一、问：完善牢靠资产加速折旧政策的配景是什么 ？
答：目今 ，制约制造业投资的要害问题是企业资金主要。今年以来 ，制造业投资增速有所下滑 ，企业自身投资能力缺乏、外部融资本钱高等因素制约了企业转型升级。在此情形下 ，需要尽快为制造业注入流动性 ，增进手艺刷新、工业升级 ，向中高端水平迈进。为此 ，国务院决议 ，进一步完善牢靠资产加速折旧政策。通过进一步完善牢靠资产和研发仪器装备加速折旧政策 ，减轻企业投资初期的税收肩负 ，改善企业现金流 ，调动企业提高装备投资、更新刷新和科技立异的起劲性。这是一项既利目今、更惠久远的重放纵措 ，关于提高古板工业竞争力 ，增强经济生长后劲和活力 ，实现提质增效升级和一连稳固增添 ，增进就业 ，完善我国支持企业立异的税收政策系统等都具有主要意义。
二、问：完善牢靠资产加速折旧政策有哪些主要内容 ？
答：凭证《财务部 国家税务总局关于完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）的划定 ，完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策有如下内容：
1、对生物药品制造业 ，专用装备制造业 ，铁路、船舶、航空航天和其他运输装备制造业 ，盘算机、通讯和其他电子装备制造业 ，仪器仪表制造业 ，信息传输、软件和信息手艺效劳业等6个行业的企业 ，2014年1月1日后新购进的牢靠资产 ，可以缩短折旧年限或接纳加速折旧的要领。
对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产谋划共用的仪器、装备 ，单位价值不凌驾100万元的 ，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除 ，不再分年度盘算折旧；单位价值凌驾100万元的 ，可以缩短折旧年限或接纳加速折旧的要领。
2、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、装备 ，单位价值不凌驾100万元的 ，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除 ，不再分年度盘算折旧；单位价值凌驾100万元的 ，可以缩短折旧年限或接纳加速折旧的要领。
3、对所有企业持有的单位价值不凌驾5000元的牢靠资产 ，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除 ，不再分年度盘算折旧。
三、问：为贯彻落实国务院完善牢靠资产加速折旧政策 ，国家税务总局接纳了哪些步伐 ？
答：国务院决议实验完善牢靠资产加速折旧政策后 ，为贯彻落实国务院的政策精神 ，使有关政策内容尽快落地 ，10月20日 ，税务总局与财务部团结宣布了《财务部 国家税务总局关于完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号） ，就有关政策的详细内容作出明确。为解决详细操作治理问题 ， 11月14日 ，国家税务总局下发了《国家税务总局关于牢靠资产加速折旧税收政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2014年第64号） ，就贯彻落实详细征管问题作出了详细划定。在税务总局门户网站及其他媒体对加速折旧政策及治理问题举行了宣传解读。别的 ，还专门对纳税申报表的相关内容举行了修订。下一步 ，税务总局还将一直举行宣传、培训 ，做好后续治理事情 ，增强各地政策落实督导 ，确保优惠政策落实到位。
四、问：为何选择六大行业实验完善加速折旧政策 ？
答：此次的加速折旧政策选择了生物药品制造业、专用装备制造业 ，铁路、船舶、航空航天和其他运输装备制造业 ，盘算机、通讯和其他电子装备制造业 ，仪器仪表制造业 ，信息传输、软件和信息手艺效劳业等6个行业 ，主要是思量这些行业都是国家勉励的战略性新兴工业。凭证《“十二五”国家战略性新兴工业生长妄想》 ，到2015年战略性新兴工业增添置魅占海内生产总值比重将抵达8%左右 ，这些行业在国民经济系统中影响大 ，对工业结构升级、节能减排、提高人民康健水平、增添就业等刊行动用显着。通过实验加速折旧政策 ，能够直接或间接发动牢靠资产投资的大幅增添 ，加速工业升级 ，增进经济平稳增添和工业结构进一步优化。
