BEPS应对步伐 。在起劲应对双重不征税问题的同时，OECD也将通过提高相互协商程序的效率及引入仲裁条款，继续致力于消除双重征税问题 。
55.在BEPS配景下，目今正接纳哪些行动 ？
一国的海内税制是具有逻辑一致性的，例如一笔款子，支付人举行了税前扣除，则收款人应将其纳入应税所得规模内 。我们需要增强企业所得税的国际一致性，制订一套阻止双重不征税的新规则，作为现行阻止双重征税规则的有益增补 。BEPS第2、3、4、5项行动妄想主要解决的就是国际一致性问题 。
在大大都情形下，现行税收规则都是行之有用的，但为了避免BEPS问题爆发，必需予以进一步修改完善 。税收协定缔约国建设的双边框架因第三国的介入而泛起问题，当保存空壳公司，即没有或险些没有经济实质（如无办公场合、无有形资产和无雇员）的公司时问题尤为突出 。在转让定价领域，特殊是涉及太过资源化、危害和无形资产相关收益方面，修订现行规则中的瑕疵比制订新的规则更为可取 。为此，有须要在自力生意营业原则之下或之外制订特殊划定，填补现行规则的缺乏 。BEPS第6、7、8、9、10项行动妄想主要解决凭证经济实质调解征税权的问题 。
由于提防BEPS问题需要提高各层面的透明度，BEPS行动妄想提倡：增强对BEPS所造成的影响的数据网络和剖析事情；纳税人自动披露税收妄想安排计划；降低转让定价同期资料的报送肩负并提高针对性 。BEPS第11、12、13、14项行动妄想主要解决提高透明度问题 。
56.在未用公式分派法取代自力生意营业原则的条件下，能否解决BEPS问题 ？
现行转让定价规则并不可完全顺应全球化情形下的现代企业跨境谋划模式，给纳税人使用甚至滥用税收规则人为转移利润提供了时机 。特殊是自力生意营业原则在解决无形资产、危害和资源以及其他高危害生意营业的转让定价问题上面临着挑战 。为此，BEPS项目包括了三项主要行动妄想以应对上述挑战，其中涵盖了自力生意营业原则和其他特殊步伐 。行动妄想的目的是快速、有用地修补现行税制误差，并未预先明确应对步伐的性子 。可是，接纳其他转让定价要领，如公式分派法，需要在许多要害性问题上形成国际共识（中短期内，这种共识难以告竣），并可能爆发对国家税收收入造成更多倒运影响的系统性问题 。因此，着重解决目今自力生意营业原则下爆发的详细问题将更具效果 。
57.怎样实验BEPS行动妄想 ？
BEPS行动妄想提倡开发有利于各国建设公正、有用、高效税制系统的工具 。由于BEPS妄想战略通常依赖于各国差别税制间的相互作用，以是相关工具主要用于解决差别税制相互作用中爆发的误差与摩擦 。某些行动妄想，如修订《OECD转让定价指南》和《OECD税收协定范本》注释等可能会爆发立竿见影的效果；其他行动妄想则有赖于各国通过修订海内法、双边税收协定或开发多边工具来落实 。
58.BEPS项目将一连多长时间 ？
对大大都国家而言，尽早解决BEPS问题至关主要，因此必需在现行已告竣共识的框架泛起裂痕前迅速推进详细行动妄想的实验 。同时，各国政府需要时间完成须要的手艺事情，并争取更普遍认同 。在此配景下，BEPS行动妄想预计将在2年内完成 。事实上，OECD于2014年9月宣布了第一批产出效果，距BEPS项目启动仅12个月的时间 。拟于2015年宣布的效果报告的相关研究事情也已启动，并将快速推进，目的是尽快制订便于各国消除双重不征税和人为转移利润征象的政策步伐 。
59.在BEPS项目中，G20施展什么作用 ？
自BEPS项目启动以来，OECD获得了G20一连有力的支持，BEPS问题成为各国财长和向导人的主要议题 。别的，所有G20国家都一律加入了BEPS项目 。各国政府最高层始终如一地加入和支持BEPS项目，对建设公正的竞争情形、确保国际税收规则标准的协调一致无疑具有至关主要的意义 。
2014年BEPS项目效果丰富，充分证实晰OECD和G20戮力相助，能够就影响全球的主要刷新告竣共识 。G20成员国中的非OECD国家是BEPS项目的相助同伴方，一律地加入了OECD财务事务委员会及其下属手艺团队的决议历程 。别的，在BEPS项目实验的整个历程中，其他国家和利益相关方也按期开展了富有效果的对话 。
60.BEPS行动妄想的目的是避免税收竞争吗 ？
税收是一国主权的焦点，各国都有权凭证本国意愿建设各自的企业所得税税制，包括选择适用的税率 。BEPS行动妄想并非意在限制各国的征税主权 。相反，BEPS旨在通过资助各国维护由本国经济运动所爆发的税基，恢复和强化各国的税收主权 。其主要方法是修订完善现行制度，使之适用于可移动的谋划运动，并有用解决侵蚀他国税基、扭曲资源和劳动设置等不公正问题 。
61.不必除有害税收实践的危害是什么 ？
政府和企业都能够亲自感受到不必除有害税收实践的危害 。首先，有害税收竞争会导致扭曲，破损海内谋划企业和能够获得税收优惠的跨国谋划企业之间的公正竞争情形 。其次，恒久以来，各国普遍熟悉到“逐底竞争”将最终导致所有国家某些特定所得的适用税率降低至零，无论各国政府是否愿意接纳这样的税收政策 。
62.BEPS行动妄想将对避税天堂爆发什么影响 ？
BEPS行动妄想旨在提防企业使用空壳公司将利润隐匿在外洋或不适外地申请协定�；�，使人为向外洋转移利润的妄想战略落空 。虽然BEPS行动妄想并不明令各国应当适用某一详细的企业所得税税率，但它将对“一国吸引外来投资者却不要求其具有任何经济实质的相关制度”爆发一定影响 。
63.BEPS实质上会增添跨国企业的税负吗 ？
BEPS项目的实验不是追求提高企业税负 。无税或者低税问题自己并非BEPS项目关注的焦点，只有当纳税人通过人为疏散应税所得与响应的谋划运动，造成无税或者低税的效果时，才属于BEPS项目的关注重点 。关于有悖常理的税收妄想战略，各国政府一定予以攻击，进而可能导致税企争议的增添 。BEPS项目的相关建议，有利于镌汰税企争议，增添企业税收处理简直定性，提高国际税收制度的公正性和一致性 。
64.企业和民众怎样加入BEPS ？
在BEPS项目实验历程中，OECD注重充拭魅征求各利益相关方的意见，针对迄今为止所宣布的BEPS讨论稿已网络了长达3500页的谈论，并举行了5次民众咨询会，加入者众多 。OECD的民众咨询会网络直播和项目希望信息也吸引了数万名网友浏览 。这样透明度高、容纳性强的咨询程序将贯串整个BEPS项目实验历程 。
65.BEPS行动妄想会阻止离岸逃税吗 ？
BEPS事情更关注正当的税收妄想手段，而不是不法的离岸逃税 。可是，OECD以及税收透明度和情报交流全球论坛所做的其他事情主要致力于攻击离岸逃税 。
