国家税务总局近期宣布了《企业所得税优惠政策事项治理步伐》（以下简称《步伐》）。解读如下：
一、为什么出台《步伐》?
2008年以来，为增强企业所得税优惠政策事项治理，税务总局先后下发了《国家税务总局关于企业所得税减免税治理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）和《国家税务总局关于企业所得税税收优惠治理问题的增补通知》（国税函〔2009〕255号）等文件，明确除西部大开发、过渡性税收优惠政策等接纳审批方法外，其他税收优惠政策原则上接纳事前备案方法，并授权各省市税务局制订外地区详细治理步伐，对落实企业所得税优惠政策和增强税收优惠治理起到起劲作用。
近年来，为引发市场活力，给企业“减负、松绑”，国务院提出转变政府职能、刷新事情作风、作废和下放行政审批等要求。凭证国务院安排，为进一步推进简政放权、放管团结、优化效劳的要求，规范企业所得税优惠政策事项治理，增强优惠事项的事中事后治理势在必行，税务总局制订了《步伐》。
二、企业所得税优惠事项治理方法近年来有哪些转变？
近年来，企业所得税优惠事项治理方法是一个逐步厘革的历程，概略分为三个阶段：
一是2008年之前。《国家税务总局关于印发〈减免税治理步伐（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）将减免税项目划分为报批类和备案类两种，其中备案为事前备案，全下属于行政审批方法。
二是2008年实验新企业所得税法后，为增强企业所得税优惠政策治理，在国税发〔2005〕129号文件基础上，税务总局印发《国家税务总局关于企业所得税税收优惠治理问题的增补通知》（国税函〔2009〕255号），将备案治理进一步细分为事先备案和事后报送相关资料两种方法，明确了实验审批治理的所得税优惠项目。
三是进一步整理审批事项，实验清单治理。2014年2月，国家税务总局2014年第10号通告宣布了7项行政允许和80项非行政允许事项，清单中包括20多项企业所得税优惠政策非行政允许审批事项，在清单之外的其他企业所得税优惠事项不再保存审批。2014年4月，国务院《关于整理国务院部分非行政允许审批事项的通知》（国发〔2014〕16号），要求各部委进一步整理非行政允许审批事项，作废面向公民、法人或其他组织的非行政允许审批事项。
凭证转变政府职能、明确税企责权、减轻企业肩负的原则，经由1年多整理事情，税务总局先后印发了《关于部分税务行政审批事项作废后有关治理问题的通告》（国家税务总局通告2015年第56号）和《关于宣布已作废的22项税务非行政允许审批事项的通告》（国家税务总局通告2015年第58号），明确对企业所得税优惠事项所有作废审批，一律实验备案治理方法。
三、备案的详细操作要点有哪些？
（一）备案界说。凭证《步伐》划定，企业在自行判断切合税收优惠政策条件条件下，凡享受企业所得税优惠的，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》（以下简称《备案表》），并凭证《步伐》划定提交相关资料的行为。
（二）备案时间。由于各项优惠政策类型和享受优惠政策条件有所差别，大大都优惠政策可以在预缴环节申报享受，少部分优惠政策由于核算缘故原由或者需要依据某种资格判断是否切合优惠政策条件，需要比及汇算清缴时才华判断是否享受优惠政策 ；同时思量有的企业可能同时享受多项优惠事项。为减轻企业肩负，镌汰企业一个年度内多次备案，《步伐》划定，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。这样处理，有利于企业集中治理优惠事项备案事情，税务机关以信息化方法掌握纳税人享受优惠情形，提高纳税申报数据质量，增强税收优惠的后续治理。
（三）备案资料。备案资料主要包括两项内容，即《备案表》和部分相关资料。《备案表》由企业凭证划定填写，反应企业享受优惠政策的基本情形 ；相关资料则凭证《目录》要求提供。大部分优惠事项企业仅填写《备案表》即可完成备案。据起源统计，《企业所得税优惠事项备案治理目录》（以下简称《目录》）列示的55项优惠事项中，有24项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件等，28项只需填写1张《备案表》，3项优惠以“申报取代备案”。
（四）备案频率。《步伐》划定，企业享受按期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无转变的，不再推行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年推行备案程序。
（五）备案分类。《步伐》划定，备案分为正常备案、变换备案二种情形。正常备案是指企业享受优惠政策所推行的一种备案方法 ；变换备案主要针对享受按期减免税的企业，其在享受按期减免税政策的第1年推行备案手续后，在以后优惠政策有用限期内，若是减免税条件未爆发转变的，不再备案。关于减免税条件爆发转变但企业可以继续享受减免税的，为阻止纳税人判断失误，需要企业推行备案手续，税务机关可以籍此增强税收优惠治理，同时增添纳税人享受政策的准确性，是一项为纳税人效劳的步伐。关于纳税人减免税条件爆发转变，不再切合减免税条件的，为减轻企业办税肩负，不需要推行特殊手续，企业应当自动阻止减免税，恢复征税。
