为推动工业加速升级刷新，凭证国务院第105次常务聚会会议决议，财务部、国家税务总局团结制订下发了《财务部 国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》，国家税务总局随后宣布了《国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策有关问题的通告》，明确了牢靠资产加速折旧企业所得税政策及执行口径有关问题。税务总局所得税司有关认真人就此回覆了记者提问：
一、进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的配景是什么？
答：去年以来，我国经济增添面临下行压力，投资增速放缓，企业投资动力缺乏，制约了企业生长和工业转型升级。面临经济生长新常态，2014年10月，国务院常务聚会会议决议，对生物药品制造业、专用装备制造业等6个行业的企业实验牢靠资产加速折旧政策。该项优惠政策的实验，对增进企业手艺刷新、增强工业转型升级、推动中国经济向中高端水平迈进，起到了起劲作用。
为进一步拉动有用投资，进一步增进工业升级，今年9月16日，国务院第105次常务聚会会议决议，将牢靠资产加速折旧优惠扩大到轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）。这次政策调解受益面更广、惠及企业更多，预计今年将减税50亿元。这项行动对勉励企业扩大投资，增进古板工业刷新升级，增强经济生长后劲，具有主要意义。
二、完善牢靠资产加速折旧政策有哪些主要内容？
答：凭证国务院扩大牢靠资产加速折旧优惠规模的决议，《财务部 国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号，以下简称财税106号文）对此次完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策作了明确，详细包括：一是划定了四个领域重点行业的企业牢靠资产加速折旧政策，即对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的牢靠资产，允许缩短折旧年限或接纳加速折旧要领；二是划定了四个领域重点行业小型微利企业牢靠资产加速折旧的特殊政策，即对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产谋划共用的仪器、装备，单位价值不凌驾100万元（含）的，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧；单位价值凌驾100万元的，允许缩短折旧年限或接纳加速折旧要领；三是划定了企业加速折旧优惠政策的选择权，即企业凭证自身生产谋划需要，可选择是否实验加速折旧政策；四是划定了政策执行起始时间和前3季度未能享受优惠的税务处理，即此次牢靠资产加速折旧政策从2015年1月1日起执行。2015年前3季度未能盘算治理享受的，统一在2015年第4季度预缴申报时或2015年度企业所得税汇算清缴时治理享受。
三、为贯彻落实国务院完善牢靠资产加速折旧政策，国家税务总局接纳了哪些步伐？
答：国务院常务聚会会议决议扩大牢靠资产加速折旧优惠规模后，为确保优惠政策尽快落地，9月17日，财务部、国家税务总局团结宣布了《财务部 国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》，明确了有关详细政策内容。为解决详细操作问题，9月25日，税务总局宣布了《国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第68号，以下简称68号通告），对有关政策的详细执行口径和征管问题作出了详细划定。为便于宽大纳税人明确掌握和下层税务部分有用执行，通过税务总局门户网站和有关媒体对牢靠资产加速折旧政策及治理问题举行了宣传解读。下一步，我们将陆续开展宣传培训事情，修订纳税申报表，完善申报系统，增强政策后续治理，督导各地抓好政策落实，确保优惠政策实验到位。
四、四个领域重点行业凭证什么标准执行？