另外 ，国家有关部分将凭证此项优惠政策实验情形 ，适时扩大或调解加速折旧企业所得税政策适用的行业规模。
五、问：六大行业凭证什么标准举行划分 ？
答：为增强税收优惠政策简直定性 ，通告划定 ，六大行业详细凭证国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》执行。以后国家有关部分更新国民经济行业分类与代码 ，从其划定。
六、问：六大行业企业享受加速折旧政策的口径是什么 ？
答：享受加速折旧税收优惠政策的六大行业企业是指以上述行业营业为主营营业 ，其牢靠资产投入使用昔时主营营业收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。
为使这项优惠政策真正落实到国家勉励的行业企业 ，思量到企业多业谋划的情形 ，在认定六大行业企业时 ，使用收入指标来界定。在现实执行中 ，应注重以下几点：第一 ，收入口径为收入总额 ，引用了《企业所得税法》第六条所称的收入总额的看法 ，阻止在盘算比例时引发歧义。第二 ，在盘算时应使用牢靠资产最先用于生产谋划昔时的数据。第三 ，企业在生产谋划历程中 ，收入占比可能爆发转变 ，为了轻盈可行 ，应以牢靠资产最先用于生产谋划昔时的数据为准 ，以后爆发转变的 ，也不影响企业享受优惠政策。
七、问：六大行业企业享受牢靠资产加速折旧政策的牢靠资产规模是什么 ？
答：此次完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策中“牢靠资产”的规模 ，包括以下几项：
1、衡宇、修建物；
2、飞机、火车、汽船、机械、机械和其他生产装备；
3、与生产谋划运动有关的用具、工具、家具等；
4、飞机、火车、汽船以外的运输工具；
5、电子装备。
八、问：加速折旧政策对小型微利企业有特殊优惠吗 ？
答：有。加速折旧政策中划定的适用于所有企业的优惠政策 ，小型微利企业只要切合条件都可以享受。别的 ，思量到小型微利企业普遍保存研发和生产共用仪器、装备的情形 ，通告特殊划定 ，对六大行业中的小型微利企业2014年1月1日后购进的研发和生产谋划共用的仪器、装备 ，单位价值不凌驾100万元的 ，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除 ，不再分年度盘算折旧。单位价值凌驾100万元的 ，允许按不低于《企业所得税法》划定折旧年限的60%缩短折旧年限 ，或选择接纳双倍余额递减法或年数总和法举行加速折旧。
九、问：享受加速折旧优惠政策的小型微利企业的标准是什么 ？
答：此次加速折旧企业所得税优惠政策中的小型微利企业 ，是指《企业所得税法》第二十八条划定的小型微利企业。即从事国家非限制和榨取行业 ，并切合下列条件的企业：
1、工业企业 ，年度应纳税所得额不凌驾30万元 ，从业人数不凌驾100人 ，资产总额不凌驾3000万元；
2、其他企业 ，年度应纳税所得额不凌驾30万元 ，从业人数不凌驾80人 ，资产总额不凌驾1000万元。
十、问：新购进的牢靠资产怎样明确 ？
答：这里“新购进”中的“新”字 ，只是区别于原已购进的牢靠资产 ，不是划定非要购进全新的牢靠资产 ，即包括企业2014年以后购进的已使用过的牢靠资产。牢靠资产的取得包括外购、自行制作、投资者投入、融资租入等多种方法。通告明确的“购进”是指：以钱币购进的牢靠资产和自行制作的牢靠资产� Ｋ剂康阶孕兄谱骼慰孔什褂玫闹柿舷质狄彩枪喝氲� ，因此把自行制作的牢靠资产也看作是“购进”的。
十一、问：新购进牢靠资产的时间点怎样掌握 ？
答：新购进的牢靠资产 ，是指2014年1月1日以后购置 ，并且在以后投入使用。装备购置时间应以装备发票开具时间为准。接纳分期付款或赊销方法取得装备的 ，以装备到货时间为准。
