视野讯：“走出去”的税收问题虽然涉及方方面面，可是就国家税务总局国际税务司的专家看来，其最为焦点的部分大致可以归为五个问题：即税收协定、信息交流、特殊纳税调解、国际税改以及“走出去”企业在税收方面所可能遇到的危害。
首先，关于税收协定而言，我国已经与100个主权国家的签署了协定，加上香港和澳门，现在一共有102个税收协定同伴。其中，“一带一起”所涉及到的国家有60余个，由于“一带一起”是个开放的系统，以是以后还会一直有新的国家加入。凭证国税总局国际税务司的起源统计，现在所涉及国家中，已经有53个国家与我国签署了税收协定；作为主要商业同伴，企业需求较量迫切的缅甸和柬埔寨还处在谈判历程中。
税收协定，最主要规范的是两国之间的税收分派关系，协调的是所得税的征税权。协定条款中最主要的两个方面是：企业所得税和小我私人所得税；怎样执行税收协定�；つ伤叭说娜�，阻止重复征税。这些条款一方面协调了两国的税权，另一方面也是对跨国投资者、纳税人的�；�。两国间签署的协定待遇，一样平常优于海内法。而详细的协定待遇和跨境谋划的企业是否能真正的享受这些待遇，取决于双边的谈判效果。企业在外地国家被征税的唯一条件就是组成了常设机构，可是这一判断很是重大。
在税收协定中，有一个主要的条款是“消除双重征税”。现在我国所签署的大部分税收协定接纳了抵免法，包括直接抵免法和间接抵免法，以及一个饶让条款。我国现已对外签署了通俗饶让的有28个国家，定率饶让的有8个。饶让条款对我国走出去的企业在东道国的生长很是主要。若是没有饶让条款，企业在现实中很难享受到真正的抵免。而在与蓬勃国家和生长中国家的谈判中，我国都起劲争取将饶让条款添加进税收协定，此举主要是希望国家给予企业和小我私人的税收优惠不要到其他的国家被稀释掉。
第二，关于信息交流，也称情报交流。现在全球有94个辖区允许将于2017-2018年实验金融帐户的涉税信息自动交流标准，我国会第二批在2018年9月举行实验。信息交流意味着未来纳税人的信息关于各国税务局将会越发透明。现在对许多跨国公司举行的治理和效劳，在一国之外是有盲点的。好比，关于母公司在外洋、子公司在中国的企业，中国的税务机构看到的可能只是其中国的、局部的信息。在未来国际相助的生长大趋势下，会更多的看到企业的全貌。
2013年8月27日，我国曾签署过一份“多边税收征管相助条约”。它最早的笼罩规模是北欧的几个国家，现在已经扩展到全球70个国家。这份条约的作用和对签约国的主要义务要求就是信息交流，主要包括同期税务检查和境外税务检查。同期税务检查就是两个国家的税务局各自在自己的海内对统一个跨国纳税人举行税务检查；境外税务检查就是我国税务机关到对方海内，与所在国税务机关一起对跨国纳税人举行检查�Ｉ杏幸恢中问绞撬翱钫鹘梢约拔氖樗痛铮核翱钫鹘墒羌偕枘伤叭嗽诿拦�，中国的税务机关可以让美国税务局代为追缴，文书送达是中国的税务机关委托美国税务局将税款通知书给纳税人。现在我国在多边税务征管相助条约允许的第一形式是信息交流，税款征缴和文书送达的形式暂时保存。
第三，特殊纳税调解，它自己是反避税主要的步伐。现在攻击国际逃避税是国际生长的主要趋势。各国都熟悉到仅靠一个国家攻击国际逃避税是力有未逮的，以是要增强国际税收征管相助。现在许多国家都加入了税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）。搞BEPS是由于攻击国际逃避税是各国配合的需要。原先对避税行为新闻是不报道的，可是近两年，我们最先看到的对避税曝光的就是2012年国际对亚马逊和谷歌的指责，对星巴克的视察。美国对苹果公司的视察批注，它每年从外洋外洋获得近千亿的利润，可是税率没有凌驾2.5%；而相比之下沃尔玛公司税率抵达24%。由于有些跨国公司接纳避税步伐使得自己的税负很轻，造成了纳税人之间的税负不公，这是BEPS所要攻击的主要工具，主要是为了避免税基侵蚀和利润转移。
另外，BEPS的启动2008年国际金融�；灿泄亓�。在降低税率的大条件下，国家要取得税收最佳的途径就是增强征管。数据显示：2010年，德国对外投资占全天下对外投资的比重是4.28%，而两大外洋离岸投资中心里百慕大占4.54%，英属维尔京群岛占3.76%。BEPS最主要作用是实现所得税的协调，避免一些混淆错配类的税收误差。由于在面向所得的征收工具中，有些国家划定的是利息、有些国家划定的是股息，由此形成的误差需要举行税收协调，修改各国的所得税法，BEPS就是要制订国际标准指导各国举行协调。
第四，国际税改。在现行的国际税收规则，转让定价和税收协调是指导各国国际税收基本的规范。这些规范随着形势的生长也在举行刷新，这次BEPS主要内容的修订主要包括了对透明性、可展望性行动妄想的修订，好比统计剖析，盘算纳税人究竟侵蚀了几多国家的利润；对税务妄想的披露，既纳税人每做一个税收妄想都要向税务局披露，这在英美等国已经实验多年了，好比英国就有专门的税收妄想披露小组，审查纳税人的妄想妄想，若是发明这类妄想对税基侵蚀水平是不可容忍的，就会向国会提出申请修改误差，类似的妄想也会被榨取。对此，BEPS也制订了一些规则和指导性的规范，我国也在思索未来是否会借鉴。
别的，关于同期资料，未来我国转让定价同期资料的规模会扩大，并且要举行自动情报交流。同期资料会很快实验，2016年纳税年度的转让定价问题就要提供同期资料，这个同期资料包括三个条理：主文档、国别报告和各国子文档。好比国别报告就是纳税人在中国的母公司，做了国别报告之后，由于中国已经允许了做自动情报交流，中国就会把纳税人的这个报告自动的发给外洋的税务局。同样的，外洋的像宝马、松下公司的母公司做了报告之后，日本和德国的税务局也会把他们的报告向全天下发送。综合来看，国际税改的趋势就是增强全球税收相助，扩大信息交流的规模，提高企业的遵从要求。
最后，我国走出去的企业碰面临的税收危害主要有以下六个。第一，并购：并购企业做尽职视察的时间一定要关注原来的企业是否保存遗留的税收问题没有解决，若是有的话尽早的解决，由于并购乐成后，被购方的税收问题就酿成了收购方的问题，若是有问题要尽快补税，并且视察并相识这类问题，可以增添在并购时谈判议价的筹码；第二，重复征税：这是跨国公司最容易遇到税务问题；第三，在某些国家遭遇了税收政策的歧视待遇；第四，该享受的协定待遇没有享受；第五，税收抵免问题；第六：被视察转让定价和反避税的问题。
关于以上问题最主要的对策就是两条：第一是依法遵从，第二要依法维权。首先，要相识外地的税法、国际税改的趋势和税收协定。只有在相识的基础上才华遵从，只有遵从才华降低税收危害。另外，有了危害依然要依法遵从并解决，第一个要看外地的执法是否有响应的程序是否有响应的救援渠道，第二要关注税收协定，可以申请双边探讨，消除重复征税。
（本文主要看法整理自7月14日中国注册税务师协会、中国注册税务师同心折务团“一带一起”涉税效劳公益大课堂国家税务总局国际税务司司长王晓悦演讲）
泉源：中国会计视野
