国家税务总局为了支持小型微利企业生长，公布了《关于贯彻落实进一步扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第61号，以下简称61号通告）并宣布了官方解读。
9月2日，财务部和税务总局宣布《关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》（财税〔2015〕99号），明确了小型微利企业减半征税规模扩大到30万元后详细税收政谋划定。61号通告对99号文件举行了细化划定，在解读中提供了细化案例。
官方解读：
国家税务总局关于贯彻落实进一步扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题通告的政策解读
为支持小型微利企业生长，克日，国家税务总局印发了《关于贯彻落实进一步扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（以下简称通告）。现解读如下：
一、本通告出台的主要配景是什么 ？
今年以来，国际经济形势较为重大，我国经济处于“三期叠加”阶段，经济下行压力较大。为此，国家实验定向调控,进一步加大对小微企业的税收帮助，让起劲财务政策更大发力，为创业立异减负，让今天的“小微企”赢得生长的大未来，以此进一步修养就业潜力和经济生长的长期耐力。继今年2月25日国务院常务聚会会议将小微企业所得税减半征税规模由10万元调解为20万元后，今年8月19日，国务院第102次常务聚会会议决议，自2015年10月1日起，将减半征税规模扩大到年应纳税所得额30万元（含）以下的小微企业。9月2日，财务部和税务总局宣布《关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》（财税〔2015〕99号），明确了小型微利企业减半征税规模扩大到30万元后详细税收政谋划定。
为起劲落实国务院重大经济决议，确保纳税人实时、准确享受税收优惠政策，税务总局在坚持现有征管操作划定和小微企业享受优惠的要领相对稳固基础上，起草了本通告。本通告同时对今年第4季度预缴和年度汇算清缴有关新老政策衔接问题一并举行了明确。
二、小型微利企业所得税新优惠政策主要是哪些纳税人受益 ？
小型微利企业所得税新优惠政策，是将原来减半征税标准由20万元以下纳税人扩大到30万元以下的纳税人，并从今年10月1日起执行。新政策主要惠及年度累计利润或应纳税所得额在20万元至30万元之间的小型微利企业。
三、企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否受征收方法限制 ？
从2014年最先，切合划定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策，已经不再受企业所得税征收方法限制。凭证本通告划定，小型微利企业无论接纳查账征收方法照旧审定征收方法（含定率征收、定额征收），只要切合小型微利企业划定条件，均可以享受小微企业所得税优惠政策。
四、企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要到税务机关治理相关手续 ？
为推进税务行政审批制度刷新，简化小微企业税收优惠治理程序，2014年11月以来，税务总局先后修改了企业所得税年度纳税申报表和企业所得税季度、月份预缴申报表。修改后的纳税申报表，设计了小微企业各项判断条件的指标，在征管操作方面具备了简化备案的手艺条件。为此，本通告划定，小型微利企业享受企业所得税优惠政策，不需要到税务机关专门治理任何手续，可以接纳自行申报要领享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和榨取行业”等栏次推行备案手续。
五、企业预缴时，怎样享受小型微利企业所得税优惠政策 ？
为便于小微企业享受优惠政策，便于税务机关通过征管软件监控、落拭魅这项优惠政策，本通告区分“老小微企业”和“新小微企业”举行划分处理。
关于上一纳税年度存续的“老小微企业”。税务机关通过上年度汇算清缴情形举行数据关联（每年1季度预缴时，没有上年度汇算清缴数据的，凭证上年度第4季度预缴情形举行数据关联），对上一纳税年度切合小微企业条件的，只要今年度累计利润或应纳税所得额没有凌驾30万元，税务机关通过申报软件协助小微企业享受政策。本通告划定，关于接纳查账征收、定率征收、定额征收的小微企业，只要上一纳税年度应纳税所得额低于30万元，今年度预缴时均可以享受小微企业所得税减半征税政策。为让更多小型微利企业享受税收优惠，本通告对小微企业所得税预缴环节享受优惠政策接纳更为开放、无邪的方法。上一纳税年度不切合小型微利企业条件的老企业，若是企业预计今年度切合小微企业条件，可以自行申报享受此项优惠政策。
关于“新办小微企业”。由于新办企业今年度没有“资产总额、从业人数”等判断指标，为简化操作，让更多小微企业受益，税务机关在预缴申报环节只考察“利润额或应纳税所得额”一个指标，年度累计不凌驾30万元的，可以适用减半征税政策。
六、企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时怎么办 ？
小型微利企业的判断条件，如资产总额、从业职员、应纳税所得额等是年度指标，需要凭证企业整年情形举行判断，也只有到汇算清缴时才华最终判断。关于企业季度、月份预缴时预先享受了小微企业所得税优惠政策后，汇算清缴时，需要凭证税法标准举行判断。现行企业所得税年度纳税申报表设计了“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和榨取行业”等栏次，利便纳税人申报，也便于征管软件判断企业是否切合小型微利企业标准。关于预缴环节已经享受优惠政策的企业，年度汇算清缴不切合小型微利企业条件的，需要补缴税款。
