北半球由秋入冬之际 ，气温一天比一天下降 ，而国际税收领域的厘革热潮却一浪高过一浪。先是英国、法国、德国、意大利和西班牙等51个国家和地区在德国首都柏林签署了自动交流银行信息协定 ，随后刚刚终结的二十国集团（G20）向导人布里斯班峰会为税基侵蚀和利润转移（BEPS）效果顺遂背书 ，别的 ，作为重量级选手的美国政府强力推行的FATCA签约方已抵达101个。只管种种向避税行为伸出的橄榄枝不会一下子消亡 ，但银行保密制度的终结、国际税收秩序的重修已是离弦之箭 ，正在加速前行。
“里程碑”时刻
柏林聚会会议51个国家和地区
签署自动交流银行信息协定
若是说国际反避税战场主要由两条战线组成：一是怎样对应正当的税收妄想手段 ，二是怎样攻击不法的离岸逃税 ，那么BEPS行动显然关注的是前者 ，而同样由经济相助与生长组织（OECD）主导的税收透明度和情报交流全球论坛则聚焦于后者 ，并取得了重大突破。
10月29日 ，在德国柏林召开的税收透明度和情报交流全球论坛上 ，51个国家和地区代表签署了一项有关纳税信息自动交流的多边主管政府协议 ，标记着全球相助破除银行保密制度所作的起劲正在结出果实。
当天 ，签署该协议的国家和地区有51个 ，其中既有德英法意等欧盟列强 ，也有列支敦士登公国和卢森堡这样的欧洲小国 ，既有阿根廷、韩国、新加坡和南非等来自各大洲的差别国家 ，也有包括维尔京群岛、开曼群岛、直布罗陀以及马恩岛、根西岛和泽西岛等在内的多个英国领地。
凭证协议 ，签约国和地区将交流有关外洋账户的普遍信息 ，包括账户余额和受益者名字。自2017年起 ，签约的51个国家和地区有权从各国和各辖区内的金融机构网络所有金融信息 ，并与其他政府和辖区自动举行信息交流。各国和各辖区金融机构必需在2015年12月30日纪录下它们账户中的原有存量 ，2016年1月1日确定新客户的税务假寓点。首次数据信息交流将于2017年9月举行。
据悉 ，该协议的提倡人为欧洲五大经济体：英国、法国、德国、意大利和西班牙。不过 ，在探讨历程中饰演向导角色的依然是OECD。今年7月 ，OECD以报告形式宣布了税务信息自动交流新标准 ，而促成此次签约的全球论坛自己也隶属OECD向导 ，此次柏林聚会会议共吸引了123个论坛成员国和地区加入 ，只管签约的为51个 ，但尚有30多个国家和地区允许在2018年加入该妄想。
在OECD秘书长古里亚看来 ，该协议的签署是在G20攻击逃税这一目的下取得的详细希望。他在签字仪式后的讲话中体现：“有云云多的司法统领区今天已赞成自动交流金融账户信息 ，这一事实批注 ，国际社会的同心同德可以带来重大转变。税收诱骗行为正在很快变得缺少驻足之地 ，我们有刻意确保生长中国家也能从更多的金融透明度中获益。”
德国财长朔伊布勒则称该协定将终结数十年来的银行保密系统 ，他甚至将其誉为“攻击外洋避税行为的主要里程碑”。
BEPS年度答卷
周全重塑
国际税收规则系统
11月15——16日 ，G20向导人峰会在澳大利亚海港都会布里斯班举行。凭证BEPS项目的时间表 ，本次G20向导人峰会将对首期已经通过的行动妄想和草案举行背书 ，这意味着BEPS项目将获得G20成员国的最高层面支持 ，并鞭策各成员国分头制订各国的税收刷新妄想。
从一个生涩的缩写 ，到耳熟能详的业界术语 ，BEPS在一年之中取得的效果引人注目。
2013年头 ，OECD宣布主要报告《应对税基侵蚀和利润转移》（即BEPS行动妄想） ，首次深入剖析了以民族国家为焦点的国际税收体制已周全落伍于天下经济全球化、数字化生长的现状。同年9月 ，BEPS行动妄想正式启动。应该说 ，这个由OECD主导的国际税改项目是G20框架下各国携手攻击国际避税 ，配合建设有利于全球经济增添的国际税收规则系统和相助机制的主要行动 ，业内称其为“近百年来国际税收规则系统的首次周全重塑”实不为过。
整整一年时间已往了。2014年9月17日 ，OECD宣布了第一批共7项产出效果 ，详细包括BEPS行动的3份报告、4份国际税收规则草案。这些效果随即经G20财长和央行行长聚会会议审议通过 ，批注国际社会在解决税基侵蚀和利润转移导致的双重不征税问题上取得实质性希望。
据披露 ，上述效果席卷应对数字经济的挑战、避免税收协定滥用和避免有害税收竞争等内容 ，虽最终未涉及税收解决计划 ，但OECD信托 ，若能和拟于2015年完成的其他效果一并应用 ，便可为各国提供其所需要的工具 ，消除跨国公司通过重大的税收妄想而形成的较量优势 ，营造公正的市场竞争情形 ，重塑国际税收规则系统。
另外值得注重的是 ，上述效果虽已获加入BEPS项目的国家（包括生长中国家在内的34个OECD成员国以及10个非成员国）所有通过 ，但仍有一些手艺性问题尚待进一步告竣共识。好比 ，在针对数字经济的问题上 ，由于加入各国有重大利益不同 ，其诉求和希望实现的目的差别较大 ，共识仍未形成。
