克日，财务部、国家税务总局发出《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号），小微企业所得税优惠笼罩面再次扩大，指标盘算公式有所转变。本文通过案例解读。
转变解读
优惠数额：10万扩至20万
新划定——财税〔2015〕34号文件划定，自2015年1月1日~2017年12月31日，对年应纳税所得额不凌驾20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
原划定——《财务部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）划定，自2014年1月1日~2016年12月31日，对年应纳税所得额不凌驾10万元的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
转变——小微企业所得税减半征税优惠的规模，由原来的10万元扩大到20万元。
指标盘算：月改季
新划定——财税〔2015〕34号文件划定，小型微利企业，指切合企业所得税法及着实施条例划定的小型微利企业。有关企业所得税法实验条例中的小型微利企业从业人数，包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业整年的季度平均值确定。详细盘算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
整年季度平均值＝整年各季度平均值之和÷4
年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
原划定——《财务部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）划定，切合税规则定的小微企业，其从业人数，指与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业整年月平均值确定，详细盘算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值)÷2
整年月平均值＝整年各月平均值之和÷12
转变——把月平均值和整年月平均值修改为季度平均值和整年季度平均值，简化了这两项指标的盘算历程。
案例剖析
【例1】甲公司为工业企业，且属于住民企业，从事国家非限制和榨取行业，2015年1月1日开业。公司2015年从业人数和资产总额详细信息见表1，若是2015年应纳税所得额为20万元，不思量填补亏损等因素，甲公司2015年该怎样缴纳企业所得税？
剖析：凭证财税〔2015〕34号文件划定，从业人数和资产总额指标应按企业整年的季度平均值确定。因此，甲公司2015年从业人数、资产总额等指标盘算如下：
1.从业人数整年季度平均值＝（90＋90＋110＋100）÷4＝97.50（人）≤100人
�。�1）1季度平均值＝（80＋100）÷2＝90（人）
�。�2）2季度平均值＝（100＋80）÷2＝90（人）
�。�3）3季度平均值＝（80＋140）÷2＝110（人）
�。�4）4季度平均值＝（140＋60）÷2＝100（人）
2.资产总额整年季度平均值＝（3050＋2250＋2750＋3100）÷4＝2787.5（万元）≤3000万元
�。�1）1季度平均值＝（3500＋2600）÷2＝3050（万元）
�。�2）2季度平均值＝（2600＋1900）÷2＝2250（万元）
�。�3）3季度平均值＝（1900＋3600）÷2＝2750（万元）
�。�4）4季度平均值＝（3600＋2600）÷2＝3100（万元）
3.2015年应纳税所得额＝20（万元）≤20万元
4.2015年应缴纳企业所得税＝20×20%×50%＝2（万元）
【例2】乙公司为非工业企业，且属于住民企业，从事国家非限制和榨取行业，2015年以前开业，税务部分对着执行定率审定征收企业所得税，审定应税所得率为5%。若是乙公司2015年10月20日治理注销税务挂号，终止谋划运动。在注销历程中，该公司通过整理，确认其应税收入为380万元。若是不思量填补亏损等因素，2015年从业人数和资产总额详细信息见表2，乙公司2015年整理所得该怎样缴纳企业所得税？
剖析：凭证财税〔2015〕34号文件划定，从业人数和资产总额指标，应按企业整年的季度平均值确定。年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标。因此，乙公司2015年从业人数、资产总额等指标盘算如下：
1.从业人数整年季度平均值＝（75＋65＋65＋77.5）÷4＝70.625（人）≤80人
�。�1）1季度平均值＝（80＋70）÷2＝75（人）
�。�2）2季度平均值＝（70＋60）÷2＝65（人）
�。�3）3季度平均值＝（60＋70）÷2＝65（人）
�。�4）4季度平均值＝（70＋85）÷2＝77.5（人）
2.资产总额整年季度平均值＝（1050＋950＋750＋700）÷4＝862.5（万元）≤1000万元
�。�1）1季度平均值＝（900＋1200）÷2＝1050（万元）
�。�2）2季度平均值＝（1200＋700）÷2＝950（万元）
�。�3）3季度平均值＝（700＋800）÷2＝750（万元）
�。�4）4季度平均值＝（800＋600）÷2＝700（万元）
3.2015年应纳税所得额＝380×5%＝19（万元）≤20万元
4.整理所得企业所得税＝380×5%×20%×50%＝1.9（万元）
泉源：中国税务报-中国税网
