近年来 ，随着微信用户的一直攀升 ，微商生意营业作为一种新型的电子生意营业方法 ，被越来越多的人所接受。微商生意营业的私密性特点 ，给税收征管带来新的难题。
2011年微店的兴起 ，标记着中国微商市场正式启动。随着微信用户群的迅速扩大 ，2014年 ，微商人群抵达1000万 ，微商生意营业额在这一年突破千亿元大关 ，一起飙升至1500亿元 ，微商生意营业已经成为一种新兴的电子商务形式。
由于微商生意营业运动爆发在人际来往之中 ，具有一定的隐藏性 ，使得政府有关部分的羁系难度加大 ，工商、公安、质监等部分关于微商还没有成熟的羁系要领。微商的生长不但给政府部分羁系带来新的难题 ，也给税收征管带来相当大的攻击。
谁是卖方?
微商通过移动终端和现代通讯手艺 ，使得生意营业在相对隐藏的空间内完成 ，整个历程没有任何票据、纸面凭证 ，专门从事分销的微商则连进货、发货的环节都省去了 ，生意营业完成后 ，税务机关连卖方是谁都无法确定 ，更别提去审定其收入和本钱了。
我国现行税收执法制度大多是以实体生意营业为工具设定的 ，微商的泛起 ，进一步模糊了税收执法要素界线。首先 ，不可明确界定纳税人。在古板的商业模式下 ，纳税义务人身份很容易被界定 ，但关于未陋习模的绝大大都微商 ，其没有实体店 ，并且隐匿了身份 ，就无法确定谁是纳税义务人。其次 ，未明确界定征税工具。微商由于其数字化、信息化的特征 ，模糊了有形商品、无形劳务及特许权之间的看法 ，使得商品、劳务和特许权难以区分 ，模糊的界线导致对征税工具难以准确判断。最后 ，不可确定纳税所在。纳税所在涉及税收统领权和常设机构等问题 ，微商的生意营业运动往往没有牢靠的物理生意营业场合 ，生意营业涉及的其他方面 ，如效劳器、卖方、支付方和物流所在地等可能都处在差别的位置 ，因此难以确定纳税效劳所在 ，税收统领权也就无从谈起。
该不应征税 ？
关于电子商务是否要征税 ，在海内外理论和实践上还保存不小的争议 ，微商生意营业作为电子商务的一种 ，也一定陪同着这些争论。
美国等蓬勃国家坚持对电子商务生意营业不征税 ，由于这些国家实验以所得税为主体的税收制度 ，微商的税收流失较少。美国电子照料委员会起劲阻挡向网络销售征税 ，不但要求国会将“延迟网络征税”划定再延伸5年 ，更一直起劲争取永世性的免税。凭证其看法来诠释 ，若是现在马上对微商征税 ，将导致销售额大宗下降 ，况且微商提供大宗的事情时机 ，也将发动经济的各个相关领域 ，政府从这些业已保存的征税渠道将能获得更多的税收 ，这比纯粹对微商征税要好得多。
而生长中国家坚持对微商征税 ，由于这些国家实验以货物和劳务税为主体的税收制度 ，差池微商征税会造成货物和劳务税流失。他们以为微商与其他销售渠道一样 ，没有理由不缴销售税 ，不然对古板商家而言 ，保存显着的不一律竞争。
怎样征税 ？
笔者以为 ，我国应当对微商征税 ，不然将造成市场上谋划者差别的税收肩负 ，倒运于市场公正竞争。当务之急是要尽快完善税收执法划定和税收征管手段 ，逐步补正缺乏 ，规范微商税收征管。
一是完善执法 ，明确微商纳税要素。对纳税主体、征税工具、纳税时代和纳税所在等税法要素举行重新界定 ，将微商等陪同着电子商务生长泛起的新情形席卷在内。例如 ，关于常设机构的认定 ，线下保存实体店的微商 ，可以将其在网络上爆发的所有生意营业盘算在与其关联的实体店头上 ；没有实体店的 ，可以微商谋划者经常栖身地为纳税所在。尽快完善专门针对微商的执法划定 ，明确网络生意营业的性子、计税依据等。执法必需授权税务机关可以正当获取一切涉税信息 ，并且明确政府机关、银行和生意营业平台等社会各界的涉税信息提供义务。也要明确微商等电子商务谋划者享受税收优惠的资格 ，尤其是小微企业税收优惠 ，作废中小微商记挂。除此之外 ，应明确微商的税收统领权 ，规范微商收支口商业税收治理。
二是多部分联动增强对微商羁系。规范微商税收征管单靠税务机关的实力难以完善 ，需要借助工商、公安、银行和移动社交平台等多个部分的联动。工商部分需要凭证微商的特点 ，简化微商工商注册挂号。移动社交平台要对微商实验严酷的实名制注册治理 ，支付平台和银行要做好微商的开户治理 ，划定微商在平台上收支运动只能通过唯逐一个实名认证的账户举行 ，工商、公安、质监 ，包括微商移动社交平台应当团结做好生意营业商品的治理。
作者单位：江苏省无锡市惠山地税局
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热议：在“朋侪圈”卖工具该不应缴税 ？又该怎样征税 ？
2015年12月03日
