公共创业、万众立异是富民之道、强国之举。税收对就业创业有多项优惠政策，涉及增值税、营业税、企业所得税、小我私人所得税等，本文梳理相关税收优惠划定，并提醒操作细节。
增值税
政谋划定
●《财务部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的通告》（国家税务总局通告2014年第57号）划定，自2014年10月1日~2015年底，小微企业（包括个体工商户、其他小我私人、企业和非企业性单位）免征增值税、营业税月销售额提至3万元。
●《财务部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）划定，增值税小规模纳税人的征收率由6%和4%统一降至3%。
●《财务部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3划定，残疾人小我私人提供应税效劳免征增值税。为安顿随军眷属就业而新开办的企业、从事个体谋划的随军眷属和军队转业干部，自领取税务挂号证之日起，其提供的应税效劳3年内免征增值税。
操作提醒
以1个季度为纳税限期的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不凌驾9万元的，凭证上述文件划定免征增值税或营业税。
增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当划分核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不凌驾3万元（按季度纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不凌驾3万元（按季度纳税9万元）的，免征营业税。
享受随军眷属就业、军转干部就业应该切合相关条件和程序。
享受优惠政策的个体谋划试点纳税人，指提供《应税效劳规模注释》效劳（除广告效劳外）的试点纳税人。
所得税
政谋划定
●《财务部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）划定，自2015年1月1日~2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
●《财务部、国家税务总局关于安顿残疾职员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）划定，企业安顿残疾职员的，在凭证支付给残疾职工人为据实扣除的基础上，可以在盘算应纳税所得额时凭证支付给残疾职工人为的100%加计扣除。
●国发〔2015〕23号文件明确，抓紧推广中关村国家自主立异树模区税收试点政策，将职工教育经费税前扣除试点政策、企业转增股天职期缴纳小我私人所得税试点政策、股权奖励分期缴纳小我私人所得税试点政策推广至天下规模。
操作提醒
小型微利企业，指切合企业所得税法及着实施条例划定的小型微利企业。从业人数，包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业整年的季度平均值确定。
残疾职员规模适用《残疾人包管法》的有关划定。企业享受安顿残疾职工人为加计扣除政接应切合相关条件。
营业税和其他税费
政谋划定
●《财务部、国家税务总局、人力资源和社会包管部关于继续实验支持和增进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2014〕39号）划定，对持《就业失业挂号证》职员从事个体谋划的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其昔时现实应缴纳的营业税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和小我私人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可凭证外地区现真相形在此幅度内确定详细限额标准，并报财务部和国家税务总局备案。
●《财务部、国家税务总局、人力资源社会包管部、教育部关于支持和增进重点群体创业就业税收政策有关问题的增补通知》（财税〔2015〕18号）将《就业失业挂号证》更名为《就业创业证》。
对商贸企业、效劳型企业、劳动就业效劳企业中的加工型企业和街道社区具有加工性子的小型企业实体，在新增添的岗位中，昔时新招用在人力资源社会包管部分公共就业效劳机构挂号失业1年以上，且持《就业创业证》职员，与其签署1年以上限期劳动条约并依法缴纳社会包管费的，在3年内按现实招用人数予以定额依次扣减营业税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可凭证外地区现真相形在此幅度内确定详细定额标准，并报财务部和国家税务总局备案。
●《财务部、国家税务总局、民政部关于调解完善帮助自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2014〕42号）划定，对自主就业退役士兵从事个体谋划的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其昔时现实应缴纳的营业税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和小我私人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可凭证外地区现真相形在此幅度内确定详细限额标准，并报财务部和国家税务总局备案。
对商贸企业、效劳型企业、劳动就业效劳企业中的加工型企业和街道社区具有加工性子的小型企业实体，在新增添的岗位中，昔时新招用自主就业退役士兵，与其签署1年以上限期劳动条约并依法缴纳社会包管费的，在3年内按现实招用人数予以定额依次扣减营业税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可凭证外地区现真相形在此幅度内确定详细定额标准，并报财务部和国家税务总局备案。
●《国务院关于进一步做好新形势下就业创业事情的意见》（国发〔2015〕23号）明确，将企业吸纳就业税收优惠的职员规模由失业一年以上调解为失业半年以上，把高校结业生、挂号失业职员开办个体工商户的税收减免政策扩展到小我私人独资企业。
●营业税暂行条例第八条划定，残疾人小我私人提供的劳务免征营业税。
●《财务部、国家税务总局关于增进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）对安顿残疾人的单位，实验由税务机关按单位现实安顿残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的步伐。现实安顿的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的详细限额，由县级以上税务机关凭证单位所在区县（含县级市、旗）适用的经�。ê灾吻⒅毕绞小⑼氲チ惺校┘度嗣裾嫉淖畹腿宋曜嫉�6倍确定，但最高不得凌驾每人每年3.5万元。
操作提醒
财税〔2014〕39号文件、财税〔2014〕42号文件划定的优惠政策执行限期为2014年1月1日~2016年12月31日。税收优惠政策在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。享受税收优惠政策的纳税人应向主管税务机关备案。
税费扣减应依顺序举行，昔时扣减缺乏的，不得结转下年使用。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以着实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。
若是企颐魅招用的自主就业退役士兵既适用财税〔2014〕42号文件划定的税收优惠政策，又适用其他帮助就业的税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不可重复享受。纳税人在享受税收优惠政策确当月，持相关质料向主管税务机关备案。
泉源：中国税务报-中国税网