企业自行制作的牢靠资产 ，其购置时间点原则上应以制作工程完工决算的时间点为准。
十二、问：税规则定与会计处理差别问题是否影响企业享受加速折旧优惠政策 ？
答：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的通告》（国家税务总局通告2014年第29号）划定 ，企业按税规则定实验加速折旧的 ，其按加速折旧步伐盘算的折旧额可全额在税前扣除。也就是说 ，企业会计处理上是否接纳加速折旧要领 ，不影响企业享受加速折旧税收优惠政策 ，企业在享受加速折旧税收优惠政策时 ，不需要会计上也同时接纳与税收上相同的折旧要领。
十三、问：享受加速折旧税收优惠需要税务机关审批吗 ？
答：为利便纳税人 ，企业享受此项加速折旧企业所得税优惠不需要税务机关审批 ，而是实验事后备案治理。总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的 ，由其总机构向其所在田主管税务机关备案。
为简化办税手续 ，在备案时纳税人只需提供响应报表 ，而发票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关 ，留存企业备查即可。同时 ，为增强治理 ，企业应建设台账 ，准确核算税法与会计差别情形。
十四、问：预缴申报时可以享受加速折旧税收优惠吗 ？
答：为使政策实时落地 ，企业在预缴时就可以享受加速折旧政策。企业在预缴申报时 ，由于无法取得主营营业收入占收入总额的比重数据 ，可以由企业合理预估 ，先行享受。到年底时若是不切合划定比例 ，则在汇算清缴时一并举行乃岚调解。
为了便于税务机关能够实时准确相识企业享受此项优惠政策的现真相形 ，要求企业在预缴申报时 ，应报送《牢靠资产加速折旧（扣除）预缴情形统计表》。
十五、问：企业享受加速折旧政策是否会对企业应享受的研发用度加计扣除优惠爆发影响 ？
答：企业专门用于研发运动的仪器、装备已享受加速折旧政策的 ，在享受研发用度加计扣除时 ，应凭证研发用度加计扣除的有关文件 ，就已经举行会计处理的折旧、用度等金额举行加计扣除。因此 ，关于开展研发运动的企业来说 ，意味着在会计上凭证通告划定举行加速折旧处理的折旧、用度 ，若切合加计扣除条件的话 ，仍可以举行加计扣除 ，享受双重的优惠。
应注重的是 ，凭证《国家税务总局关于印发<企业研发用度税前扣除治理步伐（试行）的通知>》（国税发[2008]116号）、《财务部 国家税务总局关于研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号）的有关划定 ，小型微利企业研发和生产谋划共用的仪器、装备所爆发的折旧、用度等金额 ，不可享受研发用度加计扣除政策。
十六、问：新、旧加速折旧政策能否择优享受 ？
答：企业的资产若是既切合本通告的划定 ，又切合国税发[2009]81号文件的划定 ，以及切合《关于进一步勉励软件工业和集成电路工业生长所得税政策的通知》（财税[2012]27号）中相关加速折旧政策条件的 ，企业可以选择最优的政策执行。需要注重的是 ，企业一经选择 ，不得改变。
十七、问：企业在2013年12月31日前持有的单位价值不凌驾5000元的牢靠资产 ，能否享受新的折旧政策 ？
答：新政谋划定对所有企业持有的单位价值不凌驾5000元的牢靠资产 ，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除 ，不再分年度盘算折旧。这里的“5000元”是指企业牢靠资产的原始本钱 ，不是折余价值。这里的“持有” ，既包括2014年1月1日前已经购进 ，也包括2014年1月1日后新购进的单位价值不凌驾5000元的牢靠资产。本着有利于企业的原则 ，关于企业在2013年12月31日前持有的单位价值不凌驾5000元的牢靠资产 ，税收上已经作为牢靠资产举行处理的 ，其折余价值部分可在2014年1月1日以后一次性在盘算应纳税所得额时扣除。
泉源：国家税务总局办公厅