七、今年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的优惠政策衔接问题
�。ㄒ唬┬⌒臀⒗笠邓盟靶掠呕菡叱鎏ê�，哪些纳税人今年可以全额享受减半征税优惠政策 ？
一是整年累计利润或应纳税所得额不凌驾20万元（含）的小型微利企业 ；二是2015年10月1日（含，下同）之后建设的，整年累计利润或应纳税所得额不凌驾30万元（含，下同）的小型微利企业。
�。ǘ┘醢胝魉肮婺４幽暧δ伤八枚�20万元以下扩大到30万元以下政策的执行时间是怎么划定的 ？
凭证国务院第102次常务聚会会议决议，此项政策从2015年10月1日起最先执行。这样，实验按季度申报的小型微利企业，今年10月1日之后实现的利润，在2016年1月份征期享受减半征税政策。这一政策调解，只涉及年度累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元的小微企业，对其他小微企业没有影响。
�。ㄈ┠甓壤奂评蠡蛴δ伤八枚罱橛�20万元至30万元的小型微利企业，今年整年累计利润或应纳税所得额是否都可以享受减半征税政策 ？
不是的。凭证企业所得税规则定，企业所得税是一个年度性税种，由于小型微利企业所得税新优惠政策从今年10月1日起执行，这意味着小微企业所得税新的优惠政策适用于今年10月1日之后的利润或应纳税所得额。新优惠政谋划定主要涉及今年10月1日之前建设的，且年累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元的小型微利企业，需要分段盘算其10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额。
关于其10月1日之前的利润部分适用企业所得税法第二十八条划定的减低税率优惠政策，按20%盘算缴税 ；10月1日之后的利润部分适用减半征税政策，相当于按10%盘算缴税。
�。ㄋ模┠甓壤奂评蠡蛴δ伤八枚罱橛�20万元至30万元的小型微利企业，怎样盘算第4季度利润或应纳税所得额，第4季度预缴和2015年度汇算清缴怎样享受减半征税政策 ？
1.关于2015年10月1日以后建设的，整年累计利润或应纳税所得额不凌驾30万元的小型微利企业直接全额享受减半征税政策，不需要盘算第4季度利润或应纳税所得额。
2.关于2015年10月1日之前建设的，整年累计利润或应纳税所得额不凌驾30万元的小型微利企业，凭证《财务部国家税务总局关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》（财税〔2015〕99号）和本通告划定，凭证“2015年10月1日之后的谋划月份数占其2015年度谋划月份数的比例”，盘算其2015年度可以适用减半征税政策的现实利润额或者应纳税所得额。
例1：小红咨询公司建设于2014年3月，昔时切合小型微利企业条件，接纳查账征收方法，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业盘算的整年现实利润额为30万元。
小红咨询公司在2015年的现实谋划月份为12个月，其2015年10月1日之后的谋划月份为3个月。
小红咨询公司预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的现实利润额=30×（3÷12）=7.5万元 ；适用减低税率政策的现实利润额=30-7.5=22.5万元。
小红咨询公司减免税额=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（万元）
例2：红星印刷厂建设于2015年5月10日，切合小型微利企业条件，接纳查账征收方法，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业盘算的整年现实利润额为24万元。
红星印刷厂建设于5月10日，其在2015年度谋划月份从5月份最先盘算，整年谋划月份数共计8个月。
红星印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的现实利润额=24×（3÷8）=9万元 ；适用减低税率政策的现实利润额=24-9=15万元。
红星印刷厂减免税额=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（万元）。
例3：新兴软件公司建设于2015年8月30日，切合小型微利企业条件，接纳查账征收方法，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业盘算的整年现实利润额为25万元。
新兴软件公司建设于8月30日，其在2015年度谋划月份从8月份最先盘算，整年谋划月份数共计5个月。
新兴软件公司预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的现实利润额=25×（3÷5）=15万元 ；适用减低税率政策的现实利润额=25-15=10万元。
新兴软件公司减免税额=10×（25%-20%）+15×[25%－（1-50%）×20%]=0.5+2.25=2.75（万元）。
例4：丁丁物业公司建设于2015年10月30日，切合小型微利企业条件，接纳查账征收方法，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业盘算的整年现实利润额为23万元。
丁丁物业公司建设于10月30日，其在2015年度的利润所有切合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。
丁丁物业公司减免税额=23×[25%－（1-50%）×20%]=23×15%=3.45（万元）。
泉源：中国税网