答：思量到适用本次政策的轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业涵盖面广，为增强政策确定性，便于详细操作，对实验加速折旧政策的四个领域重点行业接纳目录式的治理方法，在财税106号文附件中直接列明晰享受加速折旧政策的轻工、纺织、机械、汽车四个领域的详细行业规模和代码。以后国家有关部分更新国民经济行业分类与代码，再凭证更新后的行业分类和代码执行。
五、四个领域重点行业的企业享受加速折旧政策的执行口径是什么？
答：思量到企业多业谋划的情形，为增添政策可操作性，准确判断纳税人所属行业，68号通告划定，在详细认定四个领域重点行业的企业时，使用收入指标来界定，即四个领域重点行业的企业是指以轻工、纺织、机械、汽车四个领域行业为主营营业，牢靠资产投入使用昔时的主营营业收入占收入总额比例凌驾50%（不含）的，可享受加速折旧政策。
在现实执行中，应注重以下几点：第一，收入口径为收入总额，即企业所得税法第六条所称的收入总额看法，阻止在盘算主营营业收入占比时爆发歧义。第二，在盘算主营营业收入占比时应使用新购进的牢靠资产最先用于生产谋划昔时的数据。第三，企业在生产谋划历程中，主营营业收入占比可能会爆发转变，为增强政策可操作性，以新购置并使用牢靠资产昔时数据为标准，判断是否享受优惠政策。以后年度爆发转变的，不影响企业享受优惠政策。
六、为何政策适用规模限制2015年1月1日后新购置的牢靠资产？
答：凭证企业所得税规则定，企业所得税实验按年盘算、分月（季）预缴、年终汇算清缴的征管方法�Ｋ剂康秸呤视霉婺Ｈ缋┐蟮狡笠翟械睦慰孔什�，将会给企业带来重大的会计调解事情，也会带来更大的减收压力。因此，综合思量利便纳税人操作和财务可遭受力，本次政策调解适用规模限制在2015年1月1日后新购进的牢靠资产。
七、政策对新购进的牢靠资产怎样明确？时间点又怎样掌握？
答：这次政策是对2015年1月1日后新购进的牢靠资产实验加速折旧政策。凭证财税106号文和68号通告划定，对新购进牢靠资产的“新”字从以下三方面来掌握：一是从购置时点上，2015年1月1日之前购置的不属于新购进牢靠资产；二是从购置人上，纳税人购置的牢靠资产可能是新生产的，也可能是卖方已使用过的，但从购置人角度看，这些牢靠资产均属于新购进的，也适用加速折旧政策；三是从取得方法上，牢靠资产可能有外购的，也有自行制作的。自行制作的牢靠资产所使用的质料现实也是购入的，因此通告明确将自行制作的牢靠资产也作为“购进”的牢靠资产。
牢靠资产取得方法差别，购置时点简直定也有所差别。在现实事情中，企业购置装备应以装备发票开具时间为准；接纳分期付款或赊销方法取得装备，以装备到货时间为准；自行制作牢靠资产，原则上以制作工程完工决算时间为准。
八、本次政谋划定了哪些加速折旧要领？
答：本次政策中划定了切合条件的牢靠资产可以接纳缩短折旧年限要领，也可以接纳其他加速折旧要领，其目的是使牢靠资产本钱尽快接纳，加速企业资金流转，指导企业加大投资。在现实操作中需注重以下几点：
第一，接纳缩短折旧年限要领的，凭证企业新购进的牢靠资产是否为已使用，划分实验两种差别的税务处理要领。68号通告划定，企业购置的新牢靠资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实验条例划定的折旧年限的60%；企业购置已使用过的牢靠资产，其最低折旧年限不得低于企业所得税法实验条例划定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。
第二，接纳其他加速折旧要领的，企业也可以选择双倍余额递减法或年数总和法。双倍余额递减法和年数总和法，在《国家税务总局关于企业牢靠资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）作了明确划定，详细盘算凭证国税发〔2009〕81号文有关划定执行。
九、加速折旧政策对四个领域重点行业小型微利企业继续实验特殊的优惠政策吗？
答：鉴于小型微利企业在就业创业等方面的特殊作用，同时思量到其仪器装备研发和生产谋划共用的特殊情形，这次政策对四个领域重点行业小型微利企业实验特殊的优惠政策。财税〔2015〕106号和68号通告划定：
