本节旨在先容企业发放年终奖的财税妄想思绪和要领 。年终发放的奖金即为年终奖 。在现行税率系统下 ，两档税率能差10个百分点；或者说 ，发放的年终奖一旦凌驾低档税率的临界点——那怕是1元钱 ，就要按高等税率纳税 ，之间的税率最大相差10% 。鉴于这种现状 ，给各人分享一下年终奖的节税建议 。
剖析解读
我们建议年终奖的发放要遵照“不超标”的原则 。
凭证国税发[2005]9号《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》的划定：纳税人取得整年一次性奖金 ，单独作为一个月人为、薪金所得盘算纳税 ，并按以下计税步伐 ，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的整年一次性奖金 ，除以12个月 ，按其商数确定适用税率和速算扣除数；（二）将雇员小我私人当月内取得的整年一次性奖金 ，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数盘算征税 。例如 ，某职工的年终奖54000元 ，除以12个月 ，为4500元 ，适用10%的税率；某职工的年终奖54001元 ，除以12个月 ，为4500.08元 ，适用20%的税率 。
为便于较量 ，我们把差别税率下 ，因多发1元钱所带来的纳税本钱盘算并列为表1所示：
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从表1可以看出 ，在现行税率下 ，多发1元钱 ，最大可增添纳税本钱88000.45元 。当税率凌驾45%时 ，多发1元 ，员工扣除45%的税款后就多得0.55元 。以是 ，在发放年终奖时 ，一定要注重临界点 ，牢牢掌握“不超标”的原则 。
在我国现行的政策情形下 ，对员工的酬金是有最省税的发放要领的 ，我们提出的“脱离发”和“平均发”就是一套切实可行的薪酬发放要领 。脱离发就是将员工的年薪分为人为和年终奖两部分 ，划分发放 ，这样年终奖就可以使用国税发[2005]9号文的优惠政策 ，除12个月再确定税率 ，依法大幅度镌汰纳税额；平均发就是让每个月的人为只管一致 ，不要忽高忽低 ，以便避开高税率 ，适用低税率 ，同样也可以镌汰纳税额 。
单位要制订最省税的薪酬制度 ，就必需思量薪酬发放中的临界点问题 ，特殊是年终奖的临界点 ，多发1元 ，至少要多纳税1155元 ，最多会多纳税88000元 ，这可不是小数 。为解决凌驾临界点（好比多发1元）的零头问题 ，我们参考上市公司高管的薪酬系统 ，将员工的年薪分为三个部分：人为、奖金和危害包管金 。人为按月发放 ，奖金年终发放 ，危害包管金每年扣下（主要扣除零头部分） ，三年一发 。
关于人为和奖金的详细发放数额 ，我们是这样推算的：从税率出发 ，分人为和奖金给定同档税率的数额 ，凌驾税率临界点的零头部分 ，作为危害包管金予以扣除 ，三年一发 。好比要把某位员工的薪酬税率控制在3% ，每月给他发放的人为最多是5000元（不思量社保） ，减掉免征额3500元为1500元 ，适用税率是3% ，整年发放人为60000元；每年给他发放的年终奖最高是18000元 ，除12个月为1500元 ，适用税率3%；若是扣他2000元包管金 ，这位员工的年收入应是80000元 。倒过来说：若员工的年薪在80000元左右 ，就能把他的个税控制在3%这档税率上 ，但他的年薪必需这样发放：每月人为5000元（整年60000元） ，年终奖18000元 ，零头2000元扣下 ，攒在一起发放——由于不扣下 ，每年会增添一档税率；攒下发放 ，只在发放年度增添一档税率 。
以此类推：要把员工的薪酬税率控制在10% ，每月给他发放的人为最多是8000元（不思量社保） ，减掉免征额3500元为4500元 ，适用税率是10% ，整年发放人为96000元；每年给他发放的年终奖最高是54000元 ，除12个月为4500元 ，适用10%的税率；若是扣他10000元包管金 ，这位员工的年收入应是160000元 。倒过来说：若员工的年薪在160000元左右 ，就能把他的个税控制在10%这档税率上 ，但他的年薪必需这样发：每月人为8000元（整年96000元） ，年终奖54000元 ，零头10000元扣下 ，攒在一起以后发放 。
要把员工的薪酬税率控制在20% ，每月给他发放的人为最多是12500元（不思量社保） ，减掉免征额3500元为9000元 ，适用税率是20% ，整年发放人为150000元；每年给他发放的年终奖最高是108000元 ，除12个月为9000元 ，适用20%的税率；若是扣他12000元包管金 ，这位员工的年收入应是270000元 。倒过来说：若员工的年薪在270000元左右 ，就能把他的个税控制在20%这档税率上 ，但他的年薪必需这样发：每月人为12500元（整年150000元） ，年终奖108000元 ，零头12000元扣下 ，攒在一起以后发放 。
要把员工的薪酬税率控制在25% ，每月给他发放的人为最多是38500元（不思量社保） ，减掉免征额3500元为35000元 ，适用税率是25% ，整年发放人为462000元；每年给他发放的年终奖最高是420000元 ，除12个月为35000元 ，适用25%的税率；若是扣他18000元包管金 ，这位员工的年收入应是900000元 。倒过来说：若员工的年薪在900000元左右 ，就能把他的个税控制在25%这档税率上 ，但他的年薪必需这样发：每月人为38500元（整年462000元） ，年终奖420000元 ，零头18000元扣下 ，攒在一起以后发放 。
25%的税率对一样平常单位的员工来说已经够用了 。再往上就是30%、35%和45%的税率了 ，不适用大大都人 。但若是单位保存这样的高税率 ，财务职员可以凭证我们的思绪自己算算 。爱心提醒：在盘算时一定要思量外地的社保 。
再加两档30%、35%的薪酬设计 ，我们把员工最省税的年薪发放设计列表如下：
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应该强调的是 ，2005年9号文一年只能使用一次 。一些单位按季度发奖金的制度应该调解一下 ，将奖金的大头放在年终发放 ，发放时使用2005年9号文的优惠 ，以降低职工的小我私人所得税 。
案例辅助
案例说明如下：依据2005年9号文 ，年终奖可以除以12个月 ，按获得的数额适用响应的税率 。假设某单位发给职工小李年终奖18000元 ，除以12个月 ，为1500元 ，适用3%的税率 ，纳税540元（18000×3%） ，小李拿到手的奖金为17460元（18000-540）；而发给小张年终奖18001元 ，除以12个月 ，为1500.08元 ，适用10%的税率 ，速算扣除数105元 ，纳税1695.1元（18001×10%-105） ，小张拿到手的奖金为16305.9元（18001-1695.1） 。
因多领1元钱 ，小张比小李净损失1154.1元 。
总结归纳
（1）企业发放年终奖时要注重“临界点”；
（2）企业发放年终奖时可以遵照“脱离发”和“平均发”这两点设计原则 ，团结每月人为一起妄想整年酬金 。
文件依据
以上就是企业发放年终奖的财税妄想思绪和要领 ，纳税人可以凭证自己的情形来“量身制造” 。以下文件是相关问题的政策依据 ，纳税人可以自行查阅 。
（1）国税发[2005]9号《国家税务总局关于调解小我私人取得整年一次性奖金等盘算征收小我私人所得税要领问题的通知》；
（2）中华人民共和国主席令第48号《中华人民共和国小我私人所得税法》；
（3）国务院令第600号《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》 。
泉源：长银财税