无论怎样 ，凭证先期确定的计划及实验时间表 ，除上述完成的7个项目外 ，BEPS行动妄想的其余8个项目将于2015年底前所有完成。一轮又一轮的报告、聚会会媾和探讨反应了前路的艰难 ，但也是维持行动热度的一种需要。
FATCA
签约方过百
间接推动“多边FATCA”
此次柏林聚会会议有一个值得注重的地方 ，即美国缺席了10月29日最后环节的签字仪式。人们知道 ，美国不在签约国行列 ，由于它妄想用自己的方法攻击国际避税 ，以是一直对OECD版本的种种反避税妄想不太买账。
对此 ，古里亚不得不作出澄清 ，以试图化解这一尴尬时势。“我们在做的所有事情都获得美国的强烈支持”。他说 ，美国政府也在想步伐阻止美国跨国大企业改变税务栖身地以阻止缴付高税的做法。而朔伊布勒和多位部长则强调 ，美国国会通过的美国住民外洋账户税收法案（FATCA） ，早已使其成为攻击避税的先锋。
简直 ，在怎样攻击国际避税的问题上 ，美国又一次走在了天下前头。早在2010年 ，美国国会便已通过FATCA ，要求外国金融机构向美国税务机关报告美国账户持有人信息。可是 ，作为海内法 ，FATCA的适用规模已远远凌驾美国辖区 ，且权力与义务极差池等。这一单边色彩浓重的“霸王”政策曾一度引发国际社会的强烈回声。也正由于云云 ，才间接导致由G20推动、OECD主导的被称为“多边FATCA”的金融账户信息自动交流机制泛起。
无论欧洲方面怎样想比学赶超 ，重新起劲别辟门户 ，美国人的FATCA以及随后擎出的与各国政府签署的跨政府协议（IGA）推动计划都被证实相当强力。现在 ，国际社会对以政府间相助方法实验FATCA已基本形成共识。据美国财务部数据 ，阻止2014年11月13日 ，与美国正式签署及视同签署协议的国家及地区已抵达101个。并且最主要的是 ，自今年7月1日生效后 ，FATCA对金融机构的约束已经最先展现。此次在柏林 ，美国对签署国际协议持审慎态度 ，最主要的缘故原由就是给FATCA让路。
那么 ，若是真的是美国玩起一摊 ，其他国家玩起了另一摊呢？久远看 ，两者间一定要爆发衔接和整合问题 ，增大国际相助本钱。不过 ，就现在而言 ，FATCA的先行一步 ，关于国际反避税运动来说 ，照旧利大于弊。最少它会有助于将金融机构向税务机关自动报送金融账户信息的机制在执法和操作层面建设并牢靠下来 ，并且 ，一旦各国金融机构为执行FATCA而举行了大宗投入 ，那么以后再推OECD金融账户信息自动交流机制时的本钱和难度一定会有所下降。
“钉子户”在消逝
好几个避税地
允许梗塞税法误差
此次柏林聚会会议尚有一小我私人们关注的焦点 ，即瑞士已允许于2018年签署多边主管政府协议 ，只管比首批签署的51个国家和地区晚 ，但对这个以银行系统保密性而著称的国家来说 ，仍可称得上是重大前进。
据报道 ，就是去年这个时间 ，在税收透明度和情报交流全球论坛的雅加达聚会会议上 ，瑞士获得了税收透明度方面的差评 ，未能通过第一阶段审查 ，而到了今年 ，在OECD重新开展的有关税收透明度第一阶段审查中 ，瑞士已获4个绿灯、3个黄灯和2个红灯 ，将有条件地进入第二阶段的审查（主要审查实验和立法）。
今年8月 ，瑞士参议院通过了实验OECD框架下制订的银行间自动交流信息新标准。现在 ，该国已允许修改有关税务行政协助法 ，以顺应新规则 ，只是仍需消除两大障碍：一是加速与其他国家签署阻止双重征税协议的速率 ，二是作废刊行匿名股票。据悉 ，瑞士联邦议会将在12月就相关文件开展讨论。
同瑞士一样 ，现现在 ，全球许多“避税天堂”正在履历态度上的转变。如柏林聚会会议上 ，就有好几个古板的避税地国家 ，迫于种种压力 ，在最后几分钟签署了协议。
离岸账户的透明度只是一方面的问题。为阻止大型跨国公司使用差别国家和地区的公司税制差别举行激进避税的战略 ，另一方面 ，国际社会对离岸避税天堂的国家和地区的公司税体制正在开展严酷审查 ，并期待制订出响应的应对步伐。
此时不得不提到的国家尚有爱尔兰。它虽然未被列入避税天堂之列 ，但谷歌、微软等跨国巨头使用“双重爱尔兰”战略（即由一家在爱尔兰注册谋划营业的公司向另一家不缴纳企业所得税的关联企业支付知识产权用度 ，后者因税收现实治理政府所在地不是爱尔兰而规避大宗税负的税收妄想行为）举行大规模避税事务的曝光 ，使爱尔兰公司税制一直备受诟病。
就在上个月 ，迫于欧盟和其他国家政府等多方重压 ，爱尔兰政府宣布修改税收政策 ，这或将最终导致“双重爱尔兰”模式——天下上最广为人知的企业所得税误差之一被封堵。
泉源：中国税务报