第一，对四个领域重点行业中的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产谋划共用的仪器、装备，单位价值不凌驾100万元的，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧；单位价值凌驾100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或接纳加速折旧的要领。
第二，由于企业研发运动的仪器、装备规模口径，在《国家税务总局关于印发〈企业研究开发用度税前扣除治理步伐（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）、《科学手艺部 财务部 国家税务总局关于印发〈高新手艺企业认定治理事情指引〉的通知》（国科生气〔2008〕362号）已作出明确划定，为此，对小型微利企业用于研发运动的仪器、装备规模口径，凭证国税发〔2008〕116号或国科生气〔2008〕362号文划定执行，坚持企业研发运动所得税政策执行标准的一致。
十、企业在购置牢靠资产昔时切合小型微利企业标准，并享受相关加速折旧优惠，但次年最先已经凌驾小型微利企业标准，该牢靠资产的折旧要领是否需要举行调解？
答：企业在购置使用牢靠资产昔时切合小型微利企业标准，在以后年度可能不再切合标准。为了增强政策确定性，对小型微利企业昔时购置牢靠资产凭证政策享受加速折旧优惠的，纵然以后年度企业不再切合小型微利企业标准，该牢靠资产的折旧要领不再调解。
十一、切合条件的企业能否选择不实验加速折旧政策？
答：实验加速折旧政策后，有些纳税人可能会泛起税前扣除的牢靠资产折旧用度与财务核算的牢靠资产折旧用度差别，爆发重大的纳税调解，加之一些牢靠资产核算限期长，会增添会计核算肩负和遵从危害；尚有些纳税人生产谋划效果的反应，可能会受到一定影响，一些上市公司、企业集团等出于公司年度业绩披露或谋划效益审核需要，选择实验加速折旧优惠政策的起劲性也不高；别的，对亏损企业和享受按期减免税额的企业，选择实验加速折旧优惠政策意义不大。享受税收优惠是纳税人的一项权力，纳税人可以自主选择是否享受优惠。为此，财税106号文划定，企业凭证自身生产谋划需要，也可选择不享受加速折旧优惠政策。
十二、纳税人能否自主选择切合税规则定的牢靠资产折旧要领？
答：凭证现行政谋划定，加速折旧税收政策有许多项，如对企业高侵蚀、强震惊的牢靠资产允许实验加速折旧政策；对软件和集成电路企业实验特殊的加速折旧政策；去年以来对生物药品制造等六大行业和这次对四个领域重点行业也实验加速折旧政策。对一个企业来说，可能切合多个加速折旧政策。鉴于享受税收优惠是纳税人的权力，纳税人可以自由选择。为此，68号通告划定，企业的牢靠资产既切合本次优惠政策条件，又切合软件工业和集成电路工业等其他加速折旧优惠政策条件，可由企业选择其中一项加速折旧优惠政策执行，且一经选择，不得改变。
十三、享受牢靠资产加速折旧税收优惠需要税务机关审批吗？
答：为推进税务行政审批制度刷新，利便纳税人享受加速折旧优惠政策，税务部分已经作废“企业享受切合条件的牢靠资产加速折旧或缩短折旧年限所得税优惠的批准”事项，切合条件的纳税人可以在企业所得税预缴申报和汇算清缴申报中直接享受该项优惠政策，不需要到税务机关治理审批手续。
为包管优惠政策准确执行，指导企颐魅准确核算，68号通告对企业享受加速折旧政策提出了要求，即企业应将购进牢靠资产的发票、记账凭证等有关资料留存备查，并建设治理台账，准确反应税法与会计差别情形。
十四、企业2015年前三季度新购进的牢靠资产未能实时享受加速折旧优惠，怎样增补享受？
答：本此新政划定，四个领域重点行业企业2015年1月1日以后新购进的牢靠资产可以享受加速折旧优惠，对企业2015年前3季度按划定应享受而未能享受加速折旧优惠的，可接纳两种方法处理：
第一种方法，在2015年第4季度企业所得税预缴申报时享受，即将前3季度应享受未享受的加速折旧部分，与第4季度应享受的加速折旧部分，在2015年第4季度企业所得税预缴申报时汇总填入预缴申报表盘算享受。
第二种方法，在2015年度企业所得税汇算清缴申报时享受，即将前3季度应享受未享受的加速折旧部分，在2015年度企业所得税汇算清缴年度申报时举行乃岚调解，统一盘算享受。
泉源：国家税务总局