（六）留存备查资料。作废审批实验备案治理后，与享受税收优惠事项相关的种种资料，如种种条约、协议、文件、证书、相关核算资料等，是企业证实切合税规则定优惠条件、标准的主要依据，企业应当妥善保管。在税务机关对优惠事项后续治理中，企业有义务提供留存备查资料，并且应当对资料的真实性与正当性认真。《步伐》划定，企业留存备查资料的生涯限期为享受优惠事项后10年 ；税规则定与会计处理保存差别的优惠事项，生涯限期为差别竣事后10年。
四、哪些优惠政策事项实验“以表代备”方法？
为落实国务院重点税收优惠政策，帮助小微企业生长，支持重点行业转型升级，《步伐》划定，关于企业享受小型微利企业所得税优惠、牢靠资产加速折旧、单位价值低于5000元牢靠资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器装备一次性扣除等优惠政策，企业通过填写纳税申报表相关栏次推行备案手续，不再另行填写《备案表》。
五、跨地区谋划企业怎样推行备案手续？
鉴于跨地区（省、自治区、直辖市和妄想单列市）谋划汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）漫衍地区广，总机构和分支机构税务机关不在统一省市，为便于企业推行备案手续，阻止泛起“看的见的管不了，管得了的看不见”等问题，《步伐》对汇总纳税企业享受优惠政策备案问题作了如下划定：
一是分支机构享受所得减免、研发用度加计扣除、安顿残疾职员、增进就业、部分区域性税收优惠（西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、福建平潭），以及购置情形� ；ぁ⒔谀芙谒⑶寰采茸ㄓ米氨竿蹲实置馑岸钣呕�，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。
二是总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。
三是统一省、自治区、直辖市和妄想单列市内跨地区谋划的汇总纳税企业优惠事项的备案治理，由省税务机关确定。
六、《企业所得税优惠事项备案治理目录》的主要内容和作用？
为增强《步伐》可操作性，便于企业盘问使用，我们随《步伐》编写了《企业所得税优惠事项备案治理目录》（以下简称《目录》）。这是在对现行企业所得税优惠政策周全梳理基础上，凭证优惠事项名称、政策概述、主要政策依据、备案资料、预缴期是否享受优惠、主要留存备查资料等项目举行的归纳、细化与明确。
编发《目录》关于落实优惠政策具有起劲作用。一是细化执行标准，进一步增强《步伐》操作性 ；二是便于企业学习、盘问和应用企业所得税优惠政策，知悉详细治理要求 ；三是便于税务机关统一办税流程，规范操作程序 ；四是增强社会监视，推动政府信息果真。
《步伐》施行后，税务机关和企业均应严酷凭证《目录》划定治理各项所得税优惠事项。税务机关不得变相审批、不得私自要求企业增添备案资料。企业也要严酷凭证本《步伐》划定推行备案的义务，并按《目录》要求认真保管留存备查资料。
七、企业享受优惠政策后，汇算清缴期内未备案的怎么办？
企业已经享受税收优惠，但在汇缴时代未凭证划定备案的，应在发明后实时补办备案手续，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发明后，应当责令企业限期备案，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。
关于上述情形，税务机关审核企业相关资料后切合税收优惠政策条件的，应当凭证税收征管法有关未按划定报送相关资料处分。关于经审核不切合税收优惠政策条件的，应当作废所享受优惠，追缴税款，加收滞纳金。
八、《步伐》实验后，此前已经审批、备案的按期减免税，还需要重新治理备案手续吗？
本步伐施行前已经推行审批、审核或者备案程序的按期减免税，不再重新备案。
九、企业所得税优惠事项所有改为备案治理后，税务机关将接纳哪些步伐，增强后续治理？
企业所得税优惠事项周全改为备案治理之后，税务机关的事情重心和治理方法将爆发转变，从“重审批、轻治理”转移到“重治理，优效劳”。税务机关受理企业优惠事项备案资料时，只是举行形式审核，由纳税人对备案资料的真实性、正当性肩负执法责任。
企业享受税收优惠后，税务机关将团结企业的纳税申报表信息、备案资料、其它税收征管信息以及第三方涉税信息，接纳危害提醒、评估、稽察等多种有用方法，对企业享受税收优惠的真实性与正当性实验治理。企业应当凭证税务机关的要求，提交留存备查资料以证实切合税规则定的优惠条件与标准。
十、税务机关后续治剃头现企业不切合税收优惠条件，如那里置？
税务机关后续治理中，发明企业已享受的税收优惠不切合税规则定条件的，应当责令其阻止享受优惠，追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的，凭证税收征管法有关划定处理。
泉源：国家税务总局
